Lý thuyết và bài tập môn Kiểm toán nghiệp vụ

Câu hỏi lý thuyết: Câu 1: So sánh sự giống và khác nhau giữa kiểm toán nghiệp vụ và kiểm toán tài chính trong mối quan hệ với nghiệp vụ tài chính? Trả lời Nghiệp vụ tài chính hay hiệu năng, hiệu quả quản lý là một lĩnh vực có phạm vi rất rộng, trong đó kiểm toán tài chính và kiểm toán nghiệp vụ là những nhân tố quan trọng để đánh giá tính hiệu quả, hiệu năng của hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị được kiểm toán. Kiểm toán tài chính là hoạt động xác minh và bày tỏ ý kiến về các bảng khai tài chính của các đơn vị do kiểm toán viên có trình độ, nghiệp vụ tương xứng thực hiện dựa theo hệ thống pháp lý đang có hiệu lực. Kiểm toán nghiệp vụ cũng là hoạt động xác minh và bày tỏ ý kiến về các nghiệp vụ cụ thể trong các bộ phận để từ đó hướng tới đánh giá tính hiệu quả và hiệu năng. Kiểm toán tài chính và kiểm toán nghiệp vụ đều là các hình thức kiểm toán được phân loại theo đối tượng kiểm toán cụ thể nên giữa hai hình thức kiểm toán này có những điểm chung và điểm khác biệt. * Giống nhau: Về chức năng: Cả 2 hình thức kiểm toán này đều có chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến. Chức năng xác minh nhằm khẳng định tính trung thực của các tài liệu, thông tin thu thập được và tính pháp lý của việc thực hiện các nghiệp vụ hay tạo lập các bảng khai tài chính. Biểu hiện của chức năng xác minh là báo cáo kiểm toán. Chức năng bày tỏ ý kiến được thể hiện thông qua các phán quyết và những sự tự vấn đối với các doanh nghiệp. Biểu hiện của chức năng này là thư quản lý. Về đối tượng kiểm toán: cả kiểm toán tài chính và kiểm toán nghiệp vụ đều có chung đối tượng kiểm toán là thực trạng hoạt động tài chính cũng như hiệu quả, hiệu năng của các nghiệp vụ cụ thể. Về phương pháp kiểm toán: cả 2 hình thức kiểm toán này đều sử dụng 2 phương pháp kiểm toán đó là kiểm toán chứng từ và kiểm toán ngoài chứng từ. Kiểm toán chứng từ bao gồm: kiểm kê, điều tra và trắc nghiệm Về chủ thể kiểm toán: đều là kiểm toán độc lập, kiểm toán nhà nước và kiểm toán nội bộ với đội ngũ kiểm toán viên có trình độ chuyên môn và tư cách đạo đức phù hợp. * Khác nhau:  Kiểm toán tài chính  Kiểm toán nghiệp vụ   Mục đích kiểm toán  Thu thập bằng chứng để giúp đưa ra những kết luận kiểm toán phục vụ cho hoạt động công khai hoá tài chính.  Góp phần bảo vệ tài sản, bảo đảm độ tin cậy của thông tin, tuân thủ pháp lý, hiệu quả hoạt động, hiệu quả quản lý.   Đối tượng trực tiếp  Các bảng khai tài chính  Tài sản và các nghiệp vụ cụ thể   Cơ sở pháp lý để tiến hành kiểm toán  Hệ thống chuẩn mực kế toán thống nhất  Hiện tại chưa có hệ thống chuẩn mực chung thống nhất, mà chỉ có các tiêu chuẩn, định mức, các quy định cụ thể.   Phương pháp cụ thể  Thường sử dụng phương pháp kiểm tra cân đối. Phương pháp áp dụng theo hướng tổng hợp hoặc chi tiết các phương pháp kiểm toán cơ bản.  Sử dụng phương pháp đối chiếu trực tiếp số liệu, thông tin. Sử dụng hoặc chi tiết các phương pháp kiểm toán cơ bản.   Khách thể kiểm toán  Doanh nghiệp, cơ quan, tổ chức, cá nhân có bảng khai cần xác minh, cá nhân có tài khoản.  Bộ phận hoặc loại hoạt động trong khách thể kiểm toán.   Trình tự chung trong quan hệ với kế toán  Ngược với trình tự kế toán, kiểm toán từ các bảng khai trước tiên, sau đó mới kiểm tra đến các chứng từ và nghiệp vụ cụ thể.  Theo trình tự kế toán. Bắt đầu các chứng từ, nghiệp vụ cụ thể rồi sau đó mới đến các báo cáo.   Trình tự theo các bước cơ bản  Gắn với kiểm soát nội bộ và tính tổng quát, tình thời điểm của bảng khai tài chính  Tuỳ theo đối tượng kiểm toán cụ thể: tài sản, nghiệp vụ, hiệu quả của hoạt động.   Câu 2: Nêu định nghĩa Kiểm toán nghiệp vụ và các đặc trưng của KTNV? Trả lời 1. Kiểm toán nghiệp vụ: là xác minh và bày tỏ ý kiến về các nghịêp vụ cụ thể trong các bộ phận hoạt động của doanh nghiệp nhằm đánh giá tính hiệu quả và hiệu năng. 2. Đặc trưng của kiểm toán nghiệp vụ: a. Đối tượng kiểm toán: các nghiệp vụ cụ thể (nghiệp vụ tài chính và nghiệp vụ phi tài chính) b. Mục đích trong kiểm toán: - Cung cấp thông tin đúng đắn và khách quan, tin cậy; củng cố tăng cường nền nếp trong doanh nghiệp - Hướng tới xem xét và đánh giá tính hiệu quả của hoạt động kiểm soát nội bộ trong Doanh nghiệp - Xem xét và đánh giá tính hiệu quả của hoạt động và tính hiệu năng quản lý c. Chủ thể kiểm toán: Kiểm toán viên nhà nước ( Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán viên độc lập ( Kiểm toán tài chính Kiểm toán viên nội bộ ( Kiểm toán nghiệp vụ Bất kỳ kiểm toán viên nào khi tiến hành kiểm toán nghiệp vụ cũng phải có đủ trình độ chuyên môn và tư cách đạo đức KTV nhà nước tiến hành kiểm toán nghiệp vụ khi kế hoạch kiểm toán có yêu cầu KTV độc lập tiến hành kiểm toán nghiệp vụ khi khách hàng có yêu cầu KT nội bộ tiến hành kiểm toán nghiệp vụ để thực hiện chức năng nhiệm vụ của mình Ngoài ra KTV khi tiến hành kiểm toán nghiệp vụ cần phải đảm bảo tính độc lập (là đk cần và đủ để đảm bảo tính khách quan) d. Các loại kiểm toán: - Kiểm toán chức năng: là việc xem xét và đánh giá chức năng trong từng bộ phận của đơn vị - Kiểm toán nghiệp vụ đặc biệt: xem xét và đánh giá các nghiệp vụ cụ thể trên yêu cầu đặc biệt của ban quản lý. - Kiểm toán tổ chức: xem xét và đánh giá cơ cấu tổ chức trong các phòng ban, bộ phận của một đơn vị e. Trình tự tiến hành: 3 giai đoạn: chuẩn bị, thực hiện, kết thúc - Chuẩn bị: đảm bảo chuẩn bị các yếu tố về kĩ thuật, nhân sự, pháp lý để phục vụ cho thực hiện kiểm toán - Thực hiện: trên cơ sở kế hoạch và chương trình đã được thiết lập thực hiện kiểm toán phải thu nhập đầy đủ các bằng chứng thích hợp - Kết thúc: trên cơ sở các bằng chứng kiểm toán đã thu thập ở gđ thực hiện các KTV đưa ra ý kiến nhận xét về đối tượng kiểm toán. Bài 1: Kiểm toán nghiệp vụ về quỹ. Rà soát số liệu và nghiệp vụ: * Rà soát số liệu trên Nhật ký của kiểm toán viên: Trong các lệnh chi số 165 ngày 03/06, số 175 ngày 12/6, số 188 ngày 15/6 đã ghi số tiền chi 6.200.000 VND. Kèm theo các lệnh chi có 6 hoá đơn trong đó có 3 hoá đơn có số tiền 1.000.000 VND trên mỗi hoá đơn và 3 hoá đơn còn lại có tổng số tiền 2.000.000 ( Cố tình ghi tăng chi 1.200.000 VND, phải đưa vào Bảng kê chênh lệch. Trong các Phiếu chi số 161 ngày 2/6, số 176 ngày 12/6, số 180 ngày 14/6 với tổng số tiền 15.000.000 VND về khoản tạm ứng cho nhân viên thu mua vật liệu không kèm theo giấy xin tạm ứng ( Thiếu chứng từ gốc là giấy đề nghị tạm ứng, phải đưa vào Bảng kê xác minh. Lệnh chi số 178 ngày 13/6 chi cho Hợp đồng kinh tế cho công ty X không có bản hợp đồng kèm theo ( Không có hợp đồng kèm theo, phải đưa vào bảng kê xác minh. * Rà soát các nghiệp vụ trong NKCT số 1: - Đối chiếu giữa dòng Cộng với dòng Đối chiếu. TK  Dòng “Cộng”  Dòng “Đối chiếu”  Chênh lệch  Ghi chú   151  8.000  4.000  -4.000  Bảng kê xác minh   152  20.000  16.000  -4.000  Bảng kê xác minh   153  6.000  6.000  0    154  5.000  ---------  +5.000  Không có số liệu đối chiếu( BKXM   155  28.000  28.000  0    157  25.000  25.000  0    213  18.000  18.000  0    315  60.000  60.000  0    - Tính tổng số phát sinh từng ngày và đối chiếu với cột Cộng ta thấy khớp với Có tài khoản 111( Khớp số Ngày tháng  Phản ánh trên SS  Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh  Khả năng sai phạm  Ghi chú   21/6  Nợ TK152:4.000 Có TK111:4.000  Chi tiền mặt mua NVL nhập kho  Không xra sai phạm     Nợ TK154:5.000 Có TK111:5.000  Chi tiền mặt thanh toán tiền thuê ngoài gia công chế biến  Ít xra sai phạm  BKXM    Nợ TK213:3.000 Có TK111:3.000  Chi tiền mặt mua TSCĐ vô hình  Xra sai phạm do vi phạm CĐ kế toán  BKXM   22/6  Nợ TK152:3.000 Có TK111:3.000  Chi tiền mặt mua NVL nhập kho  Không xra sai phạm     Nợ TK155:7.000 Có TK111:7.000  Tăng thành phẩm - Giảm tiền mặt  Xra sai phạm vì theo CĐ kế toán thành phẩm không thể mua ngoài  BKXM   23/6  Nợ TK151:3.000 Có TK111:3.000  Chi tiền tạm ứng (Hạch toán trước)  Xra sai phạm vì theo CĐ kế toán thời điểm ghi nhận hàng mua đang đi đường là cuối tháng.  BKXM    Nợ TK153:5.000 Có TK111:5.000  Chi tiền mặt mua công cụ dụng cụ  Không xra sai phạm     Nợ TK157:3.000 Có TK111:3.000  Chi tiền mặt gửi đi bán trực tiếp không qua kho  Ít xra sai phạm (Xra với các doanh nghiệp thương mại)  BKXM   24/6  Nợ TK152:1.000 Có TK111:1.000  Chi tiền mặt mua NVL nhập kho  Không xra sai phạm     Nợ TK315:15.000 Có TK111:15.000  Chi tiền mặt thanh toán nợ dài hạn đến hạn trả  Không xra sai phạm    25/6  Nợ TK213:11.000 Có TK111:11.000  Chi tiền mặt mua TSCĐ vô hình  Không xra sai phạm    Lập bảng kê chênh lệch và bảng kê xác minh: Bảng kê chênh lệch: Chứng từ  Diễn giải  Số tiền sổ sách  Số tiền thực tế  Chênh lệch  Ghi chú mức độ sai phạm   SH  NT        LC165  03/6  Chi tiền mặt mua hàng hoá  6.200.000  5.000.000  -1.200.000  Cố tình ghi tăng chi   LC175  12/6        LC188  15/6        Bảng kê xác minh: - Rà soát số liệu: Chứng từ  Diễn giải  Số tiền  Đối tượng xác minh  Ghi chú mức độ sai phạm   SH  NT    Trực tiếp  Gián tiếp    PC161 PC176 PC180  02/6  Chi tạm ứng cho nhân viên thu mua vật liệu  15.000.000  Người xin tạm ứng, kế toán tiền mặt  Thủ quỹ, thủ trưởng đơn vị  Thiếu chứng từ gốc: Giấy đề nghị tạm ứng.    12/6         14/6        LC178  13/6  Chi cho hợp đồng kinh tế cho công ty X   Công ty X, kế toán tiền mặt  Thủ quỹ, thủ trưởng đơn vị  Thiếu thủ tục: Hợp đồng kinh tế kèm theo   NKCT1   Đối chiếu dòng Cộng và dòng đối chiếu giữa TK 151 và TK 111  8.000.000  Kế toán tiền mặt, kế toán vật tư  Thủ quỹ, thủ trưởng đơn vị  Xảy ra chênh lệch   NKCT2   Đối chiếu dòng Cộng và dòng đối chiếu giữa TK 152 và TK 111  20.000.000  Kế toán tiền mặt, kế toán kho  Thủ quỹ, thủ trưởng đơn vị  Xảy ra chênh lệch   NKCT3   Đối chiếu dòng Cộng và dòng đối chiếu giữa TK 154 và TK 111  5.000.000  Kế toán tiền mặt, đơn vị nhận gia công chế biến  Thủ quỹ, thủ trưởng đơn vị  Không có số liệu đối chiểu.   - Rà soát các nghiệp vụ: Chứng từ  Diễn giải  Số tiền  Đối tượng xác minh  Khả năng xảy ra sai phạm   SH  NT    Trực tiếp  Gián tiếp    NKCT1  21/6  Chi tiền mặt thuê ngoài gia công chế biến  5.000.000  Đơn vị nhận gia công, kế toán tiền mặt  Thủ quỹ, thủ trưởng đơn vị  Ít xảy ra sai phạm   NKCT2  21/6  Chi tiền mặt mua TSCĐ vô hình  3.000.000  Kế toán tài sản cố định, kế toán tiền mặt  Thủ quỹ, thủ trưởng đơn vị  Vi phạm CĐ kế toán, không thoả mãn tiêu chuẩn về mặt giá trị để ghi nhận TSCĐ   NKCT3  22/6  Tăng thành phẩm, giảm tìên mặt  7.000.000  Kế toán tiền mặt, kế toán thành phẩm  Thủ quỹ, thủ trưởng đơn vị  Vi phạm chế độ kế toán vì thành phẩm không thể mua ngoài.   NKCT4  23/6  Chi tiền mua NVL đang đi đường chưa nhập kho  3.000.000  Kế toán tiền mặt, kế toán vật tư  Thủ quỹ, thủ trưởng đơn vị  Vi phạm chế độ kế toán (ghi nhận sai thời điểm hàng mua đang đi đường)   NKCT5  23/6  Chi tiền mặt mua hàng hoá xuất bán trực tiếp  3.000.000  Kế toán tiền mặt, đại lý ký gửi  Thủ quỹ, thủ trưởng đơn vị  Ít xảy ra   NKCT6  24/6  Chi tiền thanh toán tiền vay dài hạn đến hạn trả  15.000.000  Bên cho vay, kế toán tiền mặt  Thủ quỹ, thủ trưởng đơn vị  Ít xảy ra   Kiến nghị: * Nhận xét: từ ngày 21 đến ngày 24/6 trên NKCT1 xảy ra 6 sai phạm chứng tỏ mật độ sai phạm lớn. - Mức độ sai phạm được coi là trọng yếu vì: cố tình ghi tăng chi (theo NK chứng từ của Kiểm toán viên nghiệp vụ a) đã khai khống số tiền chi trên các lệnh chi so với hoá đơn thực tế phát sinh; Thiếu thủ tục (thiếu chứng từ gốc); Theo nguyên tắc cho vay tiền tạm ứng: nhận tạm ứng phải viết Giấy đề nghị tạm ứng gửi cho thủ trưởng kí duyệt sau đó kế toán tiền mặt lập phiếu chi, thủ trưởng ký duyệt chi, thủ quỹ chi tiền; Chi tiền cho Hợp đồng kinh tế nhưng không có chứng từ gốc kèm theo - Nguyên tắc và chế độ kế toán bị vi phạm: ghi nhận sai (Giá trị TSCĐ vô hình, ghi nhận sai thời điểm ghi nhận hàng mua đang đi đường), hạch toán những nghiệp vụ không bao giờ tồn tại (mua thành phẩm). Chứng tỏ việc quản lý vốn lỏng lẻo, không chặt chẽ, cần có các chính sách quản lý vốn hợp lý. ( Với những vấn đề sai phạm do kiểm toán viên xác định ở trên, DN cần phải có những biện pháp trong việc quản lý các nghiệp vụ về quỹ (quản lý các nghiệp vụ thu và chi tiền chặt chẽ nhằm giảm thiểu gian lận) * Kiến nghị: - Phải có sự phân chia trách nhiệm giữa thủ quỹ và kế toán tiền mặt - Hàng thàng hoặc cuối kỳ, kế toán tiền mặt và thủ quỹ phải thường xuyên đối chiếu với nhau để tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch. - Tất cả các nghiệp vụ phát sinh phải có chứng từ gốc kèm theo, DN cần phải xây dựng qui trình luân chuyển chứng từ phù hợp với từng nghiệp vụ để từ đó có thể kiểm soát nội bộ với các nghiệp vụ thu và chi tìên hợp lý. - Thường xuyên đào tạo chuyên môn và nghiệp vụ cho kế toán. Bài 2: Kiểm toán nghiệp vụ thu tiền Rà soát số liệu và nghiệp vụ: * Rà soát số liệu trên Nhật ký của kiểm toán viên: a. Thủ quỹ đã nhận các loại séc loại 600.000 VND từ số 502453 đến số 502460 và loại 300.000 VND từ số 567288 đến số 567290 ngày 8/9 nhưng ghi thu ngày 14/9 với số tiền 3.600.000 ( Tổng số tiền thực nhận là: (600.000*8)+(300.000*3)= 5.700.000, so với số tiền ghi trong sổ sách là 3.600.000 thì giảm 2.100.000. Chứng tỏ kế toán cố tình ghi giảm thu, phải đưa vào Bảng kê chênh lệch. b. Các phiếu thu số 315, số 316, số 318, số 320 ghi nhận tiền uỷ thác xuất nhập khẩu hàng hoá không có giấy biên nhận tiền ( Vi phạm chế độ kế toán, thiếu thủ tục là giấy biên nhận tiền ( Đưa vào bảng kê xác minh. * Rà soát các nghiệp vụ trên Bảng kê số 1 tháng 9 năm 200N: - Đối chiếu giữa dòng Cộng với dòng Đối chiếu: Các số liệu trên dòng Cộng và dòng Đối chiếu trùng khớp với nhau - Tiến hành cộng phát sinh trong ngày và đối chiếu cộng Nợ TK 111 thấy số phát sinh trong ngày đã chính xác(đã cộng dồn phát sinh ngày chính xác) Ngày tháng  Phản ánh trên SS  Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh  Khả năng sai phạm  Ghi chú   21/9  Nợ TK111:6.000 Có TK113:6.000  Tăng tiền mặt, giảm tiền đang chuyển  Vi phạm CĐ kế toán  BKXM   22/9  Nợ TK111:6.000 Có TK112:6.000  Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ  Không xra sai phạm    23/9  Nợ TK111:4.000 Có TK511:4.000  Tăng doanh thu  Không xra sai phạm     Nợ TK111:2.000 Có TK334:2.000  Trả lương thừa cho công nhân  Ít xra sai phạm  BKXM   24/9  Nợ TK111:1.000 Có TK511:1.000  Tăng doanh thu  Không xra sai phạm     Nợ TK111:4.000 Có TK131:4.000  Thu tiền nợ của khách hàng về nhập quỹ  Không xra sai phạm    25/9  Nợ TK111:1.000 Có TK112:1.000  Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ  Không xra sai phạm     Nợ TK111:5.000 Có TK331:5.000  Nhận lại tiền ứng trước từ người bán bằng tiền mặt  Không xra sai phạm     Nợ TK111:2.000 Có TK155:2.000  Tăng tiền mặt, giảm thành phẩm  Vi phạm CĐ kế toán  BKXM   - Tính số dư cuối ngày: Giả sử số dư cuối ngày 21/9 là đúng. Vậy số dư cuối ngày 22/9 = 10.000+6.000-7.000=9.000 Mà giá trị ghi sổ là: 9.000( Khớp với số dư trên Bảng kê Số dư cuối ngày 23/9 = 9.000+6.000-9.000=6.000 Mà giá trị ghi sổ là: 6.000( Khớp với số dư trên Bảng kê Số dư cuối ngày 24/9 = 6.000+5.000-5.000=6.000 Không có số dư cuối ngày đối chiếu( BKXM Số dư cuối ngày 25/9 = 6.000+8.000-3.000=11.000 Mà giá trị ghi sổ là: 6.000( Không khớp với số dư trên Bảng kê( BKXM Lập Bảng kê chênh lệch và Bảng kê xác minh: * Bảng kê chênh lệch: Chứng từ  Diễn giải  Số tiền sổ sách  Số tiền thực tế  Chênh lệch  Ghi chú mức độ sai phạm   SH  NT         8/9  Nhận thanh toán bằng séc  3.600.000  5.700.000  -2.100.000  Cố tình ghi giảm thu                   * Bảng kê xác minh: - Rà soát số liệu: Chứng từ  Diễn giải  Số tiền  Đối tượng xác minh  Ghi chú mức độ sai phạm   SH  NT    Trực tiếp  Gián tiếp    PT315   Nhận tiền uỷ thác xuất nhập khẩu   Kế toán tiền mặt, thủ quỹ, kế toán trưởng  Thủ trưởng đơn vị, bên giao uỷ thác  Thiếu chứng từ gốc: Giấy biên nhận tiền   PT316         PT318         PT320         NKCT1  24/9  Đối chiếu số dư cuối ngày thực tế với số dư cuối ngày trên bảng kê  5.000  Kế toán tiền mặt, thủ quỹ, kế toán trưởng.  Thủ quỹ, thủ trưởng đơn vị  Không có số dư cuối kỳ để đối chiếu.   NKCT2  25/9  Đối chiếu số dư cuối ngày thực tế với số dư cuối ngày trên bảng kê  7.000  Kế toán tiền mặt, thủ quỹ, kế toán trưởng.  Thủ quỹ, thủ trưởng đơn vị  Số dư không khớp với số dư cuối kỳ trong Bảng kê   - Rà soát các nghiệp vụ: Chứng từ  Diễn giải  Số tiền  Đối tượng xác minh  Khả năng xảy ra sai phạm   SH  NT    Trực tiếp  Gián tiếp    NKCT1  21/9  Tăng tiền mặt, giảm tiền đang chuyển  6.000  Kế toán tiền mặt, kế toán trưởng, thủ quỹ  Thủ quỹ, thủ trưởng đơn vị  Vi phạm chế độ kế toán   NKCT2  23/9  Trả lương thừa cho công nhân  2.000  Kế toán tiền mặt, kế toán trưởng, thủ quỹ  Thủ quỹ, thủ trưởng đơn vị  Ít xảy ra   NKCT3  25/9  Tăng tiền mặt, giảm thành phẩm  2.000  Kế toán tiền mặt, kế toán thành phẩm  Thủ quỹ, thủ trưởng đơn vị  Vi phạm chế độ kế toán   Kiến nghị: * Nhận xét: từ ngày 21 đến ngày 25/9 trên NKCT1 xảy ra 3 sai phạm chứng tỏ mật độ sai phạm lớn. - Mức độ sai phạm được coi là trọng yếu vì: cố tình ghi giảm thu (theo Sổ tay của Kiểm toán viên nghiệp vụ a) đã khai giảm số tiền thu trên các phiếu thu so với hoá đơn thực tế phát sinh; Thiếu thủ tục (thiếu chứng từ gốc); Theo nguyên tắc nhận tiền uỷ thác xuất nhập khẩu: nhận tiền uỷ thác phải viết Giấy biên nhận tiền. - Nguyên tắc và chế độ kế toán bị vi phạm: trả lương thừa cho công nhân, hạch toán những nghiệp vụ không bao giờ tồn tại (tăng tiền mặt, giảm thành phẩm; tăng tiền mặt giảm tiền đang chuyển). Chứng tỏ việc quản lý vốn lỏng lẻo, không chặt chẽ, cần có các chính sách quản lý vốn hợp lý. ( Với những vấn đề sai phạm do kiểm toán viên xác định ở trên, DN cần phải có những biện pháp trong việc quản lý các nghiệp vụ về quỹ (quản lý các nghiệp vụ thu và chi tiền chặt chẽ nhằm giảm thiểu gian lận) * Kiến nghị: - Phải có sự phân chia trách nhiệm giữa thủ quỹ và kế toán tiền mặt - Hàng thàng hoặc cuối kỳ, kế toán tiền mặt và thủ quỹ phải thường xuyên đối chiếu với nhau để tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch. - Tất cả các nghiệp vụ phát sinh phải có chứng từ gốc kèm theo, DN cần phải xây dựng qui trình luân chuyển chứng từ phù hợp với từng nghiệp vụ để từ đó có thể kiểm soát nội bộ với các nghiệp vụ thu và chi tìên hợp lý. - Thường xuyên đào tạo chuyên môn và nghiệp vụ cho kế toán. - Đối với nghiệp vụ thu tiền phải có sự quản lý chặt chẽ hơn nữa. Bài 3: Kiểm toán nghiệp vụ thu chi quỹ Rà soát số liệu và nghiệp vụ: * Rà soát số liệu trên Nhật ký của kiểm toán viên 1. Thủ quỹ đã nhận bằng sec số 782053 từ tài khoản TGNH ngày 26/8/200N 4.000.000VND, nhưng theo phiếu thu số 194 ngày 26/8/200N đã ghi theo sổ quỹ 1.000.000VND ( Xảy ra chênh lệch giữa giá trị ghi sổ trên sổ quỹ với sec từ tiền gửi ngân hàng là 3.000.000 ( Cố tình ghi giảm thu, phải đưa vào BKCLf 2. Thủ quỹ nộp vào tài khoản tiền gửi ngân hàng số tiền lương chưa thanh toán theo thông báo số 443 ngày 18/7/200N với số tiền 1.000.000VND, nhưng theo lệnh về quỹ số 219 ng