TK 101: TK tiền mặt bằng đồng Việt Nam
TK 1011: Tài khoản tiền mặt tại đơn vị
TK 1012: Tài khoản tiền mặt tại đơn vị hạch toán báo sổ
TK 1013: Tài khoản tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý.
TK 1014: Tài khoản tiền mặt tại máy ATM
13 trang |
Chia sẻ: haohao89 | Lượt xem: 3208 | Lượt tải: 1
Bạn đang xem nội dung tài liệu Bài giảng Kế toán nghiệp vụ tiền mặt, để tải tài liệu về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
03/15/11 201015 - KT nghiệp vụ tiền mặt 1
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ
TIỀN MẶT
1. Tài khoản sử dụng
2. Phương pháp kế toán
2.1. Kế toán thu tiền mặt
2.2. Kế toán chi tiền mặt
2.3. Kế toán thừa tiền mặt
2.4. Kế toán thiếu tiền mặt
03/15/11 201015 - KT nghiệp vụ tiền mặt 2
1. TÀI KHOẢN SỬ DỤNG
TK 101: TK tiền mặt bằng đồng Việt
Nam
TK 1011: Tài khoản tiền mặt tại đơn vị
TK 1012: Tài khoản tiền mặt tại đơn vị
hạch toán báo sổ
TK 1013: Tài khoản tiền mặt không đủ
tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý.
TK 1014: Tài khoản tiền mặt tại máy
ATM
03/15/11 201015 - KT nghiệp vụ tiền mặt 3
TK 1019: Tài khoản tiền mặt đang vận
chuyển
TK 103: Tài khoản tiền mặt ngoại tệ
TK 461: Tài khoản thừa quỹ, tài sản
chờ xử lý
TK 3614: TK tham ô, thiếu mất tiền, tài
sản chờ xử lý
TK 3615: Tài khoản các khoản phải bồi
thường của cán bộ, nhân viên ngân hàng
TK 79: Tài khoản thu nhập khác
03/15/11 201015 - KT nghiệp vụ tiền mặt 4
2. PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN
2.1. Phương pháp kế toán thu tiền mặt
- Khi khách hàng nộp tiền mặt kèm chứng
từ liên quan:
Nợ TK 1011 ….
Có TK tiền gửi khách hàng …
03/15/11 201015 - KT nghiệp vụ tiền mặt 5
- Khi NH nhận được tiền mặt điều
chuyển từ NH khác:
Nợ TK 1011 …
Có TK chuyển tiền, điều chuyển vốn
- Khi NH nhận được tiền mặt từ tiền gửi
tại NHNN:
Nợ TK 1011 …
Có TK tiền gửi tại NHNN
03/15/11 201015 - KT nghiệp vụ tiền mặt 6
2.2. Phương pháp kế toán chi tiền mặt
- Khi KH có nhu cầu lãnh tiền mặt, NH
sẽ kiểm tra chứng từ và số dư tài khoản,
nếu đủ điều kiện:
Nợ TK tiền gửi khách hàng
Có TK 1011 …
- Khi NH cho vay KH bằng tiền mặt,
căn cứ vào giấy lĩnh tiền và các chứng từ
liên quan:
Nợ TK Nợ đủ tiêu chuẩn
Có TK 1011 …
03/15/11 201015 - KT nghiệp vụ tiền mặt 7
- Khi NH điều chuyển tiền mặt đến NH
khác:
Nợ TK thích hợp (tiền mặt đang vận
chuyển, điều chuyển vốn …)
Có TK 1011 …
03/15/11 201015 - KT nghiệp vụ tiền mặt 8
- Khi NH nộp TM vào tiền gửi tại
NHNN:
+ Khi TM đang chuyển đến NHNN:
Nợ TK TM đang vận chuyển
Có TK 1011 …
+ Khi nhận được giấy báo có nội dung
tiền mặt đã chuyển đến NHNN:
Nợ TK TG tại NHNN
Có TK TM đang vận chuyển
03/15/11 201015 - KT nghiệp vụ tiền mặt 9
2.3. Phương pháp kế toán thừa tiền mặt
- Khi phát hiện thừa tiền mặt, kế toán sẽ
lập biên bản thừa tiền mặt có chữ ký của
những người có trách nhiệm tham gia đối
chiếu và phiếu thu:
Nợ TK 1011: số tiền thừa
Có TK thừa quỹ, tài sản chờ xử lý
03/15/11 201015 - KT nghiệp vụ tiền mặt 10
- Khi hội đồng ngân hàng quyết định
chuyển khoản thừa quỹ vào thu nhập
ngân hàng do không có khách hàng khiếu
nại, không rõ nguyên nhân:
Nợ TK thừa quỹ, tài sản chờ xử lý
Có TK thu nhập khác
- Nếu phát hiện nguyên nhân là do
khách hàng nộp thừa tiền vào NH thì số
tiền thừa sẽ được trả cho khách hàng:
Nợ TK thừa quỹ, tài sản chờ xử lý
Có TK TM, tiền gửi khách hàng
03/15/11 201015 - KT nghiệp vụ tiền mặt 11
2.4. Phương pháp kế toán thiếu tiền mặt
- Khi phát hiện thiếu tiền mặt, kế toán
sẽ lập biên bản thừa tiền mặt có chữ ký
của những người có trách nhiệm tham gia
đối chiếu và phiếu chi:
Nợ TK tham ô, thiếu mất tiền, tài sản
chờ xử lý: số tiền thiếu.
Có TK tiền mặt tại đơn vị.
03/15/11 201015 - KT nghiệp vụ tiền mặt 12
- Khi KH nộp lại tiền mặt do NH đã chi thừa cho
KH, kế toán lập phiếu thu:
Nợ TK tiền mặt tại đơn vị
Có TK tham ô, thiếu mất tiền, tài sản chờ xử lý.
- Nếu NH xử lý nhân viên NH phải bồi hoàn số
tiền bị thiếu:
Nợ TK Cán bộ, nhân viên bồi thường vật chất
Có TK tham ô, thiếu mất tiền, tài sản chờ xử lý.
03/15/11 201015 - KT nghiệp vụ tiền mặt 13
Sau đó nhân viên NH nộp tiền mặt để
bồi hoàn hoặc ngân hàng sẽ thu từ tiền
lương của nhân viên:
Nợ TK 1011 …
Có TK Cán bộ, nhân viên bồi
thường vật chất