Tổng quan về Báo cáo tài chính

28/10/2011 1 Tổng quan về Báo cáo tài chính Vũ Hữu Đức UEH Vũ Hữu Đức 2 Mục đích
Hiểu được bản chất của BCTC (cho ai, vì ai?)
Thế nào là trung thực và hợp lý
Vấn đề ghi nhận và đánh giá các khoản mục trên BCTC UEH Vũ Hữu Đức 3 Các nội dung chính
Mục đích của BCTC
Các giả định cơ bản
Các yêu cầu chất lượng
Ghi nhận và đánh giá các yếu tố của BCTC UEH Vũ Hữu Đức 4 Mục đích của BCTC Ngöôøi söû duïng Thoâng tin caàn thieát Heä thoáng keá toaùn Döõ lieäu hoaït ñoäng Baùo caùo taøi chính Quyeát ñònh kinh teá Cung cấp thông tin cho người sử dụng 28/10/2011 2 UEH Vũ Hữu Đức 5 Mục đích của BCTC •Tình hình taøi saûn •Tình hình nguoàn voán •Khaû naêng thanh toaùn •Keát quaû hoaït ñoäng ? Thông tin nào cần thiết? UEH Vũ Hữu Đức 6 Bảng cân đối kế toán Báo cáo về tình hình tài chính Taøi saûn ngaén haïn Nôï ngaén haïn Khaû naêng thanh toaùn Taøi saûn daøi haïn Nôï daøi haïn Voán chuû sôû höõu Nguoàn löïc kinh teá (tình hình taøi saûn) Cô caáu taøi chính (tình hình nguoàn voán) UEH Vũ Hữu Đức 7 Báo cáo kết quả HĐKD Báo cáo về khả năng tạo ra lợi nhuận Doanh thu Chi phí Thu nhaäp taøi chính Chi phí taøi chính Thu nhaäp khaùc Chi phí khaùc Toång laõi tröôùc thueá Laõi sau thueá Laõi, loã HÑ kinh doanh Laõi, loã khaùc UEH Vũ Hữu Đức 8 Báo cáo kết quả HĐKD Báo cáo về khả năng tạo ra lợi nhuận 5.000 3.000 2.000 10.000 120% 120% Lôïi nhuaän Ñònh phí Bieán phí Doanh thu 12.000 28/10/2011 3 UEH Vũ Hữu Đức 9 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo về các dòng tiền của doanh nghiệp Löu chuyeån tieàn thuaàn töø HÑ kinh doanh Löu chuyeån tieàn thuaàn töø HÑ ñaàu tö Löu chuyeån tieàn thuaàn töø HÑ taøi chính • Khả năng tạo ra tiền của doanh nghiệp • Tình hình sử dụng tiền của doanh nghiệp Hoaït ñoäng kinh doanh Hoaït ñoäng ñaàu tö Hoaït ñoäng taøi chính Doøng tieàn chung cuûa ñôn vò Thu tieàn baùn haøng Chi mua yeáu toá SXKD Chi ñaàu tö, XDCB Baùn TSCÑ, caùc khoaûn ñaàu tö Phaùt haønh coå phieáu Ñi vay Phaân phoái laõi Traû nôï vay UEH Vũ Hữu Đức 11 Bản thuyết minh BCTC Các thông tin bổ sung về đơn vị ° Chính saùch keá toaùn ° Thoâng tin chi tieát ° Nôï tieàm taøng ° Söï kieän sau ngaøy keát thuùc nieân ñoä ° Nghieäp vuï quan troïng vôùi caùc beân lieân quan ? UEH Vũ Hữu Đức 12 Mục đích của BCTC Kết luận 28/10/2011 4 UEH Vũ Hữu Đức 13 Các giả định cơ bản
BCTC được lập trên cơ sở dồn tích
Giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục UEH Vũ Hữu Đức 14 Cơ sở dồn tích Caùc nghieäp vuï ñöôïc ghi nhaän vaø baùo caùo vaøo thôøi kyø noù phaùt sinh vaø coù quan heä chöù khoâng phaûi khi thu tieàn hay thanh toaùn. Nguyeân taéc ghi nhaän doanh thu Nguyeân taéc töông xöùng Nguyeân taéc phaân kyø (accruals basis) UEH Vũ Hữu Đức 15 Hoạt động liên tục (going concern)
Baùo caùo taøi chính ñöôïc laäp treân cô sôû giaû ñònh raèng doanh nghieäp ñang hoaït ñoäng vaø coøn tieáp tuïc hoaït ñoäng, nghóa laø khoâng bò hoaëc khoâng caàn phaûi giaûi theå hay thu heïp hoaït ñoäng trong moät thôøi gian coù theå thaáy ñöôïc.
Khi giaû thieát naøy bò vi phaïm, baùo caùo taøi chính coù theå phaûi laäp treân moät cô sôû khaùc, khi ñoù phaûi khai baùo veà cô sôû naøy treân baùo caùo taøi chính. UEH Vũ Hữu Đức 16 Các yêu cầu chất lượng
Có thể hiểu được
Thích hợp
Đáng tin cậy
Có thể so sánh Trung thực và hợp lý là gì? 28/10/2011 5 UEH Vũ Hữu Đức 17 Có thể hiểu được
Thoâng tin treân baùo caùo taøi chính chæ höõu ích khi ngöôøi ñoïc coù theå hieåu ñöôïc chuùng.
Ngöôøi ñoïc ñöôïc giaû thieát laø coù moät kieán thöùc nhaát ñònh veà kinh teá, kinh doanh vaø keá toaùn. Thông tin cần trình bày sao cho có thể hiểu được. UEH Vũ Hữu Đức 18 Thích hợp Thông tin nào cần thiết đưa lên BCTC  Thoâng tin höõu ích khi noù thích hôïp vôùi nhu caàu ñöa ra quyeát ñònh cuûa ngöôøi söû duïng.  Thoâng tin thích hôïp khi noù coù theå giuùp ngöôøi ñoïc ñaùnh giaù quaù khöù, hieän taïi hoaëc töông lai. Thích hôïp lieân quan ñeán noäi dung vaø möùc troïng yeáu cuûa thoâng tin. UEH Vũ Hữu Đức 19 Trọng yếu Thoâng tin ñöôïc goïi laø troïng yeáu khi söï sai leäch hay boû soùt noù coù theå gaây aûnh höôûng ñeán caùc quyeát ñònh cuûa ngöôøi söû duïng baùo caùo taøi chính. Tính troïng yeáu tuøy thuoäc vaøo soá tieàn vaø tính chaát cuûa thoâng tin hoaëc sai soùt ñöôïc ñaùnh giaù trong hoaøn caûnh cuï theå. UEH Vũ Hữu Đức 20 Đáng tin cậy Thông tin nào có thể được đưa lên BCTC Ñaùng tin caäy nghóa laø khoâng coù sai soùt troïng yeáu vaø khoâng bò thieân leäch, ñoàng thôøi phaûn aûnh trung thöïc vaán ñeà caàn phaûi trình baøy. Thí duï : Vaøo thaùng 10.20x6, Coâng ty myõ phaåm ALAMA bò khaùch haøng kieän vì saûn phaâm gaây thieät haïi cho ngöôøi tieâu duøng, soá tieàn ñoøi boài thöôøng leân ñeán 10 trieäu USD. Toaø seõ xöû vaøo thaùng 8.20x7. Söï kieän naøy seõ phaûn aûnh theá naøo treân baùo caùo taøi chính ngày 31.12.20x6? 28/10/2011 6 UEH Vũ Hữu Đức 21 Phản ảnh trung thực Thoâng tin ñaùng tin caäy khi noù phaûn aûnh trung thöïc caùc söï kieän vaø nghieäp vuï muoán trình baøy. Sự phản ảnh trung thực trên cả hai phương diện: số liệu và từ ngữ. UEH Vũ Hữu Đức 22 Nội dung quan trọng hơn hình thức Ñeå phaûn aûnh trung thöïc, caùc thoâng tin phaûi trình baøy phuø hôïp vôùi baûn chaát chöù khoâng chæ caên cöù vaøo hình thöùc phaùp lyù. UEH Vũ Hữu Đức 23 Một thí dụ nội dung quan trọng hơn hình thức Veà hình thöùc phaùp lyù, TSCÑ thueâ taøi chính chöa thuoäc quyeàn sôû höõu cuûa ñôn vò, nhöng veà maët baûn chaát, haàu heát quyeàn lôïi vaø ruûi ro gaén vôùi quyeàn sôû höõu ñaõ ñöôïc chuyeån giao. Boeing 777 UEH Vũ Hữu Đức 24 Trung lập Để đáng tin cậy, thông tin phải trung lập, nghĩa là không bị thiên lệch. Thông tin bị thiên lệch nếu việc lựa chọn và trình bày báo caó tài chính nhằm tác động đến việc ra quyết định theo một kết quả định trước. Tuy nhieân, khi coù nhöõng vaán ñeà chöa roõ raøng, caàn phaûi xeùt ñoaùn thaän troïng ñeå khoâng laøm cho taøi saûn vaø thu nhaäp bò thoåi phoàng, cuõng nhö nôï phaûi traû vaø chi phí bò giaáu bôùt. Thận trọng 28/10/2011 7 UEH Vũ Hữu Đức 25 Đầy đủ Thông tin không những trung thực mà còn phải đầy đủ, nghĩa là không bỏ sót một phần thông tin. Tóm lại, thông tin đáng tin cậy cần phải phản ảnh trung thực, coi trọng nội dung hơn hình thức, trung lập, thận trọng và đầy đủ. UEH Vũ Hữu Đức 26 Có thể so sánh được Thông tin phải được xác định và trình bày để có thể so sánh được Baùo caùo taøi chính chæ höõu ích khi coù theå so saùnh vôùi baùo caùo taøi chính cuûa naêm tröôùc, baùo caùo taøi chính cuûa doanh nghieäp khaùc Ñeå coù theå so saùnh ñöôïc, baùo caùo taøi chính phaûi : 1. Aùp duïng caùc nguyeân taéc keá toaùn nhaát quaùn 2. Khai baùo veà chính saùch keá toaùn söû duïng 3. Söï thay ñoåi chính saùch keá toaùn caàn ñöôïc aùp duïng hoài toá UEH Vũ Hữu Đức 27 Trung thực và hợp lý  Ñöôïc hieåu laø thöïc hieän ñaày ñuû caùc ñaëc ñieåm chaát löôïng vaø caùc chuaån möïc keá toaùn.  Ñoøi hoûi söï xeùt ñoaùn Yêu cầu cao nhất đối với BCTC UEH Vũ Hữu Đức 28 Các yếu tố của BCTC
Quan hệ giữa các yếu tố
Ghi nhận các yếu tố
Đánh giá các yếu tố 28/10/2011 8 UEH Vũ Hữu Đức 29 Quan hệ giữa các yếu tố Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu THU NHAÄP CHI PHÍ Tài sản UEH Vũ Hữu Đức 30 Tài sản Định nghĩa và điều kiện ghi nhận ÑÒNH NGHÓA: Nguồn lực kinh tế: • Do ñôn vò kieåm soaùt • Laø keát quaû söï kieän qua ùkhöù •Mong ñôïi mang laïi lôïi ích töông lai ÑIEÀU KIEÄN GHI NHAÄN •Coù khaû naêng mang laïi lôïi ích töông lai •Coù giaù goác hoaëc giaù trò coù theå xaùc ñònh moät caùch ñaùng tin caäy. UEH Vũ Hữu Đức 31 Nợ phải trả Định nghĩa và điều kiện ghi nhận ÑÒNH NGHÓA •Nghóa vuï hieän taïi cuûa ñôn vò •Phaùt sinh töø moät söï kieän trong quaùkhöù •Vieäc thanh toaùn laøm chuyeån giao lôïi ích kinh teá ÑIEÀU KIEÄN GHI NHAÄN •Coù khaû naêng ñôn vò phaûi boû ra nhöõng lôïi ích kinh teá ñeå thanh toaùn •Soá tieàn coù theå xaùc ñònh moät caùch ñaùng tin caäy UEH Vũ Hữu Đức 32 Thu nhập Định nghĩa và điều kiện ghi nhận ÑÒNH NGHÓA Caùc khoaûn lôïi ích taêng leân trong kyø: o Do taêng taøi saûn hay giaûm nôï phaûi traû o Laøm cho voán chuû sôû höõu taêng leân nhöng khoâng phaûi do goùp voán. ÑIEÀU KIEÄN GHI NHAÄN oKhi coù söï gia taêng lôïi ích kinh teá lieân quan ñeán söï gia taêng taøi saûn hay giaûm nôï phaûi traû. oSoá tieàn naøy coù theå xaùc ñònh moät caùch ñaùng tin caäy. 28/10/2011 9 UEH Vũ Hữu Đức 33 Chi phí Định nghĩa và điều kiện ghi nhận ÑÒNH NGHÓA Caùc khoaûn lôïi ích kinh teá giaûm xuoáng : ° Do giaûm taøi saûn hay taêng nôï phaûi traû ° Laøm cho voán chuû sôû höõu giaûm xuoáng nhöng khoâng phaûi do phaân phoái voán ÑIEÀU KIEÄN GHI NHAÄN •Khi coù lôïi ích kinh teá giaûm xuoáng lieân quan ñeán giaûm taøi saûn hay taêng nôï phaûi traû. •Soá tieàn coù theå xaùc ñònh moät caùch ñaùng tin caäy. UEH Vũ Hữu Đức 34 Đánh giá các yếu tố Chủ yếu là đánh giá tài sản
Giaù goác (Historical cost): Chi phí boû ra ñeå coù taøi saûn taïi thôøi ñieåm nhaän taøi saûn
Giaù hieän haønh (Current cost): chi phí boû ra ñeå coù taøi saûn taïi thôøi ñieåm hieän taïi
Giaù coù theå thöïc hieän (Realisable value): Soá tieàn coù theå thu ñöôï c khi baùn taøi saûn taïi thôøi ñieåm hieän taïi
Hieän giaù (Present value) : Giaù trò quy veà thôøi ñieåm hieän taïi cuûa nhöõng chuoãi tieàn trong töông lai