Chương 5 Kiểm toán nguồn vốn (phần F)

CHƯƠNG 5 KIỂM TOÁN NGUỒN VỐN (Phần F) Nội dung kiểm toán nguồn vốn 5.1.Nguồn vốn chủ sở hữu 5.2. Cổ phiếu quỹ 5.3. Nguồn kinh phí và các quỹ 5.4.Tài khoản ngoài bảng 5.1.Kiểm toán nguồn vốn 5.1.1.Mục tiêu: Đảm bảo rằng vốn chủ sở hữu, các quỹ, lợi nhuận chưa phân phối là có thực; Thuộc quyền sở hữu của DN; Đã được hạch toán chính xác, đầy đủ; Được trình bày phù hợp với các chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiện hành. 5.1.Kiểm toán nguồn vốn 5.1.2. Rủi ro sai sót trọng yếu của khoản mục Các trọng yếu rủi ro Thủ tục kiểm toán Người thực hiện Tham chiếu 5.1.Kiểm toán nguồn vốn 5.1.3.Thủ tục kiểm toán 5.1.3.1.Thủ tục kiểm toán chung Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước. Đối chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm toán năm trước (nếu có). 5.1.Kiểm toán nguồn vốn 5.1.3.2.Kiểm tra phân tích: So sánh, phân tích biến động của vốn chủ sở hữu, các quỹ và lợi nhuận chưa phân phối năm nay so với năm trước. Xác định tỉ lệ vốn đã góp so với vốn đăng ký trong giấy chứng nhận đầu tư, đăng ký kinh doanh và tỷ trọng vốn kinh doanh so với tổng tài sản, giải thích các biến động (nếu có). 5.1.Kiểm toán nguồn vốn 5.1.3.3.Kiểm tra chi tiết Thu thập bảng tổng hợp tình hình tăng, giảm của tài khoản vốn chủ sở hữu, các quỹ và lợi nhuận chưa phân phối trong năm, đối chiếu với Sổ Cái. 5.1.3.3.Kiểm tra chi tiết Vốn chủ sở hữu: Đối chiếu số phát sinh tăng/giảm vốn với các chứng từ, tài liệu pháp lý có liên quan. Trong trường hợp góp vốn bằng tài sản: Kiểm tra các biên bản bàn giao tài sản Biên bản đánh giá lại tài sản của các nhà đầu tư,  Hồ sơ mua tài sản liên quan hoặc quyết định của cơ quan có thẩm quyền.  Lưu ý kiểm tra tỷ giá áp dụng trong trường hợp góp vốn bằng ngoại tệ. Gửi thư xác nhận vốn đã góp tới các nhà đầu tư. 5.1.3.3.Kiểm tra chi tiết Chênh lệch tỷ giá: Kiểm tra cách tính toán Phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái tại ngày khóa sổ  Trên cơ sở các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành: Đánh giá tính hợp lý của chính sách ghi nhận và phân bổ chênh lệch tỷ giá trong năm. 5.1.3.3.Kiểm tra chi tiết Chênh lệch đánh giá lại tài sản: Đối chiếu: Các bút toán ghi tăng, giảm Chênh lệch đánh giá lại tài sản Với các biên bản đánh giá lại tài sản và đánh giá tính hợp lý của các quyết định điều chỉnh này. 5.1.3.3.Kiểm tra chi tiết Lợi nhuận chưa phân phối: Đối chiếu phần lợi nhuận tăng trong năm với báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Kiểm tra chi tiết các chứng từ liên quan đến các khoản phân phối lợi nhuận để chi trả cổ tức cho các nhà đầu tư, trích lập các quỹ, v.v.. như Biên bản họp HĐQT, Nghị quyết của HĐQT, Điều lệ Công ty, v.v... 5.1.3.3.Kiểm tra chi tiết Kiểm tra tính trình bày: Kiểm tra tính trình bày vốn chủ sở hữu, chênh lệch tỷ giá, chênh lệch đánh giá lại tài sản, các quỹ và lợi nhuận chưa phân phối trên BCTC. Các thủ tục kiểm toán khác( Nếu có) 5.1.4.Kết luận Theo ý kiến của tôi, trên cơ sở các bằng chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên, các mục tiêu kiểm toán trình bày ở phần đầu của chương trình kiểm toán đã đạt được, ngoại trừ các vấn đề sau: ……………………………………………… ……………………………………………… Câu hỏi ôn tập thi giữa kỳ- P1 Trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính công ty TNHH DTH cho năm tài chính kết thúc 31/12/2011. Hãy trình bày sự ảnh hưởng bằng số tiền cụ thể trên Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (nếu có) đối với các tình huống mà kiểm toán viên phát hiện sau đây: a) Đơn vị mua 01 TSCĐHH có nguyên giá 120tr từ ngày 01/08/2011, tài sản này đưa vào sử dụng ngay cho bộ phận bán hàng , nhưng tính 31/12/2011 đơn vị vẫn chưa tính khấu hao, TS này đơn vị dự đinh khấu hao trong 5 năm, theo PP đường thẳng Câu hỏi ôn tập thi giữa kỳ lần 1 b ) Đơn vị mua một tài sản cố định hữu hình giá 50 triệu đồng ( chưa thuế GTGT, thuế suất 10%) vào ngày 28/12/2011 nhưng đơn vị ghi nhận nghiệp vụ này vào năm 2012. Tài sản này mua chưa trả tiền (2 điểm) Company Logo www.themegallery.com Một lô hàng có giá bán 90 triệu đồng (chưa thuế GTGT, thuế suất 10%) đã được gởi bán nhưng chưa được bên mua nhận. Tuy nhiên kế toán đã ghi nhận nghiệp vụ này vào doanh thu năm 2011. Biết rằng giá gốc lô hàng này là 60 triệu đồng (2 điểm) Company Logo www.themegallery.com