Bài giảng Kế toán ngân hàng - Chương 4: Kế toán dịch vụ thanh toán qua ngân hàng

3/4/2016 1 CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN DỊCH VỤ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG 2 Muïc tieâu - Hiểu được các thể thức thanh toán qua ngân hàng. - Giải thích và xử lý được các giao dịch tài khoản tiền gửi của khách hàng tại NHTM. - Phân biệt được các phương thức thanh toán vốn giữa các NHTM. 3 Nội dung 1. Khái quát dịch vụ thanh toán qua NH. 2. Các thể thức thanh toán qua NH. 3. Các hệ thống thanh toán giữa các NH. 4. Kế toán dịch vụ thanh toán qua ngân hàng. 4 Taøi lieäu  Quyeát ñònh 226/2002/QÑ – NHNN “ Quy cheá hoaït ñoäng thanh toaùn qua caùc toå chöùc cung öùng dòch vuï thanh toaùn” ngaøy 26/03/2002  Quyeát ñònh 1092/2002/QÑ-NHNN ”Quy ñònh thuû tuïc thanh toaùn qua caùc toå chöùc cung öùng dòch vuï thanh toaùn” ngaøy 08/10/2002  Quyeát ñònh 30/2006/QÑ-NHNN “Quy cheá cung öùng vaø söû duïng Seùc” ngaøy 11/07/2006  Luaät Caùc coâng cuï chuyeån nhöôïng cuûa Quoác hoäi nöôùc Coäng hoaø Xaõ hoäi Chuû nghóa Vieät Nam soá 49/2005/QH11 ngaøy 29/11/2005 3/4/2016 2 Khái niệm Thanh toaùn (khoâng duøng tieàn maët) qua NH laø dòch vuï trong ñoù NH thöïc hieän vieäc trích töø taøi khoaûn tieàn göûi theo yeâu caàu cuûa ngöôøi coù nghóa vuï traû tieàn (hoaëc chuyeån tieàn) ñeå chuyeån vaøo taøi khoaûn cuûa ngöôøi thuï höôûng. 5 1. Khái quát dịch vụ thanh toán qua ngân hàng Điều kiện: Mở tài khoản tiền gửi thanh toán tại NH & đủ số dư thanh toán; Tuân thủ quy định của NH về các thể thức thanh toán không dùng tiền mặt; Trả phí. 6 Khái quát dịch vụ thanh toán qua ngân hàng Các hệ thống thanh toán qua ngân hàng ~ Trong một ngân hàng: - Cùng Chi nhánh Ngân hàng - Khác Chi nhánh (Thanh toán liên hàng) ~ Các ngân hàng khác nhau: - Song biên: Giữa hai ngân hàng - Đa biên: Qua ngân hàng trung tâm (NHNN) (thanh toán liên ngân hàng): * Thanh toán bù trừ * Thanh toán qua TK tiền gửi tại NHNN 7 8 NGÂN HÀNG A BẢN CHẤT VÀ ĐIỀU KIỆN THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG NGÂN HÀNG B HỆ THỐNG THANH TOÁN NGƯỜI THỤ HƯỞNGNGƯỜI CHI TRẢ Hàng hoá 3/4/2016 3 2. Các thể thức thanh toán qua ngân hàng 9 Ủy nhiệm chi UNC do người trả tiền lập, yêu cầu NH trích một số tiền trên tài khoản của mình để chuyển vào tài khoản của người thụ hưởng. Người chi trả lập UNC (Lệnh của chủ tài khoản) & nộp tại NH của người chi trả. Người thụ hưởng có thể là chính người chi trả hay người thứ ba. 10 Mẫu ủy nhiệm chi 11 Ủy nhiệm Thu ~ UNT do người thụ hưởng lập ủy thác cho NH thu hộ một số tiền nhất định từ TK người chi trả. ~ Người thụ hưởng lập UNT. ~ Thỏa thuận nhờ thu bằng văn bản. ~ Nộp UNT tại: - NH người chi trả. - NH người thụ hưởng. 12 3/4/2016 4 Séc ~ Séc là giấy tờ có giá do người ký phát lập, ra lệnh cho người bị ký phát (NH) trích một số tiền nhất định từ tài khoản của mình để thanh toán cho người thụ hưởng. ~ Người ký phát: Lập & ký phát hành séc. ~ Người bị ký phát (NH): có trách nhiệm thanh toán séc. ~ NH thanh toán séc: - NH bị ký phát. - NH thu hộ séc. 13 14 Mẫu Sec ~ Séc vô danh: Người cầm séc được NH thanh toán số tiền trên séc. ~ Séc ký danh: - Không được phép chuyển nhượng. - Được phép chuyển nhượng 15 Séc – Người thụ hưởng 16 Séc Đồng tiền TT -VND-Ngoại tệ Phương thức TT -Tiền mặt: Không có cụm từ “ Trả vào TK” -CK: Có or không có cụm từ : “Trả vào TK” Đảm bảo TT -Séc bảo chi. -Séc thông thường. Ngân hàng TT -Gạch chéo không ghi tên NH. -Gạch chéo ghi tên NH. -Không gạch chéo. 3/4/2016 5 Điều kiện thanh toán séc ~ Thời hạn hiệu lực của séc: - Thời hạn xuất trình (30 ngày); hay - Thời hạn hiệu lực thanh toán (6 tháng) nến chưa bị đình chỉ. ~ Được chuyển nhượng hợp pháp. ~ Ngöôøi kyù phaùt coù khoaûn tieàn söû duïng ñuû chi traû: - Soá dö TK ngöôøi kyù phaùt + thaáu chi (neáu coù). - Soá tieàn kyù göûi baûo ñaûm thanh toaùn seùc. 17 ~ Sự cần thiết: - Đối với NH? - Đối với KH? - Đ/v nền kinh tế? 18 3. Các hệ thống thanh toán giữa các NH ~ Điều kiện: - Pháp chế, - Kỹ thuật, - Khả năng thanh toán: * Tiền mặt. * TG NHNN, TCTD. * Vay NHNN, TCTD. 3. Các hệ thống thanh toán giữa các NH ~ Thanh toán giữa các chi nhánh trong một hệ thống NH. ~ Thanh toán giữa các NH khác nhau: - Thanh toán bù trừ điện tử liên NH. - Thanh toán bù trừ tại tỉnh, TP (Giấy). - Thanh toán qua TK Tiền gửi tại NHNN. 19 Lệnh chuyển Có 20 Ghi Nợ TK TG NCT tại NH NCT (NH khởi tạo: lập LCCó) Ghi Có TK TG NTH tại NH NHT (NH nhận lệnh) - NH khởi tạo phải trả cho NH nhận lệnh - NH nhận lệnh phải thu của NH khởi tạo - Cùng HT NH (TK 51) - Bù trừ giữa các NH khác hệ thống (TK 5012) -TK TG tại NHNN (TK1113) 3/4/2016 6 Lệnh chuyển Nợ 21 Ghi Nợ TK TG NCT tại NH NCT (NH nhận LC Nợ) Ghi Có TK TG NTH tại NH NHT (NH lập LCnợ - khởi tạo) - NH nhận lệnh phải trả cho NH khởi tạo - NH khởi tạo phải thu của NH nhận lệnh - Cùng HT NH (TK 511/519) - Bù trừ giữa các NH khác hệ thống (TK 5012) -TK TG tại NHNN (TK1113) 22 4. Kế toán dịch vụ thanh toán qua NH Chöùng töø goác: Seùc; Uyû nhieäm chi, Leänh chi; Uyû nhieäm thu Chứng từ ghi sổ: Leänh chuyeån Coù đi; Phieáu chuyeån khoaûn. Chứng từ gốc kiêm chứng từ ghi sổ - Leänh chuyeån Coù ñeán. 23 Soá tieàn KH göûi vaøo:  Göûøi vaøo baèng tieàn maët  Chuyeån khoaûn  Laõi nhaäp voán Soá tieàn KH ruùt ra:  Ruùt tieàn maët  Chuyeån khoaûn Ï TK - Tieàn göûi khoâng kyø haïn – 4211; 4221 DC: Soá tieàn KH ñang göûi taïi ngaân haøng Taøi khoaûn söû duïng 24 Soá tieàn KH göûi vaøo ñeå ñaûm baûo thanh toaùn Soá tieàn ñaõ söû duïng thanh toaùn cho ngöôøi thuï höôûng Soá tieàn traû laïi cho KH TK - Tieàn göûi ñaûm baûo thanh toaùn TK 4271, 4281- TG ñaûm baûo thanh toaùn seùc; TK 4272, 4282- TG ñaûm baûo thanh toaùn thö tín duïng; TK 4273, 4283-TG ñaûm baûo thanh toaùn theû. DC: Soá tieàn KH ñang göûi ñeå ñaûm baûo thanh toaùn Taøi khoaûn söû duïng 3/4/2016 7 25 Soá tieàn thu hoä NH khaùc ( Phaûi traû) Soá tieàn chi hoä NH khaùc ( Phaûi thu, ñöôïc thu) TK - Thanh toaùn voán giöõa caùc ngaân haøng” TK 5012- Thanh toaùn buø tröø TK 5111/5112-Chuyeån tieàn ñi/ñeán naêm nay TK 5191- Thanh toaùn noäi boä (trong cuøng heä thoáng NH) DC: Cheânh leäch thu hoä lôùn hôn chi hoä (phaûi traû > phaûi thu) DN: Cheânh leäch chi hoä lôùn hôn thu hoä (phaûi thu > phaûi traû) Taøi khoaûn söû duïng 26 Soá tieàn do NH khaùc chuyeån ñeán ñeå chuyeån traû cho khaùch haøng vaõng lai Soá tieàn do NH khaùc chuyeån ñeán ñaõ thanh toaùn cho KH vaõng lai TK - Chuyeån tieàn phaûi traû (TK 4540/4550) DC: Soá tieàn chöa thanh toaùn cho KH vaõng lai Taøi khoaûn söû duïng 27 Taøi khoaûn söû duïng Caùc taøi khoaûn lieân quan khaùc: ‾ TK 1113-TG taïi NHNN ‾ TK 2111/2141-Cho vay ngaén haïn ‾ TK 711 Thu töø dòch vuï thanh toaùn ‾ TK 4531 Thueá GTGT phaûi noäp 28 Hạch toán dịch vụ thanh toán cùng ngân hàng Người chi trả và người thụ hưởng có TKTG tại một Chi nhánh ngân hàng/ hay cùng một Hệ thống ngân hàng đã có Corebanking. NGÂN HÀNG NGƯỜI CHI TRẢ NGƯỜI THỤ HƯỞNG 1. HÀNG HOÁ 1.SÉC 3/4/2016 8 29 Hạch toán dịch vụ thanh toán cùng ngân hàng TK-TG người thụ hưởng (TK 4211, 4221 – CT NTH) TK-TG người chi trả (TK 4211, 4221 – CT NCT) 30 Kiểm soát chứng từ ~ Kiểm tra: Mẫu UNC, nội dung, khả năng thanh toán, chữ ký. - Không hợp pháp, hợp lệ: Trả UNC cho khách hàng. -Hợp pháp, hợp lệ: Thanh toán theo yêu cầu của khách hàng. ~ Chứng từ sau khi xử lý: - Làm cơ sở nhập dữ liệu vào máy vi tính - Lưu trữ Ủy nhiệm chi Hạch toán dịch vụ thanh toán khác ngân hàng 31 Quy trình thanh toán Ủy nhiệm chi Ngân hàng phuïc vuï ngöôøi thuï höôûng (1) (2) (3) (4) ï ï ø ï û gâ phuïc vuï ï û g Ngöôøi thuï höôûng Ngân hàng phuïc vuï ngöôøi chi traû Ngöôøi chi traû 32 Hạch toán tại NH người chi trả - NH khởi tạo Ủy nhiệm chi TK-TG tại NHNN (TK 113) TK-TG người chi trả (TK 4211, 4221 – NCT) TK- 5012 TK-5111 or 519 (1) (2) (3) LCCó đi LCCó đi LCCó đi 3/4/2016 9 33 Hạch toán tại NH người chi trả - Thu phí DVTT Ủy nhiệm chi TK- 4211- TG NCT TK 1011/TK1031 TK- Thu nhập DVTT (TK 711) TK-Thuế GTGT phải nộp (TK 4531 ) 34 Hạch toán tại NH người thụ hưởng – NH nhận lệnh Ủy nhiệm chi TK 4211, 4221 – TG NTH TK 454, 455 – Chuyển tiền phải trả (1) (2) (3) TK-TG tại NHNN (TK 113) TK- 5012 TK-5111 or 519 LCCó đến LCCó đến LCCó đến 35 Kiểm soát chứng từ Ủy nhiệm thu Hạch toán dịch vụ thanh toán khác ngân hàng Quy ñònh ñoái vôùi ngaân haøng ~ NH phuïc vuï ngöôøi thuï höôûng: Kieåm tra chöùng töø, ñaûm baûo tính hôïp leä vaø ñaày ñu.û Göûi chöùng töø sang NH phuïc vuï ngöôøi chi traû nhôø thu. ~ NH phuïc vuï ngöôøi chi tra:û - Theo doõi soá dö ñeå TT cho beân baùn ñaày ñuû, nhanh choùng. - Neáu TKTG ngöôøi chi traû khoâng ñuû tieàn TT, NH seõ traû laïi chứng từ hoaëc giöõ laïi chôø ñuû tieàn thanh toaùn. 36 Quy trình thanh toán Ủy nhiệm thu Ngöôøi thuï höôûng Ngöôøi chi traû Ngaân haøng ngöôøi thuï höôûng Ngaân haøng ngöôøi chi traû (1) (2) (3) (4) (5) (6) 3/4/2016 10 Quy trình thanh toán & hạch toán Ủy nhiệm thu Nhận & kiểm soát UNTBước 1 Chuyển UNT cho NH NCTBước 2 Nhận & KS UNT từ NH NTH Nhận LLCó đến: Nợ TK 1113 Nợ TK 5112/519 Nợ TK 5012 Có TK 4211/4221 – NTH Bước 3 Lập và chuyển LCCó đi: Nợ TK 4211/4221 –NCT Có TK 1113 Có TK 5111/519 Có TK 5012 NH người thụ hưởng NH người chi trả 38 Kiểm soát chứng từ: Séc ~ NTH có thể nộp séc vào: - (i) NH phục vụ mình (NH thu hộ) hoặc - (ii) NH phục vụ người ký phát (NH bò kyù phaùt). ~ NH kiểm soát tình hợp pháp, hợp lệ của tờ Séc trước khi thanh toán hay gửi đi nhờ thu: - Séc không đủ điều kiện thanh toán: Trả lại khách hàng. - Séc đủ điều kiện thanh toán: * Trong cùng NH: thực hiện thanh toán ngay. * Khác NH: Gửi đi nhờ thu. . Séc bảo chi . Séc thông thường 39 Quy trình thanh toán tại người (NH) bị ký phát Séc NGÖÔØI KYÙ PHAÙT NGÖÔØI THUÏ HÖÔÛNG NGAÂN HAØNG NGƯỜI THỤ HƯỞNG NGAÂN HAØNG BỊ KÝ PHÁT (1) seùc (3 ) B N Ợ (4) LCC (5 ) B C Ó Quy trình thanh toán tại NH thu hộ Séc NGÖÔØI KYÙ PHAÙT NGÖÔØI THUÏ HÖÔÛNG NGAÂN HAØNG THU HỘ NGAÂN HAØNG BỊ KÝ PHÁT (1) seùc (2 ) S eùc â (4 ) B N Ợ ( 5) LỆNH CHUYỂN CÓ (6 ) B C Ó (3) Seùc 3/4/2016 11 41 Quy trình thanh toán Séc bảo chi Séc Bảo Chi Ngöôøi kyù phaùt Ngöôøi bò kyù phaùt Ngöôøi thuï höôûng (2) (3) (4)(5) (4’) (7’) (1) (7) (6) Ngaân haøng thu hoä gaâ ø hoä øi ï ûø ù ù NH bò kyù phaùt 42 Hạch toán thanh toán séc tại NH bị ký phát Séc TK Tieàn göûi cuûa KH (người ký phát) TK 4211/ 4221 - NTH TK 1011/ 1031 TK 1113/ 51/5012 TK Thích hôïp cuûa ngöôøi thu hoä (2 b) Thanh toán Séc bảo chi (1) Seùc khoâng baûo chi TK kyù quyõ ñaûm baûo thanh toaùn seùc (2a) Ký quỹ Đ.bảo chi séc 43 Séc bảo chi – Ghi Có ngay cho NTH - Nhận & kiểm soát séc - Lập Lệnh thanh toán: Nợ TK Thanh toán vốn (loại 5) Có TK 4211 - NTH NH thu hộ (NTH) NH người chi trả (NH bị ký phát) Bước 2 Ký quỹ bảo chi Séc: Nợ TK 4211 Có TK 4271 Bước 1 - Nhận Lệnh thanh toán: Nợ TK 4271 Có TK Thanh toán vốn (loại 5) 44 Hạch toán thanh toán séc tại NH thu hộ Séc thông thường (không bảo chi) Nhận & kiểm soát séc NH thu hộ (NTH) NH người chi trả (NH bị ký phát) Bước 1 Chuyển séc cho NH NCTBước 2 Nhận séc từ NH thu hộ Nhận LLCó đến: Nợ TK 1113 Nợ TK 5112/519 Nợ TK 5012 Có TK 4211/4221 – NTH Bước 3 Lập và chuyển LCCó đi: Nợ TK 4211/4221 –NKP Có TK 1113 Có TK 5111/519 Có TK 5012 3/4/2016 12 VÍ DỤ MINH HỌA - UNC 45  Trong ngày 10/02/XX, tại NH TMCP Công Thương VN – CN Bình Dương có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: 1) Cty A nộp UNC số tiền 300tr đồng đề nghị trích TKTG trả tiền mua hàng hóa cho Cty B. 2) Cty B nộp UNC số tiền 100tr đồng đề nghị trích TKTG chuyển về NH Công Thương – CN Long An cho ông C (là đại diện Cty B). VÍ DỤ MINH HỌA - UNC 46 3) Nhận được từ NHNN Bình Dương bảng kê chứng từ thanh toán qua TKTG tại NHNN, kèm UNC số tiền 200tr đồng, Cty M (TK tại NHNo & PTNT Đồng Nai) trả tiền hàng hóa cho Cty A. 4) Cty C nộp UNC số tiền 250tr đồng đề nghị trích TK tiền gửi trả tiền mua hàng hóa của Cty A&B (TK tại NH Ngoại Thương – CN Tiền Giang, các CN thanh toán bù trừ). VÍ DỤ MINH HỌA - UNC 47 5) Nhận được từ NH Ngoại Thương – CN Bình Dương lệnh chuyển tiền có thanh toán bù trừ số tiền 300tr đồng kèm nội dung UNC 300tr đồng, Cty N (TK tại NH Ngoại Thương – CN Bình Dương) trả tiền cho Cty C. 6) Nhận được từ NH Công Thương – CN Bình Định một lệnh chuyển có, số tiền 400tr đồng kèm nội dung UNC 400tr đồng, Cty M&N (TK tại NH Công Thương Bình Định) chuyển tiền cho người đại diện của Cty là anh N.V.An (chưa có TK tại NH – KH vãng lai). VÍ DỤ MINH HỌA - UNC 48 7) Tiếp tục nghiệp vụ 6): Anh N.V.An xuất trình CMND và các chứng từ hợp lệ xin thanh toán như sau: a)Đề nghị rút 3tr đồng để trả tiền vận chuyển hàng hóa. b)Đề nghị bảo chi một tờ séc 200tr đồng để mua hàng hóa của Cty N (TK tại NHNT Bình Dương) c) Số tiền còn lại trả bằng chuyển khoản (UNC) thanh toán tiền mua hàng hóa của Cty Z (đã có TK tại NH). 3/4/2016 13 VÍ DỤ MINH HỌA - UNT 49 Tại NHTMCP Á Châu – TP.HCM trong ngày 15/03/Y có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: .. (Next slides). Biết rằng: ~ Đầu ngày 15/03/Y: TK TG KKH DN An Bình (TK 4211) dư có là 100.000.000đ. Các tài khoản có liên quan khác đều có đủ số dư để hạch toán. ~ Các ngân hàng khác hệ thống trên địa bàn TP.HCM có tham gia thanh toán bù trừ. VÍ DỤ MINH HỌA - UNT 50 1)Nhận được từ NHTMCP Sài Gòn – TP.HCM uỷ nhiệm thu kèm hoá đơn. Uỷ nhiệm thu do công ty điện lực (tài khoản tại NHTMCP Sài Gòn) lập đòi tiền điện công ty X, số tiền trên uỷ nhiệm thu là 56.000.000đ. 2)Doanh nghiệp An Bình gửi uỷ nhiệm chi số tiền 48.000.000đ trả tiền hàng cho công ty xuất khẩu thực phẩm, có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng Công Thương chi nhánh 3. Yêu cầu: Xử lý và định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên. VÍ DỤ MINH HỌA - UNT 51 3) Công ty Thăng Hoa nộp uỷ nhiệm thu kèm hoá đơn bán hàng có số tìên là 130.00.000đ nhờ ngân hàng thu tiền từ công ty Đắc Lợi (có tài khoản tại ngân hàng Ngoại Thương – chi nhánh TP.HCM). 4) Công ty Tài Lộc nộp uỷ nhiệm thu kèm hoá đơn bán hàng có số tiền là 200.000.000đ nhờ ngân hàng thu tiền từ Doanh nghiệp An Bình. Yêu cầu: Xử lý và định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên. VÍ DỤ MINH HỌA - SÉC 52  Tại ngân hàng TMCP Nam Việt – TP.HCM trong ngày 15/5/Y có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: (next slides)..  Yêu cầu: Xử lý và định khoản theo thứ tự các nghiệp vụ trên. Biết rằng: ~ Các tài khoản có liên quan đều có đủ số dư để hạch toán. ~ Các ngân hàng thoả thuận séc có xác nhận của ngân hàng sẽ được ghi có ngay tại ngân hàng thu hộ, séc không có xác nhận của ngân hàng phải được ngân hàng thanh toán ghi nợ tài khoản của người phát hành séc trước khi thanh toán cho người thụ hưởng. ~ Các ngân hàng khác hệ thống trên địa bàn TP.HCM đều có tham gia thanh toán bù trừ. 3/4/2016 14 VÍ DỤ MINH HỌA - SÉC 53 1. Công ty Đất Việt nộp vào ngân hàng các tờ séc: a) Séc số AH 10046 có số tiền 60.000.000đ do công ty bưu chính viễn thông phát hành ngày 5/5/Y, yêu cầu được lĩnh tiền mặt. b) Séc số BA 00048 số tiền 120.000.000đ do công ty cấp nước có tài khoản tại ngân hàng Công Thương Việt Nam chi nhánh 3 – TP.HCM, phát hành ngày 4/5/Y cho công ty Điện lực, công ty Điện lực chuyển nhượng cho công ty Đất Việt ngày 6/5/Y. Tờ séc có xác nhận của ngân hàng Công Thương chi nhánh 3. c) Séc số CH01057 số tiền 70.000.000đ do cửa hàng vi tính BTX ngày 12/5/Y thanh toán bằng chuyển khoản cho công ty Đất Việt. VÍ DỤ MINH HỌA - SÉC 54 2. Ông Phước An nộp tờ trình báo về việc mất tờ séc số CA 12355, số tiền 100.000.000đ do công ty Nông sản phát hành ngày 15/5/Y. 3. Công ty Nông sản nộp tờ séc số AG 04651 chỉ được phép chuyển khoản, số tiền 250.000.000đ do công ty Xuất nhập khẩu B, có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng Ngoại Thương TP.HCM phát hành ngày 15/2/Y. BÀI TẬP NGHIÊN CỨU 55 1)Bạn có cho rằng cần phải có một sản phẩm dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt tốt nhất không? Tại sao? 2)Bạn có nghĩ rằng khi NH bảo chi séc, NH luôn luôn bắt buộc khách hàng phải ký quỹ 100% giá trị của tờ séc không? Tại sao? 3)Tại sao với thể thức thanh toán UNT, người chi trả & người thụ hưởng phải có thỏa thuận bằng văn bản gửi cho NH? BÀI TẬP NGHIÊN CỨU 56 4)Trình bày điều kiện để NHTM tham gia thanh toán liên ngân hàng? 5)Phân biệt lệnh chuyển nợ, lệnh chuyển có? Cho ví dụ minh họa? Tại sao khi Lệnh chuyển nợ được lập tại NH khởi tạo thường không ghi Có ngay vào TK thích hợp của người thụ hưởng? Với điều kiện nào thì NH khởi tạo ghi Có ngay vào TK thích hợp của người thụ hưởng?