Sau khi học xong chương này, học viên có thể:
Giải thích được các nguyên tắc chi phối việc lập và trình bày mỗi BCTC
Hiểu rõ về kết cấu, nội dung của các báo cáo tài chính chủ yếu
Hiểu rõ thông tin được cung cấp trên mỗi báo cáo tài chính.
74 trang |
Chia sẻ: nguyenlinh90 | Lượt xem: 718 | Lượt tải: 2
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Chương 3: Báo cáo tài chính, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Báo cáo tài chính
Vũ Hữu Đức
CHƯƠNG 3
Vũ Hữu Đức MBA-2016 2
Mục tiêu
Sau khi học xong chương này, học viên có thể:
Giải thích được các nguyên tắc chi phối việc lập và
trình bày mỗi BCTC
Hiểu rõ về kết cấu, nội dung của các báo cáo tài chính
chủ yếu
Hiểu rõ thông tin được cung cấp trên mỗi báo cáo tài
chính.
Vũ Hữu Đức MBA-2016 3
Nội dung
Báo cáo kết quả HĐKD
Bảng cân đối kế toán
Các giả định và nguyên tắc chi phối đến việc lập và
trình bày BCTC
Các hạn chế của báo cáo tài chính
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Bản thuyết minh báo cáo tài chính
Vũ Hữu Đức MBA-2016 4
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Báo cáo tài chính hợp nhất 2006
Giải thích nội dung
và kết cấu
Thông tin cung cấp
Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 834.453.887
Caùc khoaûn giaûm tröø doanh thu (10.313.003)
Doanh thu thuaàn veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 824.140.884
Giaù voán haøng baùn (607.503.182)
Lôïi nhuaän goäp veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 216.637.702
Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính 154.935.523
Chi phí taøi chính (12.759.139)
Chi phí baùn haøng (10.677.797)
Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp (51.322.094)
Lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng kinh doanh 296.814.195
Thu nhaäp/(chi phí) khaùc 2.185.365
Toång lôïi nhuaän keá toaùn tröôùc thueá 298.999.560
Chi phí thueá TNDN hieän haønh (77.637.339)
Chi phí thueá TNDN hoaõn laïi 1.167.635
Lôïi ích cuûa coå ñoâng thieåu soá (99.508)
Lôïi nhuaän sau thueá TNDN 222.430.348
Laõi cô baûn treân coå phieáu (ÑVT: VNÑ) 7,624
Đơn vị: ngàn đồng
Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 834.453.887
Caùc khoaûn giaûm tröø doanh thu (10.313.003)
Doanh thu thuaàn veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 824.140.884
Toàn bộ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đã ghi nhận trong kỳ
của tập đoàn (bán sản phẩm, cho thuê văn phòng)
Các khoản được trừ khỏi doanh thu:
• Hàng bán bị trả lại
• Thuế tiêu thụ đặc biệt
Doanh thu thực hiện đã trừ đi các khoản giảm trừ. Số tiền này là doanh
thu thực sự DN đã thực hiện trong kỳ
Doanh thu thuaàn veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 824.140.884
Giaù voán haøng baùn (607.503.182)
Lôïi nhuaän goäp veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 216.637.702
Giá vốn của hàng hóa, sản phẩm hoặc dịch vụ đã cung cấp, bao gồm giá gốc
hàng hóa nguyên vật liệu và chi phí chế biến hoặc cung cấp dịch vụ
Chênh lệch giữa giá bán và giá thành/giá vốn trực tiếp của hàng hóa, sản
phẩm, dịch vụ.
Số tiền này dùng trang trải chi phí hoạt động và tạo lợi nhuận chủ yếu của
doanh nghiệp
Tỷ lệ lãi gộp của REE 2006: 26.3%
Lôïi nhuaän goäp veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 216.637.702
Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính 154.935.523
Chi phí taøi chính (12.759.139)
Chi phí baùn haøng (10.677.797)
Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp (51.322.094)
Lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng kinh doanh 296.814.195
Thu nhập từ hoạt động đầu tư (cổ tức được chia của các khoản đầu tư
khác, lãi lỗ từ kinh doanh chứng khoán, chênh lệch tỷ giá)
Chi phí lãi vay, các khoản dự phòng giảm giá chứng khoán, lỗ chênh
lệch tỷ giá
Lôïi nhuaän goäp veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 216.637.702
Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính 154.935.523
Chi phí taøi chính (12.759.139)
Chi phí baùn haøng (10.677.797)
Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp (51.322.094)
Lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng kinh doanh 296.814.195
Chi phí phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm như chi phí vận chuyển
hàng đi bán, lương nhân viên bán hàng, khấu hao cửa hàng, vật dụng
bán hàng, quảng cáo, khuyến mãi, bảo hành
Chi phí duy trì bộ máy quản lý và các chi phí chung khác như tiền
lương, vật dụng, khấu hao bộ phận quản lý, công tác phí
Lôïi nhuaän goäp veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 216.637.702
Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính 154.935.523
Chi phí taøi chính (12.759.139)
Chi phí baùn haøng (10.677.797)
Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp (51.322.094)
Lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng kinh doanh 296.814.195
Lợi nhuận mang lại từ hoạt động bình thường của doanh nghiệp.
Doanh thu thuaàn 824.140.884
Giaù voán haøng baùn (607.503.182)
Lôïi nhuaän goäp 216.637.702
Chi phí baùn haøng (10.677.797)
Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp (51.322.094)
Lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng kinh doanh
(operating profit) 154.637.811
Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính 154.935.523
Chi phí taøi chính (12.759.139)
Laõi loã taøi chính 142.176.384
Hoạt động kinh
doanh đơn thuần
của doanh nghiệp
Hoạt động tài
chính của doanh
nghiệp
MỘT CÁCH TIẾP CẬN KHÁC
Lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng kinh doanh 296.814.195
Thu nhaäp/(chi phí) khaùc 2.185.365
Toång lôïi nhuaän keá toaùn tröôùc thueá 298.999.560
Các khoản thu nhập hay chi phí phát sinh từ các hoạt động ngoài hoạt động
kinh doanh bình thường của doanh nghiệp, thí dụ nhượng bán, thanh lý tài
sản cố định, các khoản phạt hay được bồi thường
Lợi nhuận trước khi tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Được gọi là LN
kế toán để phân biệt với thu nhập chịu thuế
Toång lôïi nhuaän keá toaùn tröôùc thueá 298.999.560
Chi phí thueá TNDN hieän haønh (77.637.339)
Chi phí thueá TNDN hoaõn laïi 1.167.635
Lôïi ích cuûa coå ñoâng thieåu soá (99.508)
Lôïi nhuaän sau thueá TNDN 222.430.348
Laõi cô baûn treân coå phieáu (ÑVT: VNÑ) 7,624
Số thuế thu nhập DN mà doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính trên cơ sở của
Luật thuế
Khoản thuế mà doanh nghiệp được hoãn hay nộp trước do chênh lệch tạm
thời giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế
Toång lôïi nhuaän keá toaùn tröôùc thueá 298.999.560
Chi phí thueá TNDN hieän haønh (77.637.339)
Chi phí thueá TNDN hoaõn laïi 1.167.635
Lôïi ích cuûa coå ñoâng thieåu soá (99.508)
Lôïi nhuaän sau thueá TNDN 222.430.348
Laõi cô baûn treân coå phieáu (ÑVT: VNÑ) 7,624
Phần lợi nhuận thuộc về bên thiểu số trong lợi nhuận sau thuế của các công ty
con. Khoản mục này chỉ xuất hiện trên báo cáo hợp nhất
Phần lợi nhuận thuộc về tập đoàn – nghĩa là cổ đông của công ty mẹ, nó bao
gồm lợi nhuận sau thuế của công ty mẹ cộng với phần lợi nhuận thuộc về tập
đoàn trong lợi nhuận sau thuế của các công ty con.
Toång lôïi nhuaän keá toaùn tröôùc thueá 298.999.560
Chi phí thueá TNDN hieän haønh (77.637.339)
Chi phí thueá TNDN hoaõn laïi 1.167.635
Lôïi ích cuûa coå ñoâng thieåu soá (99.508)
Lôïi nhuaän sau thueá TNDN 222.430.348
Laõi cô baûn treân coå phieáu (ÑVT: VNÑ) 7,624
Lãi cơ bản trên cổ phiếu (EPS) là lợi nhuận sau thuế thuộc về cổ đông công ty mẹ
chia cho số cổ phiếu đang lưu hành bình quân gia quyền.
Lợi nhuận phân bổ cho các cổ đông: 222.430.348
Số lượng cổ phiếu lưu hành bình quân gia quyền: 29.177.000
Lãi cơ bản trên cổ phiếu: 7.624
Vũ Hữu Đức MBA-2016 16
Thông tin cung cấp
Quy mô kinh doanh và thị phần
Khả năng sinh lợi của ngành nghề
Hiệu quả hoạt động kinh doanh
Vũ Hữu Đức MBA-2016 17
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo tài chính hợp nhất 2006
Giải thích nội dung
và kết cấu
Thông tin cung cấp
Soá cuoái kyø Soá ñaàu naêm
TAØI SAÛN NGAÉN HAÏN 901.711.356 409.000.682
Tieàn vaø töông ñöông tieàn 318.352.313 170.555.530
Ñaàu tö taøi chính ngaén haïn 227.739.030 7.030.000
Caùc khoaûn phaûi thu ngaén haïn 258.557.833 101.957.258
Haøng toàn kho 96.625.596 129.235.531
Taøi saûn ngaén haïn khaùc 436.584 222.363
TAØI SAÛN DAØI HAÏN 610.903.773 424.702.042
Taøi saûn coá ñònh 180.886.422 61.519.567
Chi phí xaây döïng cô baûn dôû dang 160.920.975 34.142.191
Baát ñoäng saûn ñaàu tö 204.301.061 185.619.941
Caùc khoaûn ñaàu tö taøi chính daøi haïn 222.205.563 176.248.631
Taøi saûn daøi haïn khaùc 3.510.727 1.313.903
TOÅNG COÄNG TAØI SAÛN 1.512.615.129 833.702.724
Đơn vị: ngàn đồng
Còn tiếp
Soá cuoái kyø Soá ñaàu naêm
NÔÏ PHAÛI TRAÛ 427.248.228 321.067.012
Nôï ngaén haïn 330.067.548 247.396.676
Vay vaø nôï ngaén haïn 58.793.964 60.400.000
Phaûi traû ngöôøi baùn 76.888.225 61.091.103
Ngöôøi mua traû tieàn tröôùc 92.401.736 106.045.974
Thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp Nhaø nöôùc 52.692.268 7.728.362
Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng 3.630.068 1.324.141
Chi phí phaûi traû 171.426 -
Phaûi traû, phaûi noäp ngaén haïn khaùc 44.515.838 10.113.191
Döï phoøng phaûi traû ngaén haïn 974.023 693.905
Nôï daøi haïn 97.180.680 73.670.336
Phaûi traû daøi haïn khaùc 30.928.858 23.900.027
Vay vaø nôï daøi haïn 59.035.508 43.900.000
Döï phoøng trôï caáp maát vieäc laøm 6.652.076 5.870.309
Döï phoøng phaûi traû daøi haïn 564.238 -
Còn tiếp
Đơn vị: ngàn đồng
Soá cuoái kyø Soá ñaàu naêm
VOÁN CHUÛ SÔÛ HÖÕU 1.085.366.901 512.635.712
Voán chuû sôû höõu 1.084.565.531 512.223.469
Voán ñaàu tö cuûa chuû sôû höõu 338.043.430 282.155.240
Thaëng dö voán coå phaàn 452.272.245 115.744.763
Coå phieáu quyõ -28.913 -28.913
Quyõ ñaàu tö phaùt trieån 68.382.978 41.985.207
Quyõ döï phoøng taøi chính 19.326.824 16.155.372
Lôïi nhuaän sau thueá chöa phaân phoái 206.568.967 56.211.800
Nguoàn kinh phí vaø quyõ khaùc - -158.692
Quyõ khen thöôûng, phuùc lôïi - -158.692
LÔÏI ÍCH CUÛA COÅ ÑOÂNG THIEÅU SOÁ 801.370 570.935
TOÅNG COÄNG NGUOÀN VOÁN 1.512.615.129 833.702.724
Đơn vị: ngàn đồng
Soá cuoái kyø Soá ñaàu naêm
TAØI SAÛN NGAÉN HAÏN 901.711.356 409.000.682
Tieàn vaø töông ñöông tieàn 318.352.313 170.555.530
Ñaàu tö taøi chính ngaén haïn 227.739.030 7.030.000
Caùc khoaûn phaûi thu ngaén haïn 258.557.833 101.957.258
Haøng toàn kho 96.625.596 129.235.531
Taøi saûn ngaén haïn khaùc 436.584 222.363
Tài sản ngắn hạn bao gồm tiền và các nguồn lực khác có khả năng chuyển đổi
thành tiền hoặc sử dụng trong năm tới
Vũ Hữu Đức MBA-2016 22
Tài sản ngắn hạn
Tiền và tương đương tiền
Bao gồm tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển và tương đương tiền
Đầu tư ngắn hạn
Là các khoản đầu tư cho mục tiêu ngắn hạn, gồm: chứng khoán ngắn hạn
và đầu tư ngắn hạn khác
Khoản phải thu.
Bao gồm khoản phải thu khách hàng, ứng trước cho người bán, thuế
GTGT được khấu trừ, phải thu nội bộ và các khoản phải thu khác.
Hàng tồn kho.
Bao gồm hàng đang đi đường, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí
SXKD dở dang, thành phẩm, hàng hóa, hàng gửi đi bán.
Tài sản ngắn hạn khác
Gồm chi phí trả trước, tạm ứng, ký quỹ ngắn hạn
TAØI SAÛN DAØI HAÏN 610.903.773 424.702.042
Taøi saûn coá ñònh 180.886.422 61.519.567
Baát ñoäng saûn ñaàu tö 204.301.061 185.619.941
Caùc khoaûn ñaàu tö taøi chính daøi haïn 222.205.563 176.248.631
Taøi saûn daøi haïn khaùc 3.510.727 1.313.903
Tài sản dài hạn bao gồm các tài sản không phải là tài sản ngắn hạn
Vũ Hữu Đức MBA-2016 24
Tài sản dài hạn
Tài sản cố định
Bao gồm nhà xưởng, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, dụng cụ
quản lý, cây lâu năm ... Và các tài sản vô hình như quyền sử dụng đất,
nhãn hiệu hàng hóa; quyền phát hành
Chi phí xây dựng cơ bản dở dang
Bao gồm các chi phí đã bỏ ra trong quá trình xây dựng cơ bản
Bất động sản đầu tư
Bao gồm các bất động sản sử dụng vào mục đích cho thuê hoạt động, chờ
tăng giá hoặc chưa có mục đích sử dụng.
Các khoản đầu tư dài hạn
Là các khoản đầu tư có thời hạn thu hồi trên 1 năm, gồm đầu tư vào công
ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết và đầu tư dài hạn khác
Tài sản dài hạn khác
Bao gồm chi phí trả trước dài hạn, ký quỹ dài hạn
Soá cuoái kyø Soá ñaàu naêm
Nôï ngaén haïn 330.067.548 247.396.676
Vay vaø nôï ngaén haïn 58.793.964 60.400.000
Phaûi traû ngöôøi baùn 76.888.225 61.091.103
Ngöôøi mua traû tieàn tröôùc 92.401.736 106.045.974
Thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp Nhaø nöôùc 52.692.268 7.728.362
Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng 3.630.068 1.324.141
Chi phí phaûi traû 171.426 -
Phaûi traû, phaûi noäp ngaén haïn khaùc 44.515.838 10.113.191
Döï phoøng phaûi traû ngaén haïn 974.023 693.905
Nợ ngắn hạn bao gồm các nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải thanh toán trong
năm tới
Soá cuoái kyø Soá ñaàu naêm
Nôï daøi haïn 97.180.680 73.670.336
Phaûi traû daøi haïn khaùc 30.928.858 23.900.027
Vay vaø nôï daøi haïn 59.035.508 43.900.000
Döï phoøng trôï caáp maát vieäc laøm 6.652.076 5.870.309
Döï phoøng phaûi traû daøi haïn 564.238 -
Nợ dài hạn bao gồm các khoản nợ phải trả không phải là nợ ngắn hạn
Soá cuoái kyø Soá ñaàu naêm
VOÁN CHUÛ SÔÛ HÖÕU 1.085.366.901 512.635.712
Voán chuû sôû höõu 1.084.565.531 512.223.469
Voán ñaàu tö cuûa chuû sôû höõu 338.043.430 282.155.240
Thaëng dö voán coå phaàn 452.272.245 115.744.763
Coå phieáu quyõ -28.913 -28.913
Quyõ ñaàu tö phaùt trieån 68.382.978 41.985.207
Quyõ döï phoøng taøi chính 19.326.824 16.155.372
Lôïi nhuaän sau thueá chöa phaân phoái 206.568.967 56.211.800
Vốn cổ phần của công ty được xác định theo mệnh giá
Chênh lệch giữa giá phát hành và mệnh giá
Giá gốc cổ phiếu của công ty được công ty mua lại
Soá cuoái kyø Soá ñaàu naêm
VOÁN CHUÛ SÔÛ HÖÕU 1.085.366.901 512.635.712
Voán chuû sôû höõu 1.084.565.531 512.223.469
Voán ñaàu tö cuûa chuû sôû höõu 338.043.430 282.155.240
Thaëng dö voán coå phaàn 452.272.245 115.744.763
Coå phieáu quyõ -28.913 -28.913
Quyõ ñaàu tö phaùt trieån 68.382.978 41.985.207
Quyõ döï phoøng taøi chính 19.326.824 16.155.372
Lôïi nhuaän sau thueá chöa phaân phoái 206.568.967 56.211.800
Lợi nhuận để lại dành riêng cho đầu tư phát triển
Lợi nhuận để lại cho mục đích dự phòng tài chính
Lợi nhuận để lại sau khi đã lập các quỹ và chia cổ tức
Nguoàn kinh phí vaø quyõ khaùc - -158.692
Quyõ khen thöôûng, phuùc lôïi - -158.692
LÔÏI ÍCH CUÛA COÅ ÑOÂNG THIEÅU SOÁ 801.370 570.935
Lợi nhuận để lại dành riêng cho việc khen thưởng nhân viên và thực hiện
những công việc phúc lợi cho nhân viên (*)
Phần vốn chủ sở hữu thuộc về bên thiểu số trong vốn chủ sở hữu của các
công ty con thuộc tập đoàn
(*) Hiện nay, quỹ này được xem là một khoản phải trả
Vũ Hữu Đức MBA-2016 30
Thông tin cung cấp
Các nguồn lực kinh tế mà doanh nghiệp kiểm soát và
cơ cấu của chúng
Các nghĩa vụ của doanh nghiệp và cơ cấu của chúng
Khả năng thanh toán các khoản nợ tới hạn của doanh
nghiệp
Vũ Hữu Đức MBA-2016 31
Một số giả định và nguyên tắc kế toán
Cơ sở dồn tích
Giá gốc
Thận trọng
Nhất quán
Trọng yếu
Đơn vị kinh tế
Hoạt động liên tục
Vũ Hữu Đức MBA-2016 32
Cơ sở dồn tích
Câu hỏi: Doanh thu và chi phí được ghi nhận và
báo cáo vào thời kỳ nào?
Cơ sở dồn tích
Các nghiệp vụ và sự kiện được ghi nhận và báo cáo vào thời
kỳ mà nó phát sinh và có quan hệ, không phụ thuộc vào việc
đã thu hay chi tiền.
Chi phí phải được ghi nhận phù hợp với doanh thu
Vũ Hữu Đức MBA-2016 33
Cơ sở dồn tích
Thời điểm
chi tiền
Thời điểm
thu tiền
Thời điểm
tiêu thụ
Niên độ X-1 Niên độ X Niên độ X+1
Chi phí Doanh thu
Vũ Hữu Đức MBA-2016 34
Ghi nhận doanh thu
Doanh thu được ghi nhận khi nghiệp vụ tiêu thụ xảy ra, không
phụ thuộc vào thời điểm thu tiền
Sự khác biệt giữa thời điểm ghi nhận doanh thu và thời điểm
thu tiền daãn đến việc ra đời các tài khoản Nợ phải thu hoặc
Khách hàng ứng trước tiền.
Giá vốn hàng bán phải được ghi nhận cùng thời kỳ với doanh
thu
Lợi nhuận chỉ bị ảnh hưởng tại thời điểm ghi nhận doanh thu.
Vũ Hữu Đức MBA-2016 35
Bài tập
Năm 20x1 (Đvt: tr.đồng) C.ty A C.ty B C.ty C
Tiền thu của khách hàng trong năm 300 625 ?
Doanh thu bán hàng trong năm 352.5 580 260
Phải thu khách hàng lúc đầu năm 31.2 ? 35
Phải thu khách hàng lúc cuối năm ? 85 53
Vũ Hữu Đức MBA-2016 36
Ghi nhận chi phí
Chi phí được ghi nhận vào thời kỳ có quan hệ với doanh thu,
không phụ thuộc vào việc đã trả tiền chưa.
Sự khác biệt về thời kỳ ghi nhận làm phát sinh nợ phải trả hoặc
chi phí trả trước.
Lợi nhuận chỉ bị ảnh hưởng khi ghi nhận chi phí
Vũ Hữu Đức MBA-2016 37
Baøi taäp
Công ty ABC đã trả 50.000.000đ tiền lương trong tháng 6, trong đó tiền
lương phải trả công nhân của tháng 5 là 5.800.000đ. Công ty chưa thanh
toán 4.200.000đ tiền lương tháng 6 của công nhân, số tiền này sẽ được công
ty thanh toán trong tháng 7.
Tiền chi của
tháng 6
Tiền chi trong
tháng 7
Chi phí
lương của
tháng 6
Tiền trả cho lương tháng trước A
Tiền trả cho lương tháng 6 B D E
Tổng số tiền trả cho lương trong
tháng 6
C
Vũ Hữu Đức MBA-2016 38
Giá gốc
Câu hỏi: Các sự kiện và nghiệp vụ phải được ghi
nhận theo giá nào
Các nghiệp vụ và sự kiện được ghi nhận theo giá gốc
(giá lịch sử)
Vũ Hữu Đức MBA-2016 39
Giá gốc
Giá mua: 100 triệu
Thuế nhập khẩu: 20 triệu
Thuế GTGT: 12 triệu
CP vận chuyển: 2 triệu
Giá gốc = ?
Vũ Hữu Đức MBA-2016 40
Thận trọng
Câu hỏi: Cách thức xử lý trong trường hợp cần phải
ước tính
Trong những trường hợp chưa rõ ràng, cần thận trọng để
tránh thổi phồng tài sản, thu nhập cũng như phản ảnh
thiếu các khoản phải trả và chi phí.
Vũ Hữu Đức MBA-2016 41
Thận trọng
Lô hàng bị hư hỏng, chỉ bán được phế liệu với giá ước
tính 30 triệu.
Giá gốc: 122 triệu
Giá có thể thực hiện: 30 triệu
Giá trị lô hàng trên BCTC = ?
Vũ Hữu Đức MBA-2016 42
Nhất quán
Câu hỏi: Có thể thay đổi các phương pháp kế toán
không
Các phương pháp kế toán cần phải được áp dụng một
cách nhất quán giữa các thời kỳ.
Chỉ thay đổi các phương pháp kế toán khi cần thiết và
phải công bố đầy đủ.
Vũ Hữu Đức MBA-2016 43
Trọng yếu
Câu hỏi: Phải phản ảnh các nghiệp vụ và sự kiện
đến mức chi tiết nào
Các thông tin trọng yếu cần được trình bày trên báo cáo
tài chính
Thông tin được xem là trọng yếu khi sự trình bày sai
hay bỏ sót có thể ảnh hưởng đến quyết định của người
sử dụng.
Vũ Hữu Đức MBA-2016 44
Đơn vị kinh tế
Câu hỏi: Phạm vi ghi nhận các hoạt động kinh tế
Các hoạt động kinh tế được ghi nhận và phản ảnh cho
từng đơn vị kinh tế cụ thể.
Các nghiệp vụ và sự kiện của một đơn vị kinh tế phải
được phản ảnh tách biệt với chủ sở hữu và các đơn vị
khác.
Đơn vị kinh tế không nhất thiết phải là một đơn vị về
mặt pháp lý.
Vũ Hữu Đức MBA-2016 45
Hoạt động liên tục
Câu hỏi: Báo cáo tài chính của một doanh nghiệp
sắp phá sản được trình bày thế nào?
Báo cáo tài chính được lập trên giả định doanh nghiệp
đang hoạt động và còn tiếp tục hoạt động trong một
thời gian có thể thấy được.
Nếu giả định này bị vi phạm, BCTC phải lập trên một
cơ sở khác và phải công bố về cơ sở này trên BCTC
Vũ Hữu Đức MBA-2016 46
Các hạn chế của báo cáo tài chính
Một số khoản mục trên báo cáo