Bộ phận và Báo cáo bộ phận

1BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN I. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ BỘ PHẬN. 1. Quan điểm về bộ phận trong quản trị. 2. Các loại bộ phận trong doanh nghiệp. 3. Ảnh hưởng chi phí bộ phận phục vụ đến chi phí bộ phận chức năng và đánh giá thành quả quản lý. II. BÁO CÁO BỘ PHẬN. 1. Khái niệm báo cáo bộ phận. 2. Đặc điểm báo cáo bộ phận. 3. Các hình thức báo cáo bộ phận 2BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN QUAN ĐIỂM – CÁC LOẠI -QUAN HỆ CHI PHÍ – NGUYÊN TẮC PHÂN BỔ - Khái niệm : Bộ phận là một phần, một mặt hoạt động, một đơn vị hay một phòng ban thuộc cơ cấu tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cùng hoạt động vì mục tiêu chung của doanh nghiệp. - Căn cứ vào chức năng, bộ phâïn bao gồm : • Bộ phận chức năng – Sản xuất, bán hàng, quản lý . . .– Giấy đăng ký kinh doanh • Bộ phận phục vụ – Sản xuất nguyên liệu, dịch vụ . . . – Chủ yếu cung ứng cho các bộ phận chức năng. - Chi phí bộ phận phục vụ sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí bộ phận chức năng – Ảnh hưởng trực tiếp đến đánh giá trách nhiệm và thành quả quản lý - Nguyên tắc phân bổ chi phí bộ phận chức năng : • Gắn liền với mối quan hệ nhân quả; • Phản ánh được mức chi phí chung sử dụng của mỗi bộ phận và mức lợi ích mỗi bộ phận được thụ hưởng; • Giản đơn, nhất quán và tiết kiệm. 3BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN PHƯƠNG PHÁP PHÂN BỔ CHI PHÍ BỘ PHẬN - Phân bổ lẫn nhau theo chi phí kế hoạch, chi phí ban đầu, chi phí thực tế; - Phân bổ trực tiếp; - Phân bổ theo bậc thang. 4BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN PHÂN BỔ CHI PHÍ BỘ PHẬN THEO CHI PHÍ THỰC TẾ Boä phaän phuïc vuï Phöông phaùp phaân boå Boä phaän chöùc naêng h iC Phí Boä Phaän Phuï c Vuï Thöïc Teá - Thu nhaäp Chi phí (theo boä phaän) Tieâu thöùc phaân boå chung Möùc phaân boå Bieán phí Möùc hoaït ñoäng Möùc phaân boå Chi phí ( Theo öùng xöû) Ñònh phí Tyû leä phaân boå daøi haïn Möùc phaân boå Chi phí (theo nguyeân nhaân) Nguyeân nhaân Möùc phaân boå 5BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN PHÂN BỔ CHI PHÍ BỘ PHẬN THEO CHI PHÍ THỰC TẾ - Ưu điểm : • Đơn giản; • Đầy đủ. - Nhược điểm : • Thông tin chậm mất tác dụng quản trị; • Dễ dẫn đến lãng phí có hệ thống; • Phản ảnh không chính xác thành quả quản lý ở các bộ phận. 6BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN PHÂN BỔ CHI PHÍ BỘ PHẬN THEO CHI PHÍ DỰ TOÁN Boä phaän phuïc vuï Phöông phaùp phaân boå Boä phaän chöùc naêng h iC Phí Boä Phaän Phuï c Vuï Döï Toaùn - Thu nhaäp Chi phí (theo boä phaän) Tieâu thöùc phaân boå chung Möùc phaân boå Bieán phí Möùc hoaït ñoäng Möùc phaân boå Chi phí ( Theo öùng xöû) Ñònh phí Tyû leä phaân boå daøi haïn Möùc phaân boå Chi phí (theo nguyeân nhaân) Nguyeân nhaân Möùc phaân boå 7BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN PHÂN BỔ CHI PHÍ BỘ PHẬN THEO CHI PHÍ DỰ TOÁN - Ưu điểm : • Thông tin nhanh; • Hạn chế tính lãng phí hệ thống; • Phản ảnh chính xác thành quả từng bộ phận. - Nhược điểm : • Phức tạp; • Xử lý chênh lệch cuối kỳ. 8BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN KHÁI NIỆM – MỤC TIÊU - ĐẶC ĐIỂM BÁO CÁO BỘ PHẬN - Khái niệm báo cáo bộ phận : Báo cáo bộ phận là một báo cáo kết quả kinh doanh theo mối quan hệ so sánh giữa doanh thu với chi phí theo mô hình ứng xử và kết hợp với phân cấp quản lý của từng bộ phận trong cơ cấu tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Mục tiêu : Cung cấp thông tin đánh giá thành quả, tiềm năng tài chính từng bộ phận. - Đặc điểm báo cáo bộ phận : • Cung cấp thông tin doanh thu, chi phí, lợi nhuận từng bộ phận trong nội bộ doanh nghiệp; • Chi phí được phân loại theo mô hình ứng xử chi phí và kết hợp với khả năng kiểm soát, phân cấp quản lý; • Phản ảnh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp chi tiết theo từng bộ phận trong cơ cấu tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh; • Nội dung, kết cấu báo cáo bộ phận thường có sự thay đổi khi thay đổi cơ cấu tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 9BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN . Chæ tieâu Soá tieàn (ñ) Ñôn vò (ñ/sp) Tyû leä (%) . oanh thu1 D X X X 2.Bieán phí X X X 3.Soá dö ñaûm phí X X X 4.Ñònh phí boä phaän X ? X 5.Soá dö boä phaän X ? X 6.Ñònh phí chung X ? X 7.Lôïi nhuaän X ? X 10 BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN VÍ DỤ 7 – BÁO CÁO BỘ PHẬN GIẢN ĐƠN Công ty A tổ chức gồm 3 bộ phận. Theo tài liệu của Bộ phận thứ nhất (kinh doanh sản phẩm A) • Đơn giá bán : 1.000đ/sp • Biến phí đơn vị : 600đ/sp • Định phí hằng kỳ ở bộ phận : 500.000đ • Định phí chung phân bổ hằng kỳ : 200.000đ • Lập báo cáo bộ phận thứ nhất và đánh giá trách nhiệm khi tiêu thụ 1.300sp, 1.600sp. 11 BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN THÖÙ NHAÁT – SP A Chæ tieâu Soá tieàn (ñ) Ñôn vò (ñ/sp) Tyû leä (%) . oanh thu1 D 2.Bieán phí 3.Soá dö ñaûm phí 4.Ñònh phí boä phaän 5.Soá dö boä phaän 6.Ñònh phí chung 7.Lôïi nhuaän 12 BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN Coâng ty. Boä phaän. BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN Töø ngaøy ..thaùng .naêm.ñeán ngaøy.thaùng .naêm.. Chæ tieâu Toaøn coâng t y Boä phaän (saûn phaåm, khu vöïc) Boä phaän (saûn phaåm, khu vöïc) Boä phaän (saûn phaåm, khu vöïc) Soá tieàn Ñôn vò Soá tieàn Ñôn vò Soá tieàn Ñôn vò Soá tieàn 1. oanhD thu 2. Bieán phí boä phaän 3. Soá dö ñaûm phí 4.Ñònh phí boä phaän 5. Soá dö boä phaän 6.Ñònh phí chung phaân boå 7.LN sau phaân boå ñònh phí chung Keá toaùn phuï traùch Ngaøy thaùng naêm Giaùm ñoác 13 BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN Coâng ty. Boä phaän. BAÙO CAÙ O BOÄ PHAÄN Töø ngaøy ..thaùng .naêm.ñeán ngaøy.thaùng .naêm.. Chæ tieâu Toaøn coâng t y Boä phaän (saûn phaåm, khu vöïc) Boä phaän (saûn phaåm, khu vöïc) Boä phaän (saûn phaåm, khu vöïc) Soá tieàn Tyû leä Soá tieàn Tyû leä Soá tieàn Tyû leä Soá tieàn Tyû leä 1. oanhD thu 2. Bieán phí boä phaän 3. Soá dö ñaûm phí 4.Ñònh phí boä phaän 5. Soá dö boä phaän 6.Ñònh phí chung phaân boå 7.LN sau phaân boå ñònh phí chung Keá toaùn phuï traùch Ngaøy thaùng naêm Giaùm ñoác 14 VÍ DỤ 8 Theo taøi lieäu coâng ty ABC, coù 2 chi nhaùnh, chi nhaùnh 1 kinh doanh saûn phaåm A vaø B, chi nhaùnh 2 kinh doanh saûn phaåm C vôùi taøi lieäu chi tieát nhö sau : Chæ tieâu Coâng ty Saûn phaåm A Saûn phaåm B Saûn phaåm C Ñôn vò Soá tieàn Ñôn vò Soá tieàn Ñôn vò Soá tieàn oanh thuD . .10 000 000 .2 000 . .2 000 000 .2 000 . .2 000 000 .4 000 . .6 000 000 Bieán phí . .5 700 000 .1 200 . .1 200 000 .1 500 . .1 500 000 .2 000 . .3 000 000 ( Bieán phí )SX . .4 250 000 . .1 000 000 . .1 000 000 . .2 250 000 Ñònh phí boä phaän . .2 470 000 .460 000 .510 000 . .1 500 000 (Ñònh phí )SX . .2 230 000 .420 000 .410 000 . .1 400 000 Ñònh phí chung ..1 500 000 Yeâu caàu : 1. Giaùm ñoác ñang caàn thoâng tin ñaùnh giaù tình hình kinh doanh töøng saûn phaåm. Laäp baùo caùo boä phaän ñeå thoûa maõn yeâu caàu naøy vaø thuyeát minh caùc thoâng tin treân baùo caùo trong caùc tröôøng hôïp phaân boå vaø khoâng phaân boå ñònh phí chung . 2. Giaùm ñoác ñang caàn thoâng tin ñaùnh giaù tình hình kinh doanh töøng chi nhaùnh. Laäp baùo caùo boä phaän ñeå thoûa maõn yeâu caàu naøy 15 BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN – VÍ DỤ 8 Coâng ty. Boä phaän. BAÙO CAÙ O BOÄ PHAÄN Töø ngaøy ..thaùng .naêm.ñeán ngaøy.thaùng .naêm.. Chæ tieâu Toaøn coâng t y Saûn phaåm A Saûn phaåm B Saûn phaåm C Soá tieàn Tyû leä Soá tieàn Tyû leä Soá tieàn Tyû leä Soá tieàn Tyû leä 1. oanhD thu 2. Bieán phí boä phaän 3. Soá dö ñaûm phí 4.Ñònh phí boä phaän 5. Soá dö boä phaän 6.Ñònh phí chung phaân boå 7.LN sau phaân boå ñònh phí chung Keá toaùn phuï traùch Ngaøy thaùng naêm Giaùm ñoác 16 BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN – VÍ DỤ 8 Coâng ty. Boä phaän. BAÙO CAÙ O BOÄ PHAÄN Töø ngaøy ..thaùng .naêm.ñeán ngaøy.thaùng .naêm.. Chæ tieâu Toaøn coâng t y Saûn phaåm A Saûn phaåm B Saûn phaåm C Soá tieàn (ñ) Tyû leä (%) Soá tieàn (ñ) Tyû leä (%) Soá tieàn (ñ) Tyû leä (%) Soá tieàn (ñ) Tyû leä (%) 1. oanhD thu 2. Bieán phí boä phaän - - 3. Soá dö ñaûm phí 4.Ñònh phí boä phaän - - 5. Soá dö boä phaän 6.Ñònh phí chung phaân boå 7.LN sau phaân boå ñònh phí chung Keá toaùn phuï traùch BOÄ PHAÄN VAØ BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN Ngaøy thaùng naêm Giaùm ñoác 17 BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN – VÍ DỤ 8 Coâng ty. Boä phaän. BAÙ O CAÙ O BOÄ PHAÄN Töø ngaøy ..thaùng .naêm.ñeán ngaøy.thaùng .naêm.. Chæ tieâu Toaøn coâng t y Chi nhaùnh I Chi nhaùnh II Soá tieàn Tyû leä Soá tieàn Tyû leä Soá tieàn Tyû leä 1. oanhD thu 2. Bieán phí boä phaän 3. Soá dö ñaûm phí 4.Ñònh phí boä phaän 5. Soá dö boä phaän 6.Ñònh phí chung phaân boå 7.LN sau phaân boå ñònh phí chung Keá toaùn phuï traùch Ngaøy thaùng naêm Giaùm ñoác 18 BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN Coâng ty. Boä phaän. BAÙO CAÙ O BOÄ PHAÄN Naêm +X 1 Chæ tieâu Toaøn coâng t y Saûn phaåm A Saûn phaåm B Saûn phaåm C Soá tieàn (ñ) Tyû leä (%) Soá tieàn (ñ) Tyû leä (%) Soá tieàn (ñ) Tyû leä (%) Soá tieàn (ñ) Tyû leä (%) 1. oanhD thu 2. Bieán phí boä phaän 3. Soá dö ñaûm phí 4.Ñònh phí boä phaän 5. Soá dö boä phaän 6.Ñònh phí chung - Chi phí quaûng caùo - Chi phí chung toaøn coâng t y 7.LN sau phaân boå ñònh phí chung Keá toaùn phuï traùch BOÄ PHAÄN VAØ BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN Ngaøy thaùng naêm Giaùm ñoác