Sau khi học xong chương này, người học có thể:
– Giải thích được vai trò của công việc lập dự toán ngân sách của doanh nghiệp.
– Giải thích quy trình lập dự toán tổng thể của một doanh nghiệp.
– Nhận thức các vấn đề cần chú ý nhằm bảo đảm sự thành công của dự toán ngân sách.
22 trang |
Chia sẻ: nguyenlinh90 | Lượt xem: 674 | Lượt tải: 1
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Chương 5: Giới thiệu Lập Dự toán ngân sách, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
1
Giới thiệu
Lập Dự toán ngân sách
Vũ Hữu Đức
2
Vũ Hữu Đức MBA 2016 2
Mục tiêu
• Sau khi học xong chương này, người học có thể:
– Giải thích được vai trò của công việc lập dự toán
ngân sách của doanh nghiệp.
– Giải thích quy trình lập dự toán tổng thể của một
doanh nghiệp.
– Nhận thức các vấn đề cần chú ý nhằm bảo đảm sự
thành công của dự toán ngân sách.
3
TỔNG QUAN
4
Vũ Hữu Đức MBA 2016 4
Tổng quan
• Tại sao phải lập dự toán?
Nguồn lực Mục tiêu
Hoạt động
Dự toán
5
Vũ Hữu Đức MBA 2016 5
Tổng quan
• Tại sao phải lập dự toán?
Mục tiêu
Nguồn lực
có thể huy động
Nguồn lực
cần thiết
6
Vũ Hữu Đức MBA 2016 6
Dự toán là gì?
• Dự toán là diễn giải định lượng kế hoạch hoạt
động nhằm xác định cách thức huy động và sử
dụng nguồn lực trong một thời kỳ nhất định.
• Các loại dự toán
– Dự toán đầu tư (capital budget)
– Dự toán hoạt động (operating budget)
– Dự toán tài chính (financial budget)
7
Vũ Hữu Đức MBA 2016 7
Dự toán ngân sách
• Là một hệ thống các dự toán cấu thành kế
hoạch hoạt động và tài chính của doanh
nghiệp trong một thời kỳ.
• Bao gồm các dự toán về bán hàng, sản xuất,
nguyên vật liệu, nhân công, chi phí sản xuất
chung, chi phí ngoài sản xuất, tiền, kết quả
kinh doanh và cân đối kế toán.
8
Vũ Hữu Đức MBA 2016 8
Vai trò của dự toán
1. Hoạch định và xác lập mục tiêu
2. Truyền thông
3. Phối hợp
4. Ủy quyền
5. Thúc đẩy
6. Sử dụng hiệu quả nguồn lực
7. Giải quyết mâu thuẫn
8. Đánh giá thành quả
9
Vũ Hữu Đức MBA 2016 9
Vai trò của dự toán
• Chỉ rõ các tác động đã nêu trong từng
khâu của quá trình dự toán
Lập dự
toán
Thực hiện
dự toán
Đánh giá
kết quả
10
QUY TRÌNH LẬP DỰ TOÁN
11
Vũ Hữu Đức MBA 2016 11
Lập dự toán ngân sách 1
• Lập dự toán hoạt động
– Dự toán bán hàng
– Dự toán sản xuất
– Dự toán nguyên vật liệu, nhân công và chi phí SX
chung.
– Dự toán chi phí ngoài sản xuất
– Dự toán kết quả kinh doanh
12
Vũ Hữu Đức MBA 2016 12
Sơ đồ
Dự toán bán hàng
Dự toán sản xuất
Dự toán
NVLTT
Dự toán
NCTT
Dự toán
CPSXC
Dự toán
CP ngoài SX
Dự toán GT-GVHG-TP
Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh
13
Vũ Hữu Đức MBA 2016 13
Bài tập
STT Dự toán STT Dữ liệu
1 Dự toán CP nguyên vật liệu a Định mức CP nhân công/ĐVSP
2 Dự toán CP sản xuất chung b Nguyên vật liệu tồn cuối kỳ
3 Dự toán CP nhân công c Định mức NVL/ĐVSP
d Đơn giá nguyên vật liệu
e Nguyên vật liệu tồn đầu kỳ
f Định mức biến phí SX chung/ĐVSP
g Định phí sản xuất chung
h Định mức biến phí SX chung/ĐVSP
i Sản lượng sản xuất trong kỳ
14
Vũ Hữu Đức MBA 2016 14
Dự toán bán hàng
• Vai trò của dự toán bán hàng
• Phân tích các nhân tố tác động đến dự toán
bán hàng
15
Vũ Hữu Đức MBA 2016 15
Dự toán bán hàng
• Phân tích các nhân tố tác động
– Các biến bên ngoài:
• Bối cảnh kinh tế
• Tình hình thị trường và khách hàng
– Các biến bên trong:
• Chiến lược giá
• Ngân sách quảng cáo, khuyến mãi
• Phương pháp lập
– Điều chỉnh dựa trên thực tế kỳ trước
– Sử dụng các mô hình dự báo
16
Vũ Hữu Đức MBA 2016 16
Lập dự toán ngân sách 2
• Lập dự toán tài chính
– Dự toán thu tiền
– Dự toán mua hàng
– Dự toán các khoản chi nhân công và sản xuất
chung.
– Dự toán tiền
– Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dự toán
– Báo cáo kết quả kinh doanh dự toán
– Bảng cân đối kế toán dự toán
17
Vũ Hữu Đức MBA 2016 17
Sơ đồ
Dự toán bán hàng Dự toán thu tiền
Dự toán NVL Dự toán mua NVL
Dự toán NCTT Dự toán chi NCTT
Dự toán CPSXC Dự toán chi CPSXC
Dự toán CPNSX Dự toán chi CPNSX
Dự toán
Tiền
Dự toán XDCB
Dự toán KQKD
Các Báo cáo
Tài chính
Dự toán
18
CÁC VẤN ĐỀ CẦN LƯU Ý
19
Vũ Hữu Đức MBA 2016 19
Các vấn đề cần lưu ý
• Thời kỳ lập dự toán
• Quy trình lập dự toán
• Vấn đề con người
20
Vũ Hữu Đức MBA 2016 20
Thời kỳ lập dự toán
• Lập dự toán theo năm tài chính
– Dự toán 5 năm => Năm => Quý => tháng
• Lập dự toán liên tục
– Dự toán được liên tục cập nhật theo thời gian
21
Vũ Hữu Đức MBA 2016 21
Quy trình lập dự toán
Nhà quản lý cấp cao
Nhà quản lý cấp trung gian
Nhà quản lý cấp thấp
22
Vũ Hữu Đức MBA 2016 22
Vấn đề con người
• Nhận thức của nhà quản lý cấp cao
• Mức độ thách thức của dự toán
• Quá trình tương tác
• Phần thưởng