Chương 3 Kế toán các khoản ứng trước

1Kế toán các khoản ứng trước CHÖÔNG 3 2 Noäi dung vKhaùi nieäm vaø nguyeân taéc vKeá toaùn caùc khoaûn taïm öùng vKeá toaùn chi phí traû tröôùc vKyù quõy kyù cöôïc ngaén haïn 3 1. Khái niệm và nguyên tắc vCác khoản ứng trước bao gồm: Tạm ứng, chi phí trả trước và các khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược vTạm ứng là khoản tiền ứng cho nhân viên của doanh nghiệp để thực hiện một nhiệm vụ đã được duyệt: Đi công tác, đi mua hàng, …. Người tạm ứng có trách nhiệm thanh toán số tiền đã tạm ứng. vChi phí trả trước là những chi phí thực tế đã phát sinh nhưng liên quan đến kết quả kinh doanh của nhiều kỳ nên chưa thể hạch toán hết vào kết quả kinh doanh của kỳ phát sinh. 4 Khái niệm vTheá chaáp taøi saûn: Laø vieäc beân coù nghóa vuï duøng taøi saûn laø baát ñoäng saûn thuoäc quyeàn sôû höõu cuûa mình ñeå ñaûm baûo thöïc hieän nghóa vuï cuûa mình ñoái vôùi beân coù quyeàn. Baát ñoäng saûn theá chaáp do beân theá chaáp giöõ, cuõng coù tröôøng hôïp caùc beân coù thoaû thuaän giao cho beân nhaän theá chaáp hoaëc ngöôøi thöù 3 giöõ. vCaàm coá taøi saûn: Laø vieäc beân coù nghóa vuï giao taøi saûn laø ñoäng saûn thuoäc quyeàn sôû höõu cuûa mình cho beân coù quyeàn ñeå ñaûm baûo thöïc hieän nghóa vuï. Beân caàm coá phaûi giao taøi saûn cuûa mình (caû giaáy tôø baûn goác) cho beân nhaän caàm coá theo ñuùng thoaû thuaän tröø tröôøng hôïp coù thoaû thuaän khaùc. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software For evaluation only. 5Khái niệm v Kyù cöôïc: Laø vieäc beân thueâ taøi saûn (ñoäng saûn) giao cho beân cho thueâ moät khoaûn tieàn, kim khí quyù hoaëc caùc vaät coù giaù trò khaùc trong moät thôøi haïn ñeå ñaûm baûo vieäc traû laïi taøi saûn thueâ. v Kyù quyõ: Laø vieäc beân coù nghóa vuï göûi moät khoaûn tieàn hoaëc kim khí quyù, ñaù quyù hoaëc caùc giaáy tôø trò giaù ñöôïc baèng tieàn vaøo taøi khoaûn phong toaû taïi ngaân haøng ñeå ñaûm baûo thöïc hieän nghóa vuï. Trong tröôøng hôïp beân coù nghóa vuï khoâng thöïc hieän hoaëc thöïc hieän khoâng ñuùng nghóa vuï thì beân coù quyeàn ñöôïc ngaân haøng nôi kyù quyõ thanh toaùn, boài thöôøng thieät haïi do beân coù nghóa vuï gaây ra sau khi tröø ñi chi phí dòch vuï ngaân haøng. 6 Nguyên tắc đối với khoản tạm ứng vChi chi tạm ứng cho công nhân viên làm việc tại DN vChi một khoản tạm ứng mới cho nhân viên khi nhân viên đó đã thanh toán khoản tạm ứng cũ. vSử dụng đúng mục đích. vPhải thanh toán tạm ứng khi hoàn thành nhiệm vụ vKế toán mở sổ theo dõi chi tiết từng khoản tạm ứng cho từng nhân viên tạm ứng: Số tiền tạm ứng, số tiền đã thanh toán và số tiền còn phải trả lại/chi thêm. 7 Nguyên tắc hạch toán đvới CP trả trước vViệc lựa chọn thời gian phân bổ chi phí trả trước phải căn cứ vào tính chất, mức độ của từng loại chi phí. Ví dụ hợp đồng quảng cáo 1 năm thì phải phân bổ trong 1 năm. vViệc phân bổ chi phí trả trước phải thực hiện nhất quán. Khi chi phí trả trước không phát huy được tác dụng thì phải ghi nhận toàn bộ vào chi phí SXKD trong kỳ. vPhải mở sổ theo dõi chi tiết từng khoản chi phí trả trước: Số phát sinh, số đã phân bổ và số còn phải phân bổ. 8 Nguyên tắc hạch toán đvới khoản CC, KQ, KC vCăn cứ vào thời gian cầm cố, ký quỹ, ký cược để ghi nhận đúng vào tài khoản tài sản ngắn hạn hay dài hạn vKhi mang đi, kế toán ghi giảm theo giá nào thì khi nhận về ghi nhận tăng lại theo giá đó. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software For evaluation only. 92. Kế toán tạm ứng vChứng từ sử dụng vTài khoản sử dụng vHướng dẫn hạch toán 10 Chứng từ sử dụng vGiấy đề nghị tạm ứng vPhiếu chi tạm ứng vGiấy thanh toán tạm ứng vCác chứng từ kèm theo: Hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho,… 11 Taøi khoaûn söû duïng Caùc khoaûn tieàn, vaät tö ñaõ taïm öùng cho ngöôøi lao ñoäng cuûa doanh nghieäp - Caùc khoaûn taïm öùng ñaõ ñöôïc thanh toaùn - Soá tieàn taïm öùng duøng khoâng heát nhaäp laïi quyõ hoaëc tröø vaøo löông - Caùc khoaûn vaät tö söû duïng khoâng heát nhaäp laïi kho Soá taïm öùng chöa thanh toaùn TK 141 12 Sô ñoà haïch toaùn TK 141TK 111,112 152,153,… TK 111,112, 334 Thanh toaùn taïm öùng baèng VL, CCDC… Hoaøn öùng baèng tieàn, tröø löông Chi tieàn taïm öùng Chi taïm öùng theâm (soá thanh toaùn > soá ñaõ taïm öùng) Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software For evaluation only. 13 Kế toán chi phí trả trước vChứng từ sử dụng vTài khoản sử dụng vPhương pháp hạch toán 14 Chứng từ sử dụng vPhiếu chi vGiấy báo Nợ vPhiếu xuất kho vHoá đơn GTGT vHoá đơn bán hàng thông thường vBảng phân bổ chi phí trả trước 15 Taøi khoaûn söû duïng Chi phí coâng cuï duïng cuï, chi phí söûa chöõa thöôøng xuyeân TSCÑ,…. ñaõ phaù sinh nhöng lieân quan ñeán nhieàu kyø kinh doanh sau, caàn phaân boå -Chi phí traû tröôùc ñaõ ñöôïc phaân boå vaøo caùc ñoái töôïng chòu chi phí Chi phí traû tröôùc coøn chôø phaân boå cho caùc kyø sau TK 142 16 Sô ñoà haïch toaùn TK 142153 627, 641,642,… Phaân boå chi phí traû tröôùc vaøo chi phí Xuaát CCDC loaïi pboå nhieàu laàn Chi phí phaùt sinh moät laàn lôùn caàn pboå 111,112,331 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software For evaluation only. 17 3. Kế toán cầm cố, ký quỹ, ký cược v Chứng từ sử dụng v Tài khoản sử dụng v Hướng dẫn hạch toán 18 Chứng từ sử dụng vPhiếu thu, phiếu chi vGiấy báo Nợ, giấy báo Có v Biên bản giao nhận tài sản 19 Taøi khoaûn söû duïng Giaù trò taøi saûn ñem ñi caàm coá, kyù quyõ kyù cöôïc ngaén haïn Giaù trò taøi saûn ñaõ ñem ñi caàm coá, kyù quyõ, kyù cöôïc ngaén haïn ñaõ thu hoài laïi Phaûn aùnh giaù trò taøi saûn dn ñaõ ñem ñi caàm coá, kyù quyõ, kyù cöôïc cuoái kyø TK 144 20 111, 112 144 111, 112 211, 213 152, 153, 156 Kyù quyõ, kyù cöôïc baèng tieàn Nhaän laïi tieàn kyù quyõ, kyùcöôïc baèng tieàn Caàm coá, kyù quyõ, kyù cöôïc baèng TSCÑ Nhaän laïi baèng TSCÑ Caàm coá, kyù quyõ, kyù cöôïc baèng vaät tö, haøng hoùa Keá toaùn caàm coá, kyù quyõ, kyù cöôïc ngaén haïn 214 211, 213 214 811 311, 331,… Vi phaïm cam keát bò phaït tieàn kyù quyõ Duøng tieàn kyù quyõ ñeå thanh toaùn nôï Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software For evaluation only.