Kế toán kiểm toán - Chương 3: Báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính Trình bày: Vũ Hữu Đức 2010 CHƯƠNG 3 Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 2 Mục tiêu Sau khi học xong chương này, học viên có thể: Giải thích được các nguyên tắc chi phối việc lập và trình bày mỗi BCTC Hiểu rõ về kết cấu, nội dung của các báo cáo tài chính chủ yếu Hiểu rõ thông tin được cung cấp trên mỗi báo cáo tài chính. Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 3 Nội dung Ghi nhận doanh thu và chi phí Báo cáo kết quả HĐKD Bảng cân đối kế toán Các giả định và nguyên tắc chi phối đến việc lập và trình bày BCTC Các hạn chế của báo cáo tài chính Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài chính Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 4 Ghi nhận doanh thu và chi phí Câu hỏi: Doanh thu và chi phí được ghi nhận và báo cáo vào thời kỳ nào? Cơ sở dồn tích  Các nghiệp vụ và sự kiện được ghi nhận và báo cáo vào thời kỳ mà nó phát sinh và có quan hệ, không phụ thuộc vào việc đã thu hay chi tiền.  Chi phí phải được ghi nhận phù hợp với doanh thu Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 5 Cơ sở dồn tích Thời điểm chi tiền Thời điểm thu tiền Thời điểm tiêu thụ Niên độ X-1 Niên độ X Niên độ X+1 Chi phí Doanh thu Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 6 Ngày 12.2, công ty X bán cho khách hàng một lô hàng trị giá 600 triệu (giá vốn 400 triệu cho trả chậm) Ghi nhận doanh thu Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 7 TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU Ngày Tài khoản Tiền Tài sản khác Vốn đầu tư của CSH LN chưa phân phối 12/2 Nợ phải thu 600 Doanh thu 600 12/2 Giá vốn hàng bán –400 Hàng hóa –400 Ghi nhận doanh thu Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 8 Ngày 10.3, khách hàng trả số tiền 600 triệu Ghi nhận doanh thu Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 9 TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU Ngày Tài khoản Tiền Tài sản khác Vốn đầu tư của CSH LN chưa phân phối 10/3 Tiền 600 Nợ phải thu -600 Ghi nhận doanh thu Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 10 Ngày 24.2, khách hàng ứng trước 900 triệu để mua hàng, giá vốn lô hàng là 600 triệu Ghi nhận doanh thu Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 11 TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU Ngày Tài khoản Tiền Tài sản khác Vốn đầu tư của CSH LN chưa phân phối 24/2 Tiền 900 KH ứng trước tiền 900 Ghi nhận doanh thu Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 12 Doanh thu được ghi nhận khi DN giao hàng vào ngày 10/3 Ghi nhận doanh thu Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 13 TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU Ngày Tài khoản Tiền Tài sản khác Vốn đầu tư của CSH LN chưa phân phối 10/3 KH ứng trước tiền -900 Doanh thu 900 10/3 Giá vốn hàng bán –600 Hàng hóa –600 Ghi nhận doanh thu Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 14 Nhận xét  Doanh thu được ghi nhận khi nghiệp vụ tiêu thụ xảy ra, không phụ thuộc vào thời điểm thu tiền  Sự khác biệt giữa thời điểm ghi nhận doanh thu và thời điểm thu tiền dẫn đến việc ra đời các tài khoản Nợ phải thu hoặc Khách hàng ứng trước tiền.  Lợi nhuận chỉ bị ảnh hưởng tại thời điểm ghi nhận doanh thu.  Giá vốn hàng bán phải được ghi nhận cùng thời kỳ với doanh thu Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 15 Sơ đồ kế toán – Ghi nhận doanh thu KH ứng trước Doanh thu Nợ phải thu Tiền 600 600 900 900 D.600D.900 900 900 600 600 D.0 D.0 Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 16 Sơ đồ kế toán – Ghi nhận giá vốn hàng bán Hàng hóa Giá vốn hàng bán 400 400 600 600 Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 17 Ngày 28.2, công ty X nhận được hóa đơn tiền điện của tháng 2 là 20 triệu Ghi nhận chi phí Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 18 TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU Ngày Tài khoản Tiền Tài sản khác Vốn đầu tư của CSH LN chưa phân phối 28/2 CP quản lý -20 Phải trả người bán 20 Ghi nhận chi phí Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 19 Ngày 2.3, DN chi tiền trả cho công ty điện lực Ghi nhận chi phí Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 20 TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU Ngày Tài khoản Tiền Tài sản khác Vốn đầu tư của CSH LN chưa phân phối 28/2 Phải trả người bán -20 Tiền -20 Ghi nhận chi phí Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 21 Ngày 28.2, công ty X trả 30 triệu để thuê một VP trong 3 tháng X Co. Ghi nhận chi phí Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 22 TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU Ngày Tài khoản Tiền Tài sản khác Vốn đầu tư của CSH LN chưa phân phối 28/2 Chi phí trả trước 30 Tiền -30 Ghi nhận chi phí Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 23 nhận chi phí thuê Vào cuối tháng 3, công ty X ghi VP của tháng 3 là 10 triệu đồng Ghi nhận chi phí Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 24 TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU Ngày Tài khoản Tiền Tài sản khác Vốn đầu tư của CSH LN chưa phân phối 31/3 Chi phí QL -10 Chi phí trả trước -10 Ghi nhận chi phí Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 25 Ngày 31.3, công ty X nhận được hóa đơn tiền điện của tháng 3 là 25 triệu Ghi nhận chi phí Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 26 TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU Ngày Tài khoản Tiền Tài sản khác Vốn đầu tư của CSH LN chưa phân phối 31/3 CP quản lý -25 Phải trả người bán 25 Ghi nhận chi phí Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 27 Nhận xét Chi phí được ghi nhận vào thời kỳ có quan hệ với doanh thu, không phụ thuộc vào việc đã trả tiền chưa. Sự khác biệt về thời kỳ ghi nhận làm phát sinh nợ phải trả hoặc chi phí trả trước. Lợi nhuận chỉ bị ảnh hưởng khi ghi nhận chi phí Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 28 Sơ đồ kế toán Tiền Chi phí trả trước CP quản lýPhải trả NB 10 10 30 30 D.20 D.30 20 20 D.20 20 20 25 25 D.25 Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 29 Bút toán khóa sổ và xác định lợi nhuận Như vậy, doanh thu và chi phí trước hết được tập hợp vào các tài khoản theo dõi từng loại doanh thu và chi phí Cuối kỳ, người kế toán sẽ kết chuyển toàn bộ doanh thu và chi phí vào lợi nhuận chưa phân phối thuộc vốn chủ sở hữu. Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 30 TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU Ngày Tài khoản Tiền Tài sản khác Vốn đầu tư của CSH LN chưa phân phối 28/2 LN chưa phân phối 600 Doanh thu -600 Xác định kết quả tháng 2 28/2 LN chưa phân phối -400 Giá vốn hàng bán 400 28/2 LN chưa phân phối -20 Doanh thu 20 Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 31 Sơ đồ kế toán – Xác định kết quả tháng 2 Chi phí quản lý Giá vốn hàng bán Xác định kết quả Doanh thu 400 400 20 20 LN chưa phân phối 180 D.180 600 600 180 600 20 400 Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 32 Hoàn thành chu trình kế toán Giả sử bảng cân đối kế toán đầu tháng 2 như sau: • Tiền: 200 • Hàng tồn kho: 2000 • Cộng 2200 • Vốn đầu tư của chủ sở hữu: 2200 Doanh thu Nợ phải thuCP quản lýCP trả trướcTiền Phải trả NB Hàng hóa GV hàng bán LN chưa pphối Xác định kết quả D.200 D.2000 KH ứng trước 600 600600600 20202020 400 400 400 400 180 180 900900 3030 D.1070 D.20 D.30 D.180 D.900 D.1600 D.600 VĐTCSH D.2200 D.2200 Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 34 Bảng cân đối kế toán Ñaàu kyø Cuoái kyø Tieàn 200 1070 Nôï phaûi thu 0 600 Haøng toàn kho 2000 1600 Chi phí traû tröôùc 0 30 Coäng taøi saûn 2200 3300 Phaûi traû ngöôøi baùn 0 20 Khaùch haøng öùng tröôùc 0 900 Voán ñaàu tö cuûa chuû sôû höõu 2200 2200 Lôïi nhuaän chöa phaân phoái 0 180 Coäng nôï phaûi traû vaø voán chuû 2200 3300 Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 35 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Löu chuyeån tieàn töø hoaït ñoäng kinh doanh Tieàn thu baùn haøng 900 Chi phí traû tröôùc ()30 Löu chuyeån tieàn thuaàn töø HÑKD 870 Löu chuyeån tieàn töø hoaït ñoäng ñaàu tö 0 Löu chuyeån tieàn töø hoaït ñoäng taøi chính 0 Taêng/giaûm tieàn trong kyø 870 Tieàn ñaàu kyø 200 Tieàn cuoái kyø 1070 Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 36 Sự khác biệt giữa tiền và lợi nhuận Lôïi nhuaän 180 Taêng khoaûn ngöôøi mua öùng tröôùc 900 Giaûm haøng toàn kho 400 Taêng nôï phaûi traû ngöôøi baùn 20 Taêng nôï phaûi thu khaùch haøng ()600 Taêng chi phí traû tröôùc ()30 Löu chuyeån tieàn thuaàn töø hoaït ñoäng kinh doanh 870 Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 37 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo tài chính hợp nhất 2006  Giải thích nội dung và kết cấu  Thông tin cung cấp Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï ..834 453 887 Caùc khoaûn giaûm tröø doanh thu (..)10 313 003 Doanh thu thuaàn veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï ..824 140 884 Giaù voán haøng baùn (..)607 503 182 Lôïi nhuaän goäp veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï ..216 637 702 Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính ..154 935 523 Chi phí taøi chính (..)12 759 139 Chi phí baùn haøng (..)10 677 797 Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp (..)51 322 094 Lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng kinh doanh ..296 814 195 Thu nhaäp/(chi phí) khaùc ..2 185 365 Toång lôïi nhuaän keá toaùn tröôùc thueá ..298 999 560 Chi phí thueá TNDN hieän haønh (..)77 637 339 Chi phí thueá TNDN hoaõn laïi ..1 167 635 Lôïi ích cuûa coå ñoâng thieåu soá (.)99 508 Lôïi nhuaän sau thueá TNDN ..222 430 348 Laõi cô baûn treân coå phieáu (ÑVT: VNÑ) ,7 624 Đơn vị: ngàn đồng Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï ..834 453 887 Caùc khoaûn giaûm tröø doanh thu (..)10 313 003 Doanh thu thuaàn veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï ..824 140 884 Toàn bộ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đã ghi nhận trong kỳ của tập đoàn (bán sản phẩm, cho thuê văn phòng) Các khoản được trừ khỏi doanh thu: 1. Hàng bán bị trả lại 2. Thuế tiêu thụ đặc biệt Doanh thu thực hiện đã trừ đi các khoản giảm trừ. Số tiền này là doanh thu thực sự DN đã thực hiện trong kỳ Doanh thu thuaàn veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï ..824 140 884 Giaù voán haøng baùn (..)607 503 182 Lôïi nhuaän goäp veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï ..216 637 702 Giá vốn của hàng hóa, sản phẩm hoặc dịch vụ đã cung cấp, bao gồm giá gốc hàng hóa nguyên vật liệu và chi phí chế biến hoặc cung cấp dịch vụ Chênh lệch giữa giá bán và giá thành/giá vốn trực tiếp của hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ. Số tiền này dùng trang trải chi phí hoạt động và tạo lợi nhuận chủ yếu của doanh nghiệp Tỷ lệ lãi gộp của REE 2006: 26.3% Lôïi nhuaän goäp veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï ..216 637 702 Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính ..154 935 523 Chi phí taøi chính (..)12 759 139 Chi phí baùn haøng (..)10 677 797 Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp (..)51 322 094 Lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng kinh doanh ..296 814 195 Thu nhập từ hoạt động đầu tư (cổ tức được chia của các khoản đầu tư khác, lãi lỗ từ kinh doanh chứng khoán, chênh lệch tỷ giá) Chi phí lãi vay, các khoản dự phòng giảm giá chứng khoán, lỗ chênh lệch tỷ giá Lôïi nhuaän goäp veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï ..216 637 702 Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính ..154 935 523 Chi phí taøi chính (..)12 759 139 Chi phí baùn haøng (..)10 677 797 Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp (..)51 322 094 Lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng kinh doanh ..296 814 195 Chi phí phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm như chi phí vận chuyển hàng đi bán, lương nhân viên bán hàng, khấu hao cửa hàng, vật dụng bán hàng, quảng cáo, khuyến mãi, bảo hành Chi phí duy trì bộ máy quản lý và các chi phí chung khác như tiền lương, vật dụng, khấu hao bộ phận quản lý, công tác phí Lôïi nhuaän goäp veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï ..216 637 702 Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính ..154 935 523 Chi phí taøi chính (..)12 759 139 Chi phí baùn haøng (..)10 677 797 Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp (..)51 322 094 Lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng kinh doanh ..296 814 195 Lợi nhuận mang lại từ hoạt động bình thường của doanh nghiệp. Doanh thu thuaàn ..824 140 884 Giaù voán haøng baùn (..)607 503 182 Lôïi nhuaän goäp ..216 637 702 Chi phí baùn haøng (..)10 677 797 Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp (..)51 322 094 Lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng kinh doanh (operating profit) ..154 637 811 Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính ..154 935 523 Chi phí taøi chính (..)12 759 139 Laõi loã taøi chính 142.176.384 Hoạt động kinh doanh đơn thuần của doanh nghiệp Hoạt động tài chính của doanh nghiệp MỘT CÁCH TIẾP CẬN KHÁC Lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng kinh doanh ..296 814 195 Thu nhaäp/(chi phí) khaùc ..2 185 365 Toång lôïi nhuaän keá toaùn tröôùc thueá ..298 999 560 Các khoản thu nhập hay chi phí phát sinh từ các hoạt động ngoài hoạt động kinh doanh bình thường của doanh nghiệp, thí dụ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, các khoản phạt hay được bồi thường Lợi nhuận trước khi tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Được gọi là LN kế toán để phân biệt với thu nhập chịu thuế Toång lôïi nhuaän keá toaùn tröôùc thueá ..298 999 560 Chi phí thueá TNDN hieän haønh (..)77 637 339 Chi phí thueá TNDN hoaõn laïi ..1 167 635 Lôïi ích cuûa coå ñoâng thieåu soá (.)99 508 Lôïi nhuaän sau thueá TNDN ..222 430 348 Laõi cô baûn treân coå phieáu (ÑVT: VNÑ) ,7 624 Số thuế thu nhập DN mà doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính trên cơ sở của Luật thuế Khoản thuế mà doanh nghiệp được hoãn hay nộp trước do chênh lệch tạm thời giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế Toång lôïi nhuaän keá toaùn tröôùc thueá ..298 999 560 Chi phí thueá TNDN hieän haønh (..)77 637 339 Chi phí thueá TNDN hoaõn laïi ..1 167 635 Lôïi ích cuûa coå ñoâng thieåu soá (.)99 508 Lôïi nhuaän sau thueá TNDN ..222 430 348 Laõi cô baûn treân coå phieáu (ÑVT: VNÑ) ,7 624 Phần lợi nhuận thuộc về bên thiểu số trong lợi nhuận sau thuế của các công ty con. Khoản mục này chỉ xuất hiện trên báo cáo hợp nhất Phần lợi nhuận thuộc về tập đoàn – nghĩa là cổ đông của công ty mẹ, nó bao gồm lợi nhuận sau thuế của công ty mẹ cộng với phần lợi nhuận thuộc về tập đoàn trong lợi nhuận sau thuế của các công ty con. Toång lôïi nhuaän keá toaùn tröôùc thueá ..298 999 560 Chi phí thueá TNDN hieän haønh (..)77 637 339 Chi phí thueá TNDN hoaõn laïi ..1 167 635 Lôïi ích cuûa coå ñoâng thieåu soá (.)99 508 Lôïi nhuaän sau thueá TNDN ..222 430 348 Laõi cô baûn treân coå phieáu (ÑVT: VNÑ) ,7 624 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (EPS) là lợi nhuận sau thuế thuộc về cổ đông công ty mẹ chia cho số cổ phiếu đang lưu hành bình quân gia quyền. Lợi nhuận phân bổ cho các cổ đông: 222.430.348 Số lượng cổ phiếu lưu hành bình quân gia quyền: 29.177.000 Lãi cơ bản trên cổ phiếu: 7.624 Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 49 Thông tin cung cấp Quy mô kinh doanh và thị phần Khả năng sinh lợi của ngành nghề Hiệu quả hoạt động kinh doanh Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 50 Bảng cân đối kế toán Báo cáo tài chính hợp nhất 2006  Giải thích nội dung và kết cấu  Thông tin cung cấp Soá cuoái kyø Soá ñaàu naêm TAØI SAÛN NGAÉN HAÏN ..901 711 356 ..409 000 682 Tieàn vaø töông ñöông tieàn ..318 352 313 ..170 555 530 Ñaàu tö taøi chính ngaén haïn ..227 739 030 ..7 030 000 Caùc khoaûn phaûi thu ngaén haïn ..258 557 833 ..101 957 258 Haøng toàn kho ..96 625 596 ..129 235 531 Taøi saûn ngaén haïn khaùc .436 584 .222 363 TAØI SAÛN DAØI HAÏN ..610 903 773 ..424 702 042 Taøi saûn coá ñònh ..180 886 422 ..61 519 567 Chi phí xaây döïng cô baûn dôû dang ..160 920 975 ..34 142 191 Baát ñoäng saûn ñaàu tö ..204 301 061 ..185 619 941 Caùc khoaûn ñaàu tö taøi chính daøi haïn ..222 205 563 ..176 248 631 Taøi saûn daøi haïn khaùc ..3 510 727 ..1 313 903 TOÅNG COÄNG TAØI SAÛN ...1 512 615 129 ..833 702 724 Đơn vị: ngàn đồng Còn tiếp Soá cuoái kyø Soá ñaàu naêm NÔÏ PHAÛI TRAÛ ..427 248 228 ..321 067 012 Nôï ngaén haïn ..330 067 548 ..247 396 676 Vay vaø nôï ngaén haïn ..58 793 964 ..60 400 000 Phaûi traû ngöôøi baùn ..76 888 225 ..61 091 103 Ngöôøi mua traû tieàn tröôùc ..92 401 736 ..106 045 974 Thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp Nhaø nöôùc ..52 692 268 ..7 728 362 Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng ..3 630 068 ..1 324 141 Chi phí phaûi traû .171 426 - Phaûi traû, phaûi noäp ngaén haïn khaùc ..44 515 838 ..10 113 191 Döï phoøng phaûi traû ngaén haïn .974 023 .693 905 Nôï daøi haïn ..97 180 680 ..73 670 336 Phaûi traû daøi haïn khaùc ..30 928 858 ..23 900 027 Vay vaø nôï daøi haïn ..59 035 508 ..43 900 000 Döï phoøng trôï caáp maát vieäc laøm ..6 652 076 ..5 870 309 Döï phoøng phaûi traû daøi haïn .564 238 - Còn tiếp Đơn vị: ngàn đồng Soá cuoái kyø Soá ñaàu naêm VOÁN CHUÛ SÔÛ HÖÕU ...1 085 366 901 ..512 635 712 Voán chuû sôû höõu ...1 084 565 531 ..512 223 469 Voán ñaàu tö cuûa chuû sôû höõu ..338 043 430 ..282 155 240 Thaëng dö voán coå phaàn ..452 272 245 ..115 744 763 Coå phieáu quyõ -.28 913 -.28 913 Quyõ ñaàu tö phaùt trieån ..68 382 978 ..41 985 207 Quyõ döï phoøng taøi chính ..19 326 824 ..16 155 372 Lôïi nhuaän sau thueá chöa phaân phoái ..206 568 967 ..56 211 800 Nguoàn kinh phí vaø quyõ khaùc - -.158 692 Quyõ khen thöôûng, phuùc lôïi - -.158 692 LÔÏI ÍCH CUÛA COÅ ÑOÂNG THIEÅU SOÁ .801 370 .570 935 TOÅNG COÄNG NGUOÀN VOÁN ...1 512 615 129 ..833 702 724 Đơn vị: ngàn đồng Soá cuoái kyø Soá ñaàu naêm TAØI SAÛN NGAÉN HAÏN ..901 711 356 ..409 000 682 Tieàn vaø töông ñöông tieàn ..318 352 313 ..170 555 530 Ñaàu tö taøi chính ngaén haïn ..227 739 030 ..7 030 000 Caùc khoaûn phaûi thu ngaén haïn ..258 557 833 ..101 957 258 Haøng toàn kho ..96 625 596 ..129 235 531 Taøi saûn ngaén haïn khaùc .436 584 .222 363 Tài sản ngắn hạn bao gồm tiền và các nguồn lực khác có khả năng chuyển đổi thành tiền hoặc sử dụng trong năm tới Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 55 Tài sản ngắn hạn  Tiền và tương đương tiền  Bao gồm tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển và tương đương tiền  Đầu tư ngắn hạn  Là các khoản đầu tư cho mục tiêu ngắn hạn, gồm: chứng khoán ngắn hạn và đầu tư ngắn hạn khác  Khoản phải thu.  Bao gồm khoản phải thu khách hàng, ứng trước cho người bán, thuế GTGT được khấu trừ, phải thu nội bộ và các khoản phải thu khác.  Hàng tồn kho.  Bao gồm hàng đang đi đường, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí SXKD dở dang, thành phẩm, hàng hóa, hàng gửi đi bán.  Tài sản ngắn hạn khác  Gồm chi phí trả trước, tạm ứng, ký quỹ ngắn hạn TAØI SAÛN DAØI HAÏN ..610 903 773 ..424 702 042 Taøi saûn coá ñònh ..180 886 422 ..61 519 567 Chi phí xaây döïng cô baûn dôû dang ..160 920 975 ..34 142 191 Baát ñoäng saûn ñaàu tö ..204 301 061 ..185 619 941 Caùc khoaûn ñaàu tö taøi chính daøi haïn ..222 205 563 ..176 248 631 Taøi saûn daøi haïn khaùc ..3 510 727 ..1 313 903 Tài sản dài hạn bao gồm các tài sản không phải là tài sản ngắn hạn Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 57 Tài sản dài hạn  Tài sản cố định  Bao gồm nhà xưởng, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, dụng cụ quản lý, cây lâu năm ... Và các tài sản vô hình như quyền sử dụng đất, nhãn hiệu hàng hóa; quyền phát hành  Chi phí xây dựng cơ bản dở dang  Bao gồm các chi phí đã bỏ ra trong quá trình xây dựng cơ bản  Bất động sản đầu tư  Bao gồm các bất động sản sử dụng vào mục đích cho thuê hoạt động, chờ tăng giá hoặc chưa có mục đích sử dụng.  Các khoản đầu tư dài hạn  Là các khoản đầu tư có thời hạn thu hồi trên 1 năm, gồm đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết và đầu tư dài hạn khác  Tài sản dài hạn khác  Bao gồm chi phí trả trước dài hạn, ký quỹ dài hạn Soá cuoái kyø Soá ñaàu naêm Nôï ngaén haïn ..330 067 548 ..247 396 676 Vay vaø nôï ngaén haïn ..58 793 964 ..60 400 000 Phaûi traû ngöôøi baùn ..76 888 225 ..61 091 103 Ngöôøi mua traû tieàn tröôùc ..92 401 736 ..106 045 974 Thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp Nhaø nöôùc ..52 692 268 ..7 728 362 Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng ..3 630 068 ..1 324 141 Chi phí phaûi traû .171 426 - Phaûi traû, phaûi noäp ngaén haïn khaùc ..44 515 838 ..10 113 191 Döï phoøng phaûi traû ngaén haïn .974 023 .693 905 Nợ ngắn hạn bao gồm các nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải thanh toán trong năm tới Soá cuoái kyø Soá ñaàu naêm Nôï daøi haïn ..97 180 680 ..73 670 336 Phaûi traû daøi haïn khaùc ..30 928 858 ..23 900 027 Vay vaø nôï daøi haïn ..59 035 508 ..43 900 000 Döï phoøng trôï caáp maát vieäc laøm ..6 652 076 ..5 870 309 Döï phoøng phaûi traû daøi haïn .564 238 - Nợ dài hạn bao gồm các khoản nợ phải trả không phải là nợ ngắn hạn Chương 3 Vũ Hữu Đức MBA-2010 60 Quan hệ giữa tài sản ngắn hạn và nợ ngắn hạn TÀI SẢN NGẮN HẠN NỢ NGẮN HẠN VỐN LƯU CHUYỂN THUẦN- = REE CORPORATION SOÁ CUOÁI NAÊM SOÁ ÑAÀU