Bài giảng Chương 3: Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận

10/1/2012 1 Chöông 3 PHAÂN TÍCH MOÁI QUAN HEÄ CHI PHÍ – KHOÁI LÖÔÏNG – LÔÏI NHUAÄN 10/1/2012 2 Một số khái niệm cơ bảnột số khái niệ cơ bản1 Một số ví dụ ứng dụngột số ví dụ ứng dụng2 Phân tích điểm hòa vốn hân tích điể hòa vốn 3 Phân tích kết cấu mặt hàng hân tích kết cấu ặt hàng 4 Nội dung 10/1/2012 3
Số dư đảm phí
Số dư đđảm phí đơn vị
Tỷ lệ số dư đảm phí
Kết cấu chi phí
Đòn bẩy hoạt động Một số khái niệm cơ bảnột số khái niệ cơ bản1 -1.600Lợi nhuận 12.000Định phí 32,5%0,1310.400Số dư đảmphí 67,5%0,2721.600Biến phí BCKQKD pp trực tiếp Đvt: 1.000 đồng 100%0,432.000Doanh thu Tỷ lệĐợn vị ( 1 sp tiêu thụ) Tổng trị giá ( tổng sl sp tiêu thụ : 80.000 sp ) Một số khái niệm cơ bảnột số khái niệ cơ bản1 Ví dụ 1 10/1/2012 5 (Tổng) SDĐP = SĐĐP đơn vị = Tỷ lệ số dư đảm phí = Một số khái niệm cơ bảnột số khái niệ cơ bản1 Ví dụ 1 10/1/2012 6 Baùo caùo thu nhaäp theo soá dö ñaûm phí
Doanh thu gx g gx/gx
(-) chi phí khaû bieán ax a ax/gx
Soá dö ñaûm phí (g-a)x g-a (g-a)x/gx
(-)chi phí baát bieán b
Lôïi nhuaän (g-a)x - b Toång soá Ñôn vò g: giá bán X: số lượng bán a: biến phí đơn vị b: tổng định phí Tỷ lệ Một số khái niệm cơ bảnột số khái niệ cơ bản1 Ví dụ 2 -1.600Lợi nhuận 12.000Định phí 32,5%0,139.100Số dư đảmphí 67,5%0,2718.900Biến phí BCKQKD pp trực tiếp Đvt: 1.000 đồng 100%0,428.000Doanh thu Tỷ lệĐợn vị ( 1 sp ) Tổng trị giá (70.000 sp ) Một số khái niệm cơ bảnột số khái niệ cơ bản1 10/1/2012 8  Kết cấu chi phí Coâng ty X Coâng ty Y Soá tieàn % Soá tieàn % Doanh thu 100.000 100% 100.000 100% (-)chi phí khaû bieán 30.000 30% 70.000 70% Soá dö ñaûm phí 70.000 70% 30.000 30% (-)chi phí baát bieán 60.000 20.000 Lôïi nhuaän 10.000 10.000 Ví dụ 3 Công ty X: Tổng chi phí = Biến phí = Định phí = Tỷ lệ biến phí/ tổng chi phí = Tỷ lệ định phí/ tổng chi phí = Công ty Y: Tổng chi phí = Biến phí = Định phí = Tỷ lệ biến phí/ tổng chi phí = Tỷ lệ định phí/ tổng chi phí = Một số khái niệm cơ bảnột số khái niệ cơ bản1 Kết cấu chi phí Cty X ? Kết cấu chi phí Cty Y ? 10/1/2012 9
Xem xét tỷ trọng chi phí cố định so với chi phí biến đổi trong một doanh nghiệp để đo lường những ảnh hưởng mà sự thay đổi trong chi phí cố định và chi phí biến đổi gây ra.  Đòn bẩy hoạt động Một số khái niệm cơ bảnột số khái niệ cơ bản1 10/1/2012 10 Coâng ty A Soá tieàn % Doanh thu 100.000 100% (-)chi phí khaû bieán 30.000 30 Soá dö ñaûm phí 70.000 70% (-)chi phí baát bieán 60.000 Lôïi nhuaän 10.000 Coâng ty A Soá tieàn Doanh thu 120.000 100% (-)chi phí khaû bieán 30% Soá dö ñaûm phí 70% (-)chi phí baát bieán 60.000 Lôïi nhuaän Doanh thu tăng thêm 20.000 Lợi nhuận tăng thêm Hay doanh thu tăng thêm 20% (20.000/100.000) Thì lợi nhuận tăng thêm (./10.000) Công ty A: Tổng chi phí = Biến phí = Định phí = Tỷ lệ định phí/ tổng chi phí = Tỷ lệ biến phí/ tổng chi phí = Một số khái niệm cơ bảnột số khái niệ cơ bản1  Đòn bẩy hoạt động 10/1/2012 11 Coâng ty A Soá tieàn % Doanh thu 100.000 100% (-)chi phí khaû bieán 70.000 70% Soá dö ñaûm phí 30.000 30% (-)chi phí baát bieán 20.000 Lôïi nhuaän 10.000 Công ty A: Tổng chi phí = 90.000 Biến phí = 70.000 Định phí = 20.000 Tỷ lệ định phí/ tổng chi phí = 22,3% Tỷ lệ biến phí/ tổng chi phí = 77,7% Coâng ty A Soá tieàn % Doanh thu 120.000 100% (-)chi phí khaû bieán 70% Soá dö ñaûm phí 30% (-)chi phí baát bieán 20.000 Lôïi nhuaän Doanh thu tăng thêm 20.000 thì lợi nhuận tăng thêm Hay doanh thu tăng thêm 20% ( 20.000/100.000 ) Thì lợi nhuận tăng thêm ( /10.000 ) Một số khái niệm cơ bảnột số khái niệ cơ bản1  Đòn bẩy hoạt động 10/1/2012 12
Những doanh nghiệp với đòn bẩy hoạt động cao:  Là những doanh nghiệp có chi phí cố định lớn và chi phí biến đổi nhỏ.  Một sự thay đổi nhỏ trong doanh thu sẽ dẫn đến một sự thay đổi lớn trong lợi nhuận.  Ngược lại, những sự thay đổi trong doanh thu sẽ gây ra ảnh hưởng nhỏ trong lợi nhuận đối với những công ty có độ lớn đòn bẩy nhỏ. Một số khái niệm cơ bảnột số khái niệ cơ bản1  Đòn bẩy hoạt động 10/1/2012 13  Ñoøn baåy hoaït ñoäng Ñoøn baåy hoaït ñoäng Toác ñoä taêng lôïi nhuaän Toác ñoä taêng doanh thu(sl baùn) > 1 = Ñoøn baåy hoaït ñoäng Soá dö ñaûm phí Lôïi nhuaän > 1 = Một số khái niệm cơ bảnột số khái niệ cơ bản1 10/1/2012 14 Coâng ty A Soá tieàn % Doanh thu 100.000 100% (-)chi phí khaû bieán 70.000 70% Soá dö ñaûm phí 30.000 30% (-)chi phí baát bieán 20.000 Lôïi nhuaän 10.000 Coâng ty A Soá tieàn % Doanh thu 120.000 100% (-)chi phí khaû bieán 84.000 70% Soá dö ñaûm phí 36.000 30% (-)chi phí baát bieán 20.000 Lôïi nhuaän 16.000 Doanh thu tăng thêm 20.000 thì lợi nhuận tăng thêm 6.000 Hay doanh thu tăng thêm 20% ( 20.000/100.000 ) Thì lợi nhuận tăng thêm 60% ( 6.000/10.000 ) ĐLĐB = 60% / 20% = 3 ĐLĐB = 30.000/10.000 = 3 Một số khái niệm cơ bảnột số khái niệ cơ bản1  Ñoøn baåy hoaït ñoäng Ý nghĩa: 10/1/2012 15 Löôïng aùo tieâu thuï : 1.000 aùo Giaù baùn : 100 Chi phí khaû bieán 60 chi phí baát bieán haøng kyø 30.000 Toång soá ñôn vò tæ leä Doanh thu 100.000 100 100% (-)chi phí khaû bieán 60.000 60 60% Soá dö ñaûm phí 40.000 40 40% (-)Ñònh phí 30.000 Lôïi nhuaän 10.000 Một số ví dụ ứng dụngột số ví dụ ứng dụng2 Ví dụ 4 10/1/2012 16 Tröôøng hôïp 1 Chi phí baát bieán vaø saûn löôïng thay ñoåi
Coâng ty döï kieán kyø tôùi taêng chi phí quaûng caùo leân 5.000 thì löôïng tieâu thuï taêng 20%.Coâng ty coù neân taêng chi phí quaûng caùo hay khoâng ? Một số ví dụ ứng dụngột số ví dụ ứng dụng2 10/1/2012 17 Tröôøng hôïp 2: Chi phí khaû bieán vaø saûn löôïng thay ñoåi
Coâng ty döï kieán kyø tôùi thöïc hieän phöông phaùp: khaùch haøng mua moät aoù thì ñöôïc taëng moùn quaø trò giaù laø 5. Qua bieän phaùp naøy löôïng tieâu thuï döï kieán taêng 30%.
Coâng ty coù neân thöïc hieän bieän phaùp baùn saûn phaåm coù quaø taëng khoâng ? Một số ví dụ ứng dụngột số ví dụ ứng dụng2 10/1/2012 18 Tröôøng hôïp 3 Chi phí baát bieán, giaù baùn vaø saûn löôïng thay ñoåi Coâng ty döï kieán kyø tôùi taêng chi phí quaûng caùo leân 2.000, ñoàng thôøi giaûm giaù baùn 5/sp. Qua bieän phaùp naøy, löôïng tieâu thuï taêng 30% Coâng ty coù neân thöïc hieän bieän phaùp treân hay khoâng ? Một số ví dụ ứng dụngột số ví dụ ứng dụng2 10/1/2012 19 Tröôøng hôïp 4 Chi phí baát bieán, khaû bieán vaø saûn löôïng thay ñoåi - Coâng ty döï kieán kyø tôùi thay ñoåi hình thöùc traû löông 10.000 theo thôøi gian 10/sp baùn ra. - Qua bieän phaùp naøy, löôïng tieâu thuï taêng 30% - Coâng ty coù neân thöïc hieän bieän phaùp treân hay khoâng ? Một số ví dụ ứng dụngột số ví dụ ứng dụng2 10/1/2012 20 Tröôøng hôïp 6: Xaùc ñònh giaù trong tröôøng hôïp ñaëc bieät. - Kyø tôùi coâng ty vaãn baùn 1000aùo - Khaùch haøng mua theâm 250 aoù vôùi ñieàu kieän : + giaù baùn giaûm thaáp nhaát 10% so vôùi tröôùc +Phaûi vaän chuyeån ñeán kho cuûa khaùch haøng, chi phí :1250 + Muïc tieâu : baùn theâm 250 aùo phaûi thu lôïi nhuaän 2.500 Giaù baùn trong tröôøng hôïp naøy laø bao nhieâu Hôïp ñoàng coù ñöôïc thöïc hieän khoâng ( thò phaàn khoâng bò aûnh höôûng) Một số ví dụ ứng dụngột số ví dụ ứng dụng2 10/1/2012 21 Tröôøng hôïp 5 Chi phí baát bieán, khaû bieán, giaù baùn vaø saûn löôïng thay ñoåi - Coâng ty döï kieán kyø tôùi thay ñoåi hình thöùc traû löông 10.000 theo thôøi gian 10/aoù baùn ra. - Giaûm giaù baùn 5/aoù - Qua bieän phaùp naøy, löôïng tieâu thuï taêng 30% - Coâng ty coù neân thöïc hieän bieän phaùp treân hay khoâng ? Một số ví dụ ứng dụngột số ví dụ ứng dụng2 10/1/2012 22 1. Xaùc ñònh ñieåm hoaø voán. 2. Ñoà thò moái quan heä chi phí- khoái löôïng – lôïi nhuaän 3. Phaân tích lôïi nhuaän 4. Soá dö an toaøn Phân tích điểm hòa vốn hân tích điể hòa vốn 3 10/1/2012 23 1. Xaùc ñònh ñieåm hoaø voán.
Ñieåm hoaø voán laø ñieåm maø taïi ñoù toång doanh thu baèng toång chi phí hoaëc toång soá dö ñaûm phí baèng toång chi phí baát bieán. Phân tích điểm hòa vốn hân tích điể hòa vốn 3 Tổng DT = Tổng CP Tổng SDĐP = Tổng ĐP LN = 0 thì Hoặc Phân tích điểm hòa vốnhân tích điể hòa vốn3 LN 50.000(ĐP) Q2SDĐP Q8(BP) Q10DT NgđồngQ sản phẩm1 sản phẩm (ngđồng/sp Một loại sản phẩm- Ví dụ 5 Saûn löôïng taïi ñieåm lôïi nhuaän mong muoán = Doanh thu hòa vốn 10/1/2012 25 Phân tích điểm hòa vốnhân tích điể hòa vốn3 Một loại sản phẩm Saûn löôïng taïi ñieåm lôïi nhuaän mong muoán = Doanh thu hòa vốn = 10/1/2012 26 2. Ñoà thò moái quan heä chi phí- khoái löôïng – lôïi nhuaän Phân tích điểm hòa vốn hân tích điể hòa vốn 3 10/1/2012 27 3. Phaân tích lôïi nhuaän Saûn löôïng taïi ñieåm lôïi nhuaän mong muoán Chi phí baát bieán + lôïi nhuaän soá dö ñaûm phí ñôn vò = Doanh thu taïi ñieåm lôïi nhuaän mong muoán Chi phí baát bieán + lôïi nhuaän Tæ leä soá dö ñaûm phí = Phân tích điểm hòa vốn hân tích điể hòa vốn 3 10/1/2012 28 4. Soá dö an toaøn Phân tích điểm hòa vốn hân tích điể hòa vốn 3 100.00010.000Số dư an toàn 250.00025.000Hòa vốn 350.00035.000Hiện tại Giá trị (ngđồng) Số sản phẩm tiêu thụ (sp) 10/1/2012 29 4. Soá dö an toaøn
Soá dö an toaøn laø cheânh leäch giöõa doanh thu ñaït ñöôïc so vôùi doanh thu hoaø voán. Soá dö an toaøn = Doanh thu ñaït ñöôïc - doanh thu hoaø voán Tæ leä soá dö an toaøn Soá dö an toaøn Doanh thu = x100% Phân tích điểm hòa vốn hân tích điể hòa vốn 3 Phân tích điểm hòa vốn hân tích điể hòa vốn 3 Hai loại sản phẩm ví dụ 6 Báo cáo kết quả kinh doanh 108.000Lợi nhuận (50.000)Định phí 158.00060.00080.00018.000Số dư đảm phí 7.5008.0004.500(x) Số lượng bán 8104Số dư đảm phí/sp (12)(5)(6)Biến phí/sp 201510Giá bán/sp TổngS3S2S1 10/1/2012 31 Phân tích điểm hòa vốn hân tích điể hòa vốn 3 Hai loại sản phẩm ví dụ 6 Báo cáo kết quả kinh doanh 0Lợi nhuận (50.000)Định phí ???Số dư đảm phí ???(x) Số lượng bán 8104Số dư đảm phí/sp (12)(5)(6)Biến phí/sp 201510Giá bán/sp TổngS3S2S1 10/1/2012 32 IV.PHAÂN TÍCH KEÁT CAÁU MAËT HAØNG
Keát caáu maët haøng laø moái quan heä tæ troïng giöõa doanh thu töøng maët haøng chieám trong toång doanh thu. AÛnh höôûng Lôïi nhuaän Doanh thu hoaø voán. Phân tích kết cấu mặt hànghân tích kết cấu ặt hàng4
Ví duï : Coù taøi lieäu veà vieäc kinh doanh 2 loaïi sp X, Y cuûa moät coâng ty. Saûn phaåm X Saûn phaåm Y Toaøn cty. Soá tieàn % Soá tieàn % Soá tieàn % Doanh thu 60.000 100% 40.000 100% 100.000 100% (_)Cp khaû bieán 30.000 50% 10.000 25% 40.000 40% Soá dö ñaûm phí 30.000 50% 30.000 75% 60.000 60% (-)cp baát bieán 50.000 Lôïi nhuaän 10.000 Phân tích kết cấu mặt hànghân tích kết cấu ặt hàng4