Chương 5: Giới thiệu Lập Dự toán ngân sách

1 Giới thiệu Lập Dự toán ngân sách Vũ Hữu Đức 2 Vũ Hữu Đức MBA 2016 2 Mục tiêu • Sau khi học xong chương này, người học có thể: – Giải thích được vai trò của công việc lập dự toán ngân sách của doanh nghiệp. – Giải thích quy trình lập dự toán tổng thể của một doanh nghiệp. – Nhận thức các vấn đề cần chú ý nhằm bảo đảm sự thành công của dự toán ngân sách. 3 TỔNG QUAN 4 Vũ Hữu Đức MBA 2016 4 Tổng quan • Tại sao phải lập dự toán? Nguồn lực Mục tiêu Hoạt động Dự toán 5 Vũ Hữu Đức MBA 2016 5 Tổng quan • Tại sao phải lập dự toán? Mục tiêu Nguồn lực có thể huy động Nguồn lực cần thiết 6 Vũ Hữu Đức MBA 2016 6 Dự toán là gì? • Dự toán là diễn giải định lượng kế hoạch hoạt động nhằm xác định cách thức huy động và sử dụng nguồn lực trong một thời kỳ nhất định. • Các loại dự toán – Dự toán đầu tư (capital budget) – Dự toán hoạt động (operating budget) – Dự toán tài chính (financial budget) 7 Vũ Hữu Đức MBA 2016 7 Dự toán ngân sách • Là một hệ thống các dự toán cấu thành kế hoạch hoạt động và tài chính của doanh nghiệp trong một thời kỳ. • Bao gồm các dự toán về bán hàng, sản xuất, nguyên vật liệu, nhân công, chi phí sản xuất chung, chi phí ngoài sản xuất, tiền, kết quả kinh doanh và cân đối kế toán. 8 Vũ Hữu Đức MBA 2016 8 Vai trò của dự toán 1. Hoạch định và xác lập mục tiêu 2. Truyền thông 3. Phối hợp 4. Ủy quyền 5. Thúc đẩy 6. Sử dụng hiệu quả nguồn lực 7. Giải quyết mâu thuẫn 8. Đánh giá thành quả 9 Vũ Hữu Đức MBA 2016 9 Vai trò của dự toán • Chỉ rõ các tác động đã nêu trong từng khâu của quá trình dự toán Lập dự toán Thực hiện dự toán Đánh giá kết quả 10 QUY TRÌNH LẬP DỰ TOÁN 11 Vũ Hữu Đức MBA 2016 11 Lập dự toán ngân sách 1 • Lập dự toán hoạt động – Dự toán bán hàng – Dự toán sản xuất – Dự toán nguyên vật liệu, nhân công và chi phí SX chung. – Dự toán chi phí ngoài sản xuất – Dự toán kết quả kinh doanh 12 Vũ Hữu Đức MBA 2016 12 Sơ đồ Dự toán bán hàng Dự toán sản xuất Dự toán NVLTT Dự toán NCTT Dự toán CPSXC Dự toán CP ngoài SX Dự toán GT-GVHG-TP Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh 13 Vũ Hữu Đức MBA 2016 13 Bài tập STT Dự toán STT Dữ liệu 1 Dự toán CP nguyên vật liệu a Định mức CP nhân công/ĐVSP 2 Dự toán CP sản xuất chung b Nguyên vật liệu tồn cuối kỳ 3 Dự toán CP nhân công c Định mức NVL/ĐVSP d Đơn giá nguyên vật liệu e Nguyên vật liệu tồn đầu kỳ f Định mức biến phí SX chung/ĐVSP g Định phí sản xuất chung h Định mức biến phí SX chung/ĐVSP i Sản lượng sản xuất trong kỳ 14 Vũ Hữu Đức MBA 2016 14 Dự toán bán hàng • Vai trò của dự toán bán hàng • Phân tích các nhân tố tác động đến dự toán bán hàng 15 Vũ Hữu Đức MBA 2016 15 Dự toán bán hàng • Phân tích các nhân tố tác động – Các biến bên ngoài: • Bối cảnh kinh tế • Tình hình thị trường và khách hàng – Các biến bên trong: • Chiến lược giá • Ngân sách quảng cáo, khuyến mãi • Phương pháp lập – Điều chỉnh dựa trên thực tế kỳ trước – Sử dụng các mô hình dự báo 16 Vũ Hữu Đức MBA 2016 16 Lập dự toán ngân sách 2 • Lập dự toán tài chính – Dự toán thu tiền – Dự toán mua hàng – Dự toán các khoản chi nhân công và sản xuất chung. – Dự toán tiền – Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dự toán – Báo cáo kết quả kinh doanh dự toán – Bảng cân đối kế toán dự toán 17 Vũ Hữu Đức MBA 2016 17 Sơ đồ Dự toán bán hàng Dự toán thu tiền Dự toán NVL Dự toán mua NVL Dự toán NCTT Dự toán chi NCTT Dự toán CPSXC Dự toán chi CPSXC Dự toán CPNSX Dự toán chi CPNSX Dự toán Tiền Dự toán XDCB Dự toán KQKD Các Báo cáo Tài chính Dự toán 18 CÁC VẤN ĐỀ CẦN LƯU Ý 19 Vũ Hữu Đức MBA 2016 19 Các vấn đề cần lưu ý • Thời kỳ lập dự toán • Quy trình lập dự toán • Vấn đề con người 20 Vũ Hữu Đức MBA 2016 20 Thời kỳ lập dự toán • Lập dự toán theo năm tài chính – Dự toán 5 năm => Năm => Quý => tháng • Lập dự toán liên tục – Dự toán được liên tục cập nhật theo thời gian 21 Vũ Hữu Đức MBA 2016 21 Quy trình lập dự toán Nhà quản lý cấp cao Nhà quản lý cấp trung gian Nhà quản lý cấp thấp 22 Vũ Hữu Đức MBA 2016 22 Vấn đề con người • Nhận thức của nhà quản lý cấp cao • Mức độ thách thức của dự toán • Quá trình tương tác • Phần thưởng