1. Bằng chứng kiểm toán
2. Hệ thống kiểm soát nội bộ
3. Trọng yếu
4. Rủi ro kiểm toán
5. Gian lận và Sai sót
6. Hoạt động liên tục
27 trang |
Chia sẻ: lylyngoc | Lượt xem: 1915 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Chương 2 Các khái niệm trong kiểm toán, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Company
LOGO
CÁC KHÁI NIỆM TRONG KIỂM TOÁN
Chƣơng 2
2NỘI DUNG CHƢƠNG 2
1. Bằng chứng kiểm toán
2. Hệ thống kiểm soát nội bộ
3. Trọng yếu
4. Rủi ro kiểm toán
5. Gian lận và Sai sót
6. Hoạt động liên tục
Company
LOGO
2.1 Bằng chứng kiểm toán
42.1.1 Khái niệm và Phân loại
Là thông tin,
tài liệu chi tiết
mà KTV thu
thập để làm cơ
sở cho ý kiến
về BCTC
Taøi
lieäu
keá
toaùn
Baèng
chöùng
chöùng
minh
Thöû nghieäm
kieåm soaùt
Thöû nghieäm
cô baûn
5Các loại bằng chứng
Tài liệu kế toán
Chứng từ, sổ sách
Bằng chứng chứng minh
Bằng chứng vật chất
Bằng chứng xác nhận
Bằng chứng phân tích
Bằng chứng phỏng vấn
...
62.1.2 Yêu cầu của bằng chứng
1. Thích hôïp
• Ñoä tin caäy:
Daïng cuûa BC
Nguoàn goác BC
Hieåu bieát chuyeân moân veà BC
Söï keát hôïp caùc loaïi BC
• Phuø hôïp vôùi cô sôû daãn lieäu
72.1.2 Yêu cầu của bằng chứng
2. Ñaày ñuû
• Thôøi gian
• Côõ maãu
8Số lƣợng bằng chứng cần thiết ?
Troïng
yeáu
Ruûi ro
Côõ
maãu
9a. Kiểm tra
Kiểm tra là việc xem xét chứng từ, sổ kế
toán, báo cáo tài chính và các tài liệu có
liên quan hoặc việc kiểm tra các tài sản
hữu hình, rà soát đối chiếu giữa chúng với
nhau, giữa sổ kế toán và thực tế, giữa quy
định và thực hiện…,
Thông thường có hai loại kiểm tra: kiểm
tra vật chất và kiểm tra chứng từ
10
a.1. Kiểm tra vật chất
Kiểm tra vật chất là việc trực tiếp kiểm tra,
tham gia kiểm kê tài sản thực tế về tiền
mặt tồn quỹ, hàng tồn kho, tài sản cố định
hữu hình, …..
11
a.2. Kiểm tra tài liệu
Là việc xem xét, đối chiếu tài liệu, văn
bản, sổ kế toán, báo cáo kế toán và các
tài liệu có liên quan.
12
b. Quan sát
Quan sát là việc tận mắt chứng kiến các buớc
công việc, các quá trình thực hiện công việc do
người khác làm.
Việc quan sát sẽ cho bằng chứng có độ tin cậy
cao về phương pháp thực thi vào thời điểm
quan sát nhưng có nhược điểm là không thể
chắc chắn vào những thời điểm khác, chính vì
vậy, phương pháp này thường được đi kèm với
phương pháp kiểm tra khác
13
c. Điều tra
Điều tra là việc là việc tìm kiếm thông tin
từ những người bên trong hoặc bên ngoài
đơn vị có những hiểu biết về những thông
tin đó, như trao đổi với các cá nhân trong
đơn vị, hoặc với người kiểm toán viên tiền
nhiệm ….
14
d. Xác nhận
Xác nhận là sự trả lời cho một yêu cầu
cung cấp thông tin nhằm xác minh lại
những thông tin đã có trong các tài liệu kế
toán như kiểm toán viên yêu cầu đơn vị
gửi thư cho khách hàng xác nhận trực tiếp
đối với số dư các khoản phải thu của
khách hàng
15
e. Tính toán
Tính toán là sự kiểm tra lại những phép
tính số học của các thông tin do đơn vị
cung cấp cũng như sổ kế toán của đơn vị
như kiểm tra lại việc tính toán trên các hóa
đơn, tính lại khấu hao hay tính toán lại các
khoản dự phòng của đơn vị……
16
f. Thủ tục phân tích
Khái niệm
Các kỹ thuật và nguồn dữ liệu phân tích
Phạm vi áp dụng
Mức độ tin cậy
17
f. Thủ tục phân tích
Khái niệm:
Thuật ngữ được dùng trong chuẩn mực là
“Quy trình phân tích”.
Là việc phân tích các số liệu, thông tin, các tỷ
suất quan trọng, qua đó tìm ra những xu
hướng, biến động và tìm ra những mối quan
hệ có mâu thuẫn với các thông tin liên quan
khác hoặc có sự chênh lệch lớn so với giá trị
đã dự kiến.
18
Kỹ thuật và nguồn dữ liệu:
Caùc phöông phaùp phaân tích chuû yeáu
i. Phaân tích xu höôùng (Trend Analysis)
ii. Phaân tích tyû soá (Ratio Analysis)
iii. Phaân tích döï baùo (Expectation Analysis)
Caùc nguoàn döõ lieäu cho phaân tích
i. Soá lieäu kyø naøy - kyø tröôùc
ii. Soá lieäu thöïc teá - keá hoaïch
iii. Soá lieäu ñôn vò - Bình quaân ngaønh
iv. Soá lieäu taøi chính - Phi taøi chính
f. Thủ tục phân tích
19
2.1.4 Cơ sở dẫn liệu
(Management assertions)
Theo chuẩn mực kiểm toán 500: “Cơ sở dẫn liệu của BCTC
là căn cứ của các khoản mục và thông tin trình bày trong
BCTC do Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị chịu trách
nhiệm lập trên cơ sở các chuẩn mực và chế độ kế toán qui
định phải được thể hiện rõ ràng hoặc có cơ sở đối với từng
chỉ tiêu trong BCTC”
Cơ sở dẫn liệu của BCTC phải có các tiêu chuẩn sau:
Hieän höõu
Phaùt sinh
Quyeàn vaø nghóa vuï
Ñaày ñuû
Ñaùnh giaù
Chính xaùc
Trình baøy vaø coâng boá
20
1. Hiện hữu
Kieåm toaùn vieân phaûi
chứng minh raèng caùc TAØI
SAÛN VAØ NÔÏ PHAÛI TRAÛ
maø ñôn vò khai baùo treân
baùo caùo taøi chính thì hieän
höõu trong thöïc teá
- Kieåm keâ taøi saûn höõu
hình
- Xaùc nhaän taøi saûn do
ngöôøi khaùc quaûn lyù, söû
duïng
- Kieåm tra giaù goác vaø
lôïi ích töông lai cuûa taøi
saûn voâ hình
- Xaùc nhaän nôï phaûi traû
- Kieåm tra chöùng töø nôï
phaûi traû
Phaùt hieän caùc taøi saûn
hoaëc khoaûn phaûi traû
khoâng coù thöïc
21
2. Phát sinh
Kieåm toaùn vieân phaûi
chuùng minh raèng caùc
NGHIEÄP VUÏ maø ñôn vò
khai baùo treân baùo caùo taøi
chính thì phaùt sinh trong
thöïc teá vaø thuoäc veà ñôn vò
Kieåm tra chöùng töø
goác cuûa caùc nghieäp
vuï phaùt sinh
Kieåm tra giaùn tieáp
thoâng qua kieåm tra söï
hieän höõu cuûa taøi saûn
vaø nôï phaûi traû
Phaùt hieän caùc nghieäp vuï
khoâng coù thöïc hoaëc
thuoäc veà ñôn vò
22
3. Quyền và Nghĩa vụ
Kieåm toaùn vieân phaûi
chuùng minh raèng caùc
TAØI SAÛN thì thuoäc
quyeàn kieåm soaùt cuûa
ñôn vò vaø caùc KHOAÛN
PHAÛI TRAÛ laø nghóa vuï
cuûa ñôn vò
Phaùt hieän caùc taøi saûn
hoaëc khoaûn phaûi traû
khoâng thuoäc veà ñôn vò
Kieåm tra chöùng töø veà
quyeàn sôû höõu/kieåm
soaùt cuûa ñôn vò ñoái vôùi
taøi saûn
Kieåm tra veà nghóa vuï
cuûa ñôn vò ñoái vôùi caùc
khoaûn phaûi traû
23
4. Đầy đủ
Kieåm toaùn vieân phaûi
chuùng minh raèng ñôn vò
ñaõ khai baùo treân baùo
caùo taøi chính taát caû TAØI
SAÛN, NÔÏ PHAÛI TRAÛ VAØ
NGHIEÄP VUÏ
Phaùt hieän caùc taøi saûn,
nôï phaûi traû hoaëc nghieäp
vuï chöa khai baùo
Tìm hieåu kieåm soaùt noäi
boä
Keát hôïp kieåm tra söï
hieän höõu vaø phaùt sinh
Kieåm tra taøi khoaûn lieân
quan
Kieåm tra vieäc khoùa soå
Thuû tuïc phaân tích
24
5. Ghi chép chính xác
Kieåm toaùn vieân phaûi
chuùng minh raèng ñôn vò
ñaõ tính toaùn, coäng doàn
chính xaùc vaø soá lieäu treân
baùo caùo khôùp ñuùng vôùi
Soå caùi vaø soå chi tieát
Phaùt hieän söï khoâng
thoáng nhaát giöõa toång
hôïp vaø chi tieát
Yeâu caàu ñôn vò cung
caáp soá dö hoaëc phaùt
sinh chi tieát
Ñoái chieáu vôùi soå chi
tieát
Kieåm tra toång coäng vaø
ñoái chieáu toång coäng
vôùi soå caùi
25
6. Đánh giá
Kieåm toaùn vieân phaûi
chuùng minh raèng ñôn vò
ñaõ ñaùnh giaù TAØI SAÛN,
NÔÏ PHAÛI TRAÛ VAØ
NGHIEÄP VUÏ phuø hôïp
vôùi cheá ñoä, chuaån möïc
keá toaùn hieän haønh
Phaùt hieän vieäc aùp duïng
caùc phöông phaùp ñaùnh
giaù khoâng phuø hôïp hoaëc
khoâng nhaát quaùn
Xem xeùt phöông phaùp
ñaùnh giaù maø ñôn vò söû
duïng coù phuø hôïp chuaån
möïc, cheá ñoä keá toaùn hieän
haønh khoâng
Xem xeùt phöông phaùp
ñaùnh giaù coù ñöôïc aùp
duïng nhaát quaùn khoâng
26
7. Trình bày và công bố
Kieåm toaùn vieân phaûi chuùng
minh raèng baùo caùo taøi
chính ñöôïc trình baøy vaø
coâng boá phuø hôïp vôùi yeâu
caàu cuûa cheá ñoä, chuaån
möïc keá toaùn hieän haønh
Phaùt hieän vieäc trình baøy
khoâng phuø hôïp hoaëc caùc
coâng boá sai, thieáu
Xem xeùt vaán ñeà trình
baøy baùo caùo taøi
chính:
Phaân loaïi khoaûn muïc
Vieäc caán tröø soá lieäu
Xem xeùt caùc yeâu caàu
veà coâng boá thoâng tin
boå sung treân baùo caùo
taøi chính
27
Taát caû haøng toàn kho ñöôïc
khai treân baùo caùo taøi chính thì
ñöôïc giöõ taïi ñôn vò hoaëc do
ngöôøi khaùc giöõ cho ñôn vò
Ñôn vò laø chuû sôû höõu cuûa taát
caû haøng toàn kho treân baùo
caùo taøi chính
Khoâng aùp duïng
Taát caû haøng toàn kho thuoäc
veà ñôn vò ñaõ ñöôïc khai
treân baùo caùo taøi chính
Haøng toàn kho ñöôïc ghi
cheùp theo giaù trò thích hôïp
Haøng toàn kho ñöôïc khai baùo,
phaân loaïi vaø dieãn giaûi phuø
hôïp vôùi yeâu caàu cuûa cheá ñoä
keá toaùn hieän haønh.
Chöùng kieán kieåm keâ haøng
toàn kho
Xaùc nhaän haøng göûi kho
Kieåm tra coù haøng toàn kho
ñaõ theá chaáp, haøng ngöôøi
khaùc göûi kho…
Kieåm tra vieäc khoùa soå ñoái
vôùi nghieäp vuï mua haøng…
Kieåm tra vieäc tính giaù haøng toàn kho
phuø hôïp vôùi cheá ñoä keá toaùn hieän
haønh vaø nhaát quaùn
Kieåm tra vieäc phaân loaïi haøng toàn
kho
Kieåm tra vieäc khai baùo veà phöông
phaùp tính giaù haøng toàn kho…
1.Hieän höõu
2. Quyeàn &
nghóa vuï
3. Phaùt sinh
4. Ñaày ñuû
5&6. Ñaùnh
giaù & Chính
xaùc
7.Trình baøy
vaø coâng boá