Phân tích biến động chi phí

1PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ I.MỤC TIÊU VÀ TRÌNH TỰ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG C.PHÍ. 1. Mục tiêu phân tích biến động chi phí. 2. Trình tự chung phân tích biến động chi phí. II.NỘI DUNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ. 1. Phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. 2. Phân tích biến động chi phí nhân công trực tiếp. 3. Phân tích biến động chi phí sản xuất chung. 4. Phân tích biến động chi phí bán hàng. 5. Phân tích biến động chi phí quản lý. 2PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ TRÌNH TỰ CHUNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ - Xác lập nội dung kinh tế và thiết lập chỉ tiêu phân tích; - Xác định chênh lệch chi phí; - Khảo sát, tính toán, đo lường mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến sự biến động chi phí; - Xác định tình hình, nguyên nhân, đặc điểm, xu hướng và giải pháp. 3PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP BI EÁN ÑOÄNG CHI PHÍ NGUYEÂN VAÄT LIEÄU TRÖÏC TI EÁP LÖÔÏNG NVL TT X ÑÔN GIAÙ NVL TT LÖÔÏNG NVL TT X ÑÔN GIAÙ NVL DT LÖÔÏNG NVL DT X ÑÔN GIAÙ NVL DT CHEÂN H L EÄCH D O BI EÁN Ñ OÄNG GI AÙ CHEÂN H L EÄCH D O BI EÁN Ñ OÄNG LÖÔÏNG BOÄ PHAÄN CUNG ÖÙNG BOÄ PHAÄN SAÛN XUAÁT 4PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP BI EÁN ÑOÄNG CHI PHÍ NHAÂN COÂNG TRÖÏC TI EÁP LÖÔÏNG NCTT TT X ÑÔN GIAÙ NCTT TT LÖÔÏNG NCTT TT X ÑÔN GIAÙ NCTT DT LÖÔÏNG NCTT DT X ÑÔN GIAÙ NCTT DT CHEÂN H L EÄCH D O BI EÁN Ñ OÄNG GI AÙ CHEÂN H L EÄCH D O BI EÁN Ñ OÄNG LÖÔÏNG BOÄ PHAÄN TUYEÅN DUÏNG BOÄ PHAÄN SAÛN XUAÁT 5PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG BI EÁN ÑOÄNG CHI PHÍ SAÛN XUAÁT CHUNG Chi phí saûn xuaát chung thöïc teá Bieán phí SXC döï toaùn theo möùc hoaït ñoäng thöïc teá + Ñònh phí SXC döï toaùn Chi phí saûn xuaát chung tieâu chuaån CHEÂN H L EÄCH D O BI EÁN Ñ OÄNG GI AÙ (K ieåm soaùt ñöôïc) CHEÂN H L EÄCH D O BI EÁN Ñ OÄNG LÖÔÏNG (Khoâng kieåm soaùt ñöôïc) BOÄ PHAÄN NG OØAI SX BOÄ PHAÄN SAÛN XUAÁT 6PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT - Chi phí sản xuất chung thực tế : Mức hoạt động thực tế x Đơn giá CPSXC thực tế - Biến phí sản xuất chung dự toán theo mức hoạt động thực tế : Mức hoạt động thực tế x Đơn giá biến phí SXC dự toán - Định phí sản xuất chung dự toán : Mức hoạt động dự toán x Đơn giá định phí SXC dự toán - Chi phí sản xuất chung tiêu chuẩn : Mức hoạt động TIÊU CHUẨN x Đơn giá CPSXC dự toán - Mức hoạt động tiêu chuẩn : - Sản lượng sản xuất thực tế x Định mức lượng đo lường mức hoạt động 7PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT Chæ tieâu Chi phí thöïc teá Chi phí Döï toaùn Chi phí ñieàu chænh Toång cheânh leäch Möùa aûnh höôûng Do giaù Do löôïng ()1 ()2 ()3 ()4 ()5 ()6 ()7 .I CPN VLTT - - .II CPNCTT - - .III CPSXC - - Toång coäng 8PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ KẾT QUẢ VÀ XU HƯỚNG - Nếu chênh lệch là một số âm thể hiện kết quả, xu hướng giảm chi phí, tích cực góp phần tăng hiệu quả kinh doanh và ngược lại. - Số liệu ở cột (6) thể hiện những ảnh hưởng và áp lực từ bên ngoài đến biến động chi phí sản xuất, như tình hình cung ứng vật tư, lao động, dịch vụ, dự toán ngân sách định phí. - Số liệu ở cột (7) thể hiện những ảnh hưởng trực tiếp chi phí từ nơi sản xuất kinh doanh. - Nếu chênh lệch chi phí nhỏ hơn không thể hiện một xu hướng tích cực là có thể điều chỉnh giảm định mức, giá thành để nâng cao hiệu quả hoặc xu hướng thụ động là hệ thống định mức, dự toán quá cao so với thực tế. - Nếu chênh lệch lớn hơn không chỉ ra sự bất lợi có thể từ tình hình kiểm soát thực hiện dự toán hoặc dự toán, định mức quá thấp không thể thực hiện. - Nếu chênh lệch vơi giá trị tuyệt đối nhỏ thường do tác động bởi các nhân tố chủ quan. Vì vậy, việc điều chỉnh cũng tiến hành bằng giải pháp chủ quan. Ngược lại, chênh lệch với giá trị tuyệt đối lớn thường do tác bởi những nhân tố khách quan hoặc sự cố bất thường. Vì vậy, việc điều cũng được tiến hành băng giải pháp khách quan, xử lý theo những tình huống bất thường. 9PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ BÁN HÀNG BI EÁN ÑOÄNG CHI PHÍ BAÙN HAØNG Chi phí Baùn haøng thöïc teá Bieán phí BH döï toaùn theo möùc hoaït ñoäng thöïc teá + Ñònh phí BH döï toaùn Chi phí Baùn haøng tieâu chuaån CHEÂN H L EÄCH D O BI EÁN Ñ OÄNG GI AÙ (K ieåm soaùt ñöôïc) CHEÂN H L EÄCH D O BI EÁN Ñ OÄNG LÖÔÏNG (Khoâng kieåm soaùt ñöôïc) BOÄ PHAÄN CUNG ÖÙNG BOÄ PHAÄN BAÙN HAØNG 10 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP BI EÁN ÑOÄNG CHI PHÍ QUAÛN LYÙ DN Chi phí Quaûn lyù DN thöïc teá Bieán phí QLDN döï toaùn theo möùc hoaït ñoäng thöïc teá + Ñònh phí QLDN döï toaùn Chi phí Quaûn lyù DN tieâu chuaån CHEÂN H L EÄCH D O BI EÁN Ñ OÄNG GI AÙ (K ieåm soaùt ñöôïc) CHEÂN H L EÄCH D O BI EÁN Ñ OÄNG LÖÔÏNG (Khoâng kieåm soaùt ñöôïc) BOÄ PHAÄN CUNG ÖÙNG BOÄ PHAÄN Q UAÛN L YÙ DN 11 VÍ DỤ 9 Coâng ty BC coù soá lieäu sau : 1. Moät nhaø quaûn lyù cho raèng do tieát kieäm ñònh möùc chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp 225.tr.ñoàng coù hôïp lyù khoâng vôùi soá lieäu chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp sau : Chæ tieâu Döï toaùn Thöïc teá - Saûn löôïng saûn xuaát (sp) .50 000 .45 000 - Soá löôïng N VL tieâu hao (kg) . []450 000 9 . []450 000 10 - Ñôn giaù N VL (ñ/kg) .5 000 .4 500 - Toång chi phí N VL (tr.ñoàng) .2 250 .2 025 2.Phaân tích bieán ñoäng chi phí nhaân coâng tröïc tieáp theo soá lieäu sau : Chæ tieâu Döï toaùn Thöïc teá - Löôïng nhaân coâng tröïc tieáp .h [,h ]20 000 0 4 .h19 800 - Ñôn giaù nhaân coâng tröïc tieáp 4.200ñ/h 4.100ñ/h 3. Yeâu caàu phaân tích bieán ñoäng chi phí saûn xuaát chung vôùi soá lieäu sau : Naêng löïc hoaït ñoäng bình thöôøng 20.000h, Ñònh möùc thôøi gian laø 2h lao ñoäng tröïc tieáp cho moãi saûn phaåm, Döï toaùn chi phí saûn xuaát chung : Y = Soá h lao ñoäng tröïc tieáp x 4.200ñ/h + 12.400.000ñ, Saûn löôïng saûn xuaát thöïc teá 8.500sp, soá giôø lao ñoäng thöïc teá 18.785h, chi phí saûn xuaát chung thöïc teá 89.835.000ñ, trong ñoù bieán phí saûn xuaát chung 77.018.500ñ. 12 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ – VÍ DỤ 9 Câu 1 : Phân tích biến động CPNVLTT 13 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ- VÍ DỤ 9 Câu 2 : Phân tích biến động CPNCTT 14 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ – VÍ DỤ 9 Câu 3 : Phân tích biến động CPSXC 15 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SỰ MỞ RỘNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ - Phân tích biến động chi phí theo dự toán linh hoạt; - Phân tích chi phí theo chuỗi giá trị (value chain); - Phân tích biến động chi phí theo mô hình KAIZEN.