Bài giảng Chương 1: Giới thiệu hệ thống Báo cáo tài chính

GIỚI THIỆU HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNHCHƯƠNG 1NỘI DUNGMục tiêu của báo cáo tài chính1Hệ thống báo cáo tài chính hiện hành2Nguyên tắc & phương pháp lập báo cáo tài chính32MỤC TIÊU CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNHBCTC phản ánh tổng quát về tình hình tài chính, kết quả kinh doanh, và dòng tiền lưu chuyển của doanh nghiệp.BCTC đáp ứng nhu cầu thông tin cho số đông những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế.1YÊU CẦU CHẤT LƯỢNG CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNHBảng cân đối kế toánBáo cáo kết quả kinh doanhBáo cáo lưu chuyển tiền tệThuyết minh báo cáo tài chính2BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁNThể hiện tình trạng tài chính của doanh nghiệp tại một thời điểm cụ thể về các mặt: Tài sản Nợ phải trảVốn chủ sở hữuBẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN – Các nguyên tắc kế toán liên quan Nguyên tắc giá phíNguyên tắc hoạt động liên tụcNguyên tắc thực thể kinh doanhTHÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁNTÀI SẢN“Là nguồn lực do doanh nghiệp kiểm soát và có thể thu được lợi ích kinh tế trong tương lai” Nguyên tắc sắp xếp: theo tính thanh khoảnTS ngắn hạnTS dài hạnĐược báo cáo theo giá trị nào?Giá gốc (giá trị lịch sử), có điều chỉnhGiá trị thuần có thể thực hiện đượcGiá trị thị trườngNỢ PHẢI TRẢ“Là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà doanh nghiệp phải thanh toán từ các nguồn lực của mình” Nguyên tắc sắp xếp: theo thời hạn nợNợ ngắn hạnNợ dài hạnTHÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁNTHÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁNVỐN CHỦ SỞ HỮU“Là giá trị vốn của DN được tính bằng số chênh lệch giữa giá trị Tài sản của DN trừ (-) Nợ phải trả” Chủ yếu bao gồm:Vốn đầu tư của chủ sở hữuThặng dư vốn cổ phầnLợi nhuận sau thuế chưa phân phốiBÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANHLiệt kê các nguồn tạo ra doanh thu & các chi phí phát sinh trong một kỳ.Bao gồm các thành phần chủ yếu:Doanh thuChi phíLợi nhuận thuầnBÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH  – Các nguyên tắc kế toán liên quan Nguyên tắc phù hợpNguyên tắc ghi nhận doanh thuNguyên tắc kỳ kế toánLợi nhuận thuầnBÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANHHoạt độngngừng lạiNhững thay đổi trong chính sách kế toánCác khoản mục bất thườngHoạt độngtiếp tụcBÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANHBÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆCung cấp thông tin về việc tạo ra tiền và sử dụng tiền trong kỳ.Dòng tiền vàoDòng tiền raTiền thuần tăng (giảm) trong kỳTHÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆDòng tiền lưu chuyển trong 3 loại hoạt động.Dòng tiền raTiền lương và tiền côngThanh toán cho nhà cung cấpNộp thuế Tiền lãi đi vayDòng tiền vàoThu từ khách hàngDÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANHLà dòng tiền liên quan tới các hoạt động kinh doanh hàng ngày và tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp.Dòng tiền raMua tài sản cố địnhMua cổ phiếu đầu tư dài hạnMua trái phiếu, cho vayDòng tiền vàoBán tài sản cố địnhBán cổ phiếu đầu tư dài hạnThu hồi nợ cho vay (gốc)Cổ tức nhận đượcTiền lãi cho vayDÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯLà dòng tiền liên quan tới các hoạt động mua bán TSCĐ và đầu tư dài hạn.*Dòng tiền raTrả cổ tứcMua cổ phiếu quĩTrả lại các khoản vayChủ sở hữu rút vốnDòng tiền vàoPhát hành cổ phiếuPhát hành trái phiếuVay ngắn hạn và dài hạnDÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNHLà dòng tiền liên quan tới các hoạt động thay đổi về qui mô và kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh nghiệp.BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ - VÍ DỤCông ty nào hoạt động tốt hơn ?THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNHLà bản giải trình giúp người sử dụng hiểu rõ hơn về BCĐKT, BCKQKD & BCLCTT.Thông tin trình bày: 1Các chính sách kế toán áp dụng2Thông tin bổ sung cho các khoản mục trên BCTC3Biến động vốn chủ sở hữu4Các thông tin khácTHÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNHCác chính sách kế toán áp dụngNguyên tắc & phương pháp khấu hao TSCĐNguyên tắc & phương pháp tính giá hàng tồn khoPhương pháp hạch toán hàng tồn khoTHÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNHCác thông tin bổ sung cho các khoản mục trên BCTCThông tin chi tiết về từng nhóm TSCĐGiá trị thị trường của TSCĐNguyên nhân biến động tăng TSCĐChi tiết các khoản đầu tư chứng khoánChi tiết các khoản vayTHÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNHBiến động vốn chủ sở hữu Các thông tin khácCác khoản nợ tiềm tàng Các thông tin phi tài chínhCác sự kiện sau ngày lập BCTC (31/12)NGUYÊN TẮC LẬP BCTCNguyên tắc hoạt động liên tụcĐòi hỏi giám đốc DN cần đánh giá về khả năng hoạt động liên tục của DN để quyết định các BCTC có được lập trên cơ sở giả định hoạt động liên tục không.Nguyên tắc cơ sở dồn tíchPhải lập BCTC theo cơ sở kế toán dồn tích, trừ các thông tin liên quan đến luồng tiền3*NGUYÊN TẮC LẬP BCTCNguyên tắc nhất quánTrình bày & phân loại các khoản mục trong BCTC phải nhất quán từ niên độ này sang niên độ khác.Nguyên tắc trọng yếu và tập hợpKhoản mục trọng yếu phải được trình bày riêng rẽ trên BCTCKhoản mục không trọng yếu phải được trình bày tập hợp vào những khoản mục có cùng tính chấtNGUYÊN TẮC LẬP BCTCNguyên tắc bù trừCác khoản mục Tài sản & Nợ phải trả trình bày trên BCTC không được phép bù trừ (trừ khi có qui định riêng).Doanh thu và Chi phí chỉ được phép bù trừ khi có qui định tại các chuẩn mực riêng.Nguyên tắc có thể so sánhSố liệu trên BCTC kỳ này cần được trình bày tương ứng với các số liệu trên các BCTC kỳ trước.*LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN*LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANHLẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆPhương pháp trực tiếpSử dụng số liệu chi tiết TK 111, 112 để trình bày theo từng nội dung thu, chi.Phương pháp gián tiếpĐiều chỉnh từ lợi nhuận trong kỳ về số tiền tăng, giảm trong kỳ.Dòng tiền từ hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính đều phải áp dụng phương pháp trực tiếp.Lợi nhuận thuần & lưu chuyển tiền thuần từ HĐKD Doanh thuChi phíLợi nhuận Loại bỏ doanh thu không thu tiềnLưu chuyển tiền thuần từ HĐKDLoại bỏ chi phí không chi tiềnLưu chuyển tiền từ HĐKD (Phương pháp gián tiếp)Chi phí không chi tiền Lỗ của các hoạt động khác (ngoài HĐKD) Biến động giảm TS ngắn hạn Biến động tăng Nợ ngắn hạnLãi của các hoạt động khác (ngoài HĐKD) Biến động tăng TS ngắn hạnBiến động giảm Nợ ngắn hạnLợi nhuận trước thuếCộngTrừLưu chuyển tiền thuần từ HĐKD*LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ*LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ*LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ*LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆKết thúc chương 1