Chương 5 Kế toán hoạt động kinh doanh dịch vu
Kế toán hoạt động kinh doanh nhà hàng Kế toán hoạt động kinh doanh khách sạn Kế toán hoạt động kinh doanh du lịch Kế toán hoạt động kinh doanh vận tải
Bạn đang xem nội dung tài liệu Chương 5 Kế toán hoạt động kinh doanh dịch vu, để tải tài liệu về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
23/09/2011
1
1
CHÖÔNG 5
KEÁ TOAÙN HOAÏT ÑOÄNG
KINH DOANH DÒCH VUÏ
GV: Nguyễn Kim Nhất
2
Nội dung
Kế toán hoạt động kinh doanh nhà hàng
Kế toán hoạt động kinh doanh khách sạn
Kế toán hoạt động kinh doanh du lịch
Kế toán hoạt động kinh doanh vận tải
3
Kế toán hoạt động kinh doanh nhà hàng
Khái niệm, đặc điểm hoạt động kinh doanh nhà hàng
Đặc điểm của chi phí
Chứng từ kế toán
Tài khoản sử dụng
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu
23/09/2011
2
4
Khái niệm – Đặc điểm
Khái niệm: Hoạt động kinh doanh nhà hàng là hoạt động chế
biến và tiêu thụ ngay sản phẩm ăn uống.
Đặc điểm:
Sản phẩm chế biến theo yêu cầu của khách hàng
Hoạt động kinh doanh vừa sản xuất chế biến vừa tiêu thụ sản
phẩm chế biến ra và vừa có yếu tố phục vụ trong quá trình tiêu
thụ.
Vì chu kỳ chế biến ngắn, thường không có sản phẩm dở dang
cuối kỳ nên không áp dụng các phương pháp đánh giá sản
phẩm dở dang.
Nguyên vật liệu dùng trong chế biến có thể xuất dùng từ kho
nhưng thông thường được mua và đưa vào chế biến ngay.
Sản phẩm kinh doanh của nhà hàng gồm có 2 dạng: Sản phẩm
chế biến và sản phẩm mua sẵn (bia, nước ngọt,…)
5
Đặc điểm của chi phí
Giá thành sản phẩm ăn uống bao gồm 3 khoản mục:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Chi phí nguyên vật liệu chính
và chi phí nguyên vật liệu phụ tạo ra món ăn như: Bún, mì,
gạo, tôm, cá, rau xanh, bột ngọt, muối, đường,…
Chi phí nhân công trực tiếp: Chi phí về tiền lương và các khoản
trích theo lương của nhân viên trực tiếp tạo ra món ăn như đầu
bếp, phụ bếp.
Chi phí sản xuất chung: Bao gồm nhiều loại chi phí như:
Chi phí nhân viên quản lý: Tiền lương và các khoản trích theo
lương của nhân viên quản lý bộ phận bếp.
Chi phí vật liệu: Chi phí nhiên liệu nấu,…
Chi phí công cụ dụng cụ: Bếp, nồi,…
Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí dịch vụ mua ngoài: điện, nước, điện thoại, …
Chi phí khác bằng tiền: trà, tăm,…
6
Chứng từ sử dụng
Phiếu xuất kho: Dùng để ghi nhận giá trị vật liệu sử dụng
cho chế biến, quản lý,…
Hoá đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường: Khi mua
các yếu tố đầu vào đưa ngay vào sử dụng.
Phiếu thu, phiếu chi: Thu tiền bán hàng, chi trả tiền mua
các yếu tố đầu vào.
Giấy báo nợ, giấy báo có: Thu tiền hàng và thanh toán tiền
mua các yếu tố đầu vào
Hóa đơn GTGT: Do nhà hàng phát hành khi bán hàng
…
23/09/2011
3
7
Tài khoản sử dụng
Trong chế biến kế toán sử dụng các tài khoản: TK 621, TK
622, TK 627, TK154, 152, 153, 214,…
Trong tiêu thụ kế toán sử dụng các tài khoản: TK 632, TK
511, TK 3331, TK 111, 112, …
Đối với hoạt động mua bán hàng mua sẵn: Kế toán sử
dụng các tài khoản: TK 1561, TK 1562, TK 632, TK 511, TK
3331, TK 111, 112, …
8
Tài khoản 621- Chi phí nguyên vật liệu TT
- Trò giaù nguyeân lieäu, vaät
lieäu duøng tröïc tieáp cho cheá
taïo moùn aên.
-Vaät lieäu duøng khoâng heát,
nhaäp laïi kho
- Cuoái kyø, keát chuyeån chi phí
nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp sang
taøi khoaûn coù lieân quan ñeå tính
giaù thaønh saûn phaåm .
TK 621 “Chi phí nguyeân lieäu, vaät lieäu tröïc tieáp”
9
TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp
- Chi phí nhaân coâng tröïc
tieáp cheá bieán moùn aên
phaùt sinh trong kyø
- Cuoái kyø, keát chuyeån chi
phí nhaân coâng tröïc tieáp
sang taøi khoaûn coù lieân
quan ñeå tính giaù thaønh
saûn phaåm.
TK 622 “chi phí nhaân coâng tröïc tieáp”
23/09/2011
4
10
Tài khoản 627- Chi phí SXC
- Chi phí phaùt sinh ñeå cheá
bieán moùn aên ngoaøi chi phí
NVL TT vaø CP NCTT: Chi phí
gaz, ñieän, nöôùc, ñieän thoaïi
taïi beáp, …
- - Cuoái kyø, keát chuyeån chi phí
SXC sang taøi khoaûn coù lieân
quan ñeå tính giaù thaønh saûn
phaåm .
TK 627 “Chi phí SXC”
11
Tài khoản 154 – CPSXKD dở dang
Phương pháp kê khai thường xuyên
TK 154 “CP SXKD dôû dang”: Trong PP keâ khai thöôøng xuyeân, TK
naøy duøng ñeå toång hôïp CPSX, tính Zsp
TK 154 (KKTX)
SD: CPSX dôû dang ñaàu kyø
-CP NLVL tröïc tieáp k/c sang
-CP NC tröïc tieáp k/c sang
-CP SX chung ñöôïc k/c (p.boå)
-Caùc khoaûn loaïi tröø khoûi giaù
thaønh
-Giaù thaønh SP, DV SX hoaøn
thaønh trong kyø
SD: CPSX dôû dang cuoái kyø
12
TK 154 “CP SXKD dôû dang”: trong PP kieåm keâ ñònh kyø, chæ phaûn
aûnh CPSX dôû dang ñaàu kyø, cuoái kyø
TK 154 (KKÑK)
SD: CPSX dôû dang ñaàu kyø
-Cuoái kyø, keát chuyeån CPSX dôû
dang cuoái kyø theo keát quaû kieåm keâ
-Keát chuyeån CPSX dôû dang ñaàu
kyø sang TK 631
SD: CPSX dôû dang cuoái kyø
Tài khoản 154 – CPSXKD dở dang
Phương pháp kiểm kê định kỳ
23/09/2011
5
13
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu
TK 621
TK 152 TK 152
TK 154
Xuất NVL dùng
cho chế biến
món ăn
TK 111,112….
VL thöøa nhaäp laïi
kho
K/c chi phí NVL TT
ñeå tính giaù thaønh
TK 133
Mua nguyên vật
liệu không nhập
kho đưa đi chế
biến
14
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu
TK 622
TK 334 TK lq
TK 154
Tieàn löông, phuï
caáp, côm,…. Boä
phaän beáp
TK 338 (2,3,4) Trích BHXH,
BHYT, BHTN
Chi phí NC ghi
giaûm
K/c chi phí NC TT
ñeå tính giaù thaønh
TK 334
15
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu
TK 627
TK 334,338 TK lq
TK 154
Löông caùc khoaûn
trích theo löông
TK 152 VL xuaát duøng cho
quaûn lyù BP beáp
Chi phí SXC ghi
giaûm
K/c chi phí SXC ñeå
tính giaù thaønh
TK 153 VL xuaát duøng cho
SX & quaûn lyù beáp
TK 142, 242
TK 214 Chi phí KH TSCÑ
duøng ôû BP beáp
TK 111,112,331…Chi phí dòch vuï mua
ngoaøi: ñieän nöôùc,
ñthoaïi
TK 111,112 Chi phí khaùc baèng
tieàn
23/09/2011
6
16
TK 154
TK621
TK 111,152…
TK 632
Kc chi phí NVL
TT
TK 622 Kc chi phí NCTT
Thu hoài töø chế biến
Thaønh phaåm hoaøn
thaønh
TK 627
Kc chi phí SXC
SDÑK:
SDCK:
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu
Phương pháp kê khai thường xuyên
17
TK 631
TK621
TK 111,611…
TK 632
Kc chi phí NVL
TT
TK 622 Kc chi phí NCTT
Thu hoài töø chế biến
Thaønh phaåm hoaøn
thaønh
TK 627
Kc chi phí SXC
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu
Phương pháp kiểm kê định kỳ
TK154 Kc chi phí dôû
dang ñaàu kyø
TK154
Kc chi phí dôû
dang cuoái kyø
18
Phương pháp tính giá thành
Phương pháp định mức/tỷ lệ:
Không thể tách biệt được chi phí cho từng loại sản phẩm để
tính giá thành cho từng sản phẩm.
Doanh nghiệp xây dựng được định mức chi phí cho từng sản
phẩm.
Nội dung của phương pháp
Bước 1: Tính giá thành định mức (hoặc giá thành kế hoạch)
theo sản lượng thực tế
Toång giaù thaønh keá
hoaïch hoaëc giaù thaønh
ñònh möùc theo saûn
löôïng thöïc teá
Soá löôïng thöïc
teá cuûa töøng
qui caùch saûn
phaåm
Giaù thaønh keá hoaïch
hoaëc giaù thaønh ñònh
möùc cuûa töøng loaïi
qui caùch saûn phaåm
x=
23/09/2011
7
19
Nội dung phương pháp tỷ lệ
Bước 2: Tính tỷ lệ giá thành
Bước 3 Xác định giá thành cho từng loại sản phẩm:
Tyû leä giaù
thaønh
Toång giaù thaønh cuûa taát caû saûn phaåm
=
Toång giaù thaønh keá hoaïch hoaëc giaù thaønh
ñònh möùc theo saûn löôïng thöïc teá
Toång giaù thaønh
töøng loaïi saûn
phaåm
Giaù thaønh
ñònh möùc (keá
hoaïch) theo
SL thöïc teá
Tyû leä giaù thaønh = x
20
Doanh nghiệp sử dụng cùng nguyên liệu, cùng máy móc thiết bị, cho ra 3
loại SP A, B, C, hệ số quy đổi như sau: SP A: 1; SP B: 0,8, SP C: 1,2
SP dở dang cuối kỳ đánh giá 50% thành phẩm
Chi phí phát sinh trong kỳ:
NVL 120 trđ; Tiền lương CNTT và các khoản trích theo lương: 200
tr.đ; Chi phí SảN XUấT chung: 680 trđ
Thành phẩn thu được: 500 SP A; 300 SP B; 200SP C; SP dở dang:
a=0; B= 48SP; C= 40 SP.
Tính giá thành đơn vị SP?
Quy đổi SP chuẩn:
TP: 500+300*80%+200*1,2=980 Sp
SP dở dang: 48*0,8+40*1,2= 86,4 SP
Chi phí sx dở dang cuối kỳ: (120+200+680)*(86,4*50%/(980+(86,4*50%)
=42,22 r.đ
Thành phẩm nhập kho: 1000-42,22= 957,78
Giá thành SP chuẩn: 957,78/980 = 0.977
Giá thành SP B: 0.977*0.8=0,7816
Giá thành SP C: 0,977*1,2= 1,1724
21
Phương pháp tính giá thành
Phương pháp hệ số
Không thể tách biệt được chi phí từng loại sản phẩm để tính giá
thành từng loại sản phẩm
Các sản phẩm thường cùng loại với nhau sử dụng cùng yếu tố
đầu vào
Xác định được hệ số giá thành cho từng sản phẩm trong nhóm
Nội dung của phương pháp:
Bước 1: Qui đổi sản phẩm thực tế ra sản phẩm chuẩn
Toång soá löôïng saûn
phaåm ñöôïc qui ñoåi ra
saûn phaåm chuaån (SP
coù heä soá laø 1)
Soá löôïng thöïc
teá cuûa töøng
qui caùch saûn
phaåm
Heä soá giaù thaønh
töøng loaïi saûn phaåm
x=
23/09/2011
8
22
Tính giá thành đơn vị sản phẩm chuẩn:
Tính giá thành thực tế từng sản phẩm
Giaù thaønh ñôn
vò saûn phaåm
chuaån
Toång giaù thaønh cuûa taát caû saûn phaåm
=
Toång soá löôïng saûn phaåm qui ñoåi sang saûn
phaåm chuaån
Giaù thaønh ñvò
töøng loaïi saûn
phaåm
Giaù thaønh 1
saûn phaåm
chuaån
Heä soá qui ñoåi
cuûa töøng loaïi
saûn phaåm
= x
23
Phương pháp tính giá thành
Phương pháp đơn đặt hàng
Được áp dụng khi nhà hàng nhận hợp đồng của khách hàng
(tiệc)
Chi phí phát sinh liên quan đến từng hợp đồng sẽ được kế toán
mở riêng (621, 622 và 627)
Các chi phí chung có thể phân bổ cho từng đơn đặt hàng theo
tiêu thức doanh thu hợp đồng.
24
Ví dụ 1
Nhà hàng Hoàng Phố kinh doanh 3 loại thức ăn đặc
sản, tổng chi phí phát sinh trong kỳ 202.200.000đ.
biết chi phí dở dang đầu kỳ 18.600.000đ, nhà hàng
không có chi phí dở dang cuối kỳ. Nhà hàng tính
giá thành theo phương pháp hệ số với SP A hệ số
1,4; SP B hệ số 1,2; SP C hệ số 1. Biết số lượng SP
tiêu thụ trong kỳ như sau: SP A: 600 SP; SP B:
1.200 SP; SP C: 1.400 SP. Tính giá thành từng loại
SP.Tổng giá thành trong kỳ: 18.600.000+202.200.000=220.800.000đ;
SP chuẩn tiêu thụ trong kỳ: 600*1.4+1.200*1.2+1400=3.680 SP;
Giá thành đơn vị SP chuẩn: 220.800.000/3.680= 60.000đ/SP;
Giá thành SP A : 600*60.000*1.4= 50.400.000 đ
Giá thành SP B: 1.200*60.000*1.2= 86.400.000 đ
Giá thành SP C: 1.400* 60.000 = 84.000.000 đ
23/09/2011
9
25
Kế toán dịch vụ khách sạn
Doanh nghiệp kinh doanh khách sạn hoạt động nhằm mục
đích sinh lời bằng việc cung cấp các dịch vụ cho thuê phòng
nghỉ, kết hợp với dịch vụ ăn uống, vui chơi giải trí, bán hàng
và các dịch vụ khác cho khách.
Hoạt động kinh doanh khách sạn rất đa dạng: Nhà hàng,
quầy bar, shop bán hàng lưu niệm, cho thuê phòng nghỉ,
dịch vụ đi kèm như giặt ủi, massage, vũ trường,…
26
Đặc điểm hoạt động KD khách sạn
Hoạt động kinh doanh khách sạn chủ yếu cung cấp dịch vụ ở
cho khách. Doanh thu và thu nhập từ loại dịch vụ này cao,
đồng thời đòi hỏi vốn đầu tư lớn.
Chi phí dịch vụ cho thuê phòng khách sạn có thể có chi phí
dở dang cuối kỳ vì khách hàng ở qua tháng sau và chưa
thanh toán tiền, một số dịch vụ đi kèm có thể có hoặc không
có chi phí dở dang cuối kỳ.
Kế toán tập hợp doanh thu, chi phí chi tiết cho từng hoạt
động, kể cả chi phí cho từng loại phòng cho thuê để phục vụ
công tác quản lý.
Trong hoạt động kinh doanh khách sạn thì chi phí chung
chiếm tỷ trọng lớn hơn so với chi phí nguyên vật liệu trực
tiếp và chi phí nhân công trực tiếp.
27
Kế toán chi phí NVL TT
Nguyên vật liệu chính trang bị cho buồng ngủ để khách lưu
trú sử dụng như: xà phòng, trà, giấy vệ sinh, thuốc xịt
muỗi,…
Đối với những vật liệu xuất dùng có liên quan trực tiếp đến
từng đối tượng tập hợp chi phí (buồng ngủ) thì hạch toán
trực tiếp cho đối tượng đó. Ví dụ: chi phí xuất xà phòng cho
các buồng loại 1 được hạch toán cho buồng loại 1. Trường
hợp vật liệu xuất dùng có liên quan đến nhiều đối tượng tập
hợp chi phí, không thể tách riêng được thì phải áp dụng
phương pháp phân bổ gián tiếp cho từng đối tượng.
23/09/2011
10
28
Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp là toàn bộ tiền lương, tiền công,
các khoản phụ cấp phải trả nhân viên trực tiếp thực hiện các
dịch vụ cho khách hàng như: nhân viên phục vụ buồng, nhân
viên bàn, nhân viên bar,… và các khoản trích theo lương
BHXH, BHYT, BHTN, KPCD
29
Chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là các khoản chi phí phục vụ và quản
lý quá trình thực hiện các dịch vụ. Đây là những chi phí phát
sinh trong phạm vi các đơn vị, bộ phận cung cấp dịch vụ.
Chi phí sản xuất chung gồm: nguyên vật liệu gián tiếp tham
gia vào quy trình sản xuất sản phẩm, lương của người quản
lý trực tiếp, lương của nhân viên phục vụ như lễ tân; chi phí
công cụ, khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các
chi phí khác bằng tiền.
30
Hạch toán chi phí sản xuất
Tương tự như kế toán nhà hàng:
Kế toán mở TK 621, TK 622, TK 627
Cuối kỳ kết chuyển về TK 154 (KKTX) hoặc TK 631 (KKĐK)
23/09/2011
11
31
Phương pháp tính giá thành
Phương pháp giản đơn
Phương pháp hệ số
Phương pháp tỷ lệ
32
Ví dụ 2
Công ty X kinh doanh dịch vụ khách sạn. Công ty hạch toán
hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và
tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trong tháng
10/N, chi phí kinh doanh dịch vụ khách sạn phát sinh như
sau:
1. Mua một số công cụ, dụng cụ trang bị cho các phòng cho
thuê, giá mua chưa có thuế GTGT 8.000.000đ, thuế suất
thuế GTGT 10%, chưa thanh toán tiền cho người bán. Số
công cụ, dụng cụ được phân bổ chi phí vào 2 tháng.
2. Xuất kho một số xà phòng tắm, bàn chải đánh răng, trà,…
trang bị cho các buồng ngủ 5.000.000đ.
33
3. Các phòng khách sạn báo hỏng một số bàn ghế cũ trị giá khi
xuất dùng 10.000.000đ, đã phân bổ 8.000.000đ, phế liệu
bán thu hồi bằng tiền mặt 50.000đ (thuộc loại phân bổ ngắn
hạn).
4. Chi tiền mặt mua một số vật liệu sửa chữa hệ thống nước
dùng cho các phòng cho thuê: giá mua chưa thuế
1.200.000đ, thuế GTGT 120.000đ.
5. Tính tiền lương phải trả cán bộ công nhân viên trong tháng:
- Nhân viên trực tiếp (nhân viên buồng): 8.000.000đ.
- Nhân viên quản lý và phục vụ hoạt động kinh doanh
buồng (quản đốc buồng, thủ kho): 3.000.000đ.
23/09/2011
12
34
6. Trích BHXH, BHYT, BHTN vào chi phí theo chế độ quy định.
BHXH BHYT BHTN
D N 16% lương CB 3% 1%
NLĐ 6% 1,5% 1%
7. Trích khấu hao nhà khách sạn và các trang thiết bị thuộc bộ
phận kinh doanh khách sạn: 50.000.000đ.
8. Tiền điện, nước dùng cho các phòng đã trả bằng chuyển
khoản qua ngân hàng 2.200.000đ (trong đó thuế GTGT được
khấu trừ: 200.000đ).
9. Theo kế hoạch trích trước, công ty đã trích trước chi phí sửa
chữa lớn TSCĐ 3.000.000đ.
10. Chi phí bằng tiền mặt phục vụ kinh doanh khách sạn (tiền
mua hoa trang trí các buồng ngủ): 680.000đ.
35
Yêu cầu:
1/ Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ.
2/ Phản ánh tình hình trên vào các tài khoản 621, 622, 627,
154.
3/ Tính giá thành đơn vị cho từng loại buồng. Biết rằng công
ty có 3 loại buồng, số ngày-buồng thực hiện trong tháng:
Loại 1: 250; loại 2: 300; loại 3: 250. Công ty tính giá thành
theo phương pháp hệ số, hệ số từng loại buồng: loại 1: 1,2;
loại 2: 1; loại 3: 0,8
36
1.Nợ TK 627 4 tr
Nợ TK 142 4 tr
Nợ TK 1331 0,8
Có TK 331 8,8
2. Nợ TK 621 5
Có TK 152 5
3. Nợ TK 111 0,05
Nợ TK 627 1,95
Có TK 142 2
4. Nợ TK 627 : 1,2
Nợ TK 1331 0,12
Có TK 111 1,32
5. Nợ TK 622 8
Nợ TK 627(6271) 3
Có TK 334 11
6. Nợ TK 622 1,6
Nợ TK 627(6271) 0,6
Nợ TK 334 0,935
Có TK 338 3,135
7. Nợ TK 627 (6274) 5
Có TK 214 5
8. Nợ TK 627(6277) 2
Nợ TK 1331 0,2
Có TK 112 2,2
9. Nợ TK 6278 3
Có TK 335 3
10. Nợ TK 6278 0,68
Có TK 111 0,68
621:
23/09/2011
13
37
621
622
627
154
Số ngày/buồng chuẩn:
Loại 1: 250 X 1,2 =300
Loại 2: 300
Loại 3 250 x 0,8 = 200
Cộng số ngày – buồng chuẩn:
800
Chi phí 1 ngày – buồng chuẩn:
12,15
38
Kế toán dịch vụ du lịch
Du lịch là hoạt động nhằm thoả mãn nhu cầu tham quan, giải
trí và nghỉ dưỡng cho nhân dân.
Chi phí dịch vụ du lịch bao gồm:
Chi phí NVL trực tiếp: Chi phí trực tiếp phát sinh khi thực hiện
các tour du lịch như khăn, nước, balo, vé vào cổng khu vui
chơi, ăn uống, nghỉ khách sạn, xăng dầu phục vụ cho xe, ...
Chi phí nhân công trực tiếp: Tiền lương và các khoản trích theo
lương của nhân viên hướng dẫn du lịch
Chi phí sản xuất chung: Chi phí thuê phương tiện vận chuyển,
chi phí khấu hao phương tiện vận tải, tiền mua bảo hiểm, lệ phí
giao thông, cầu đường, ...
39
Ví dụ
Tại một Công ty Du Lịch A&B, trong tháng 5/n, thực hiện 2 hợp
đồng du lịch (đơn đặt hàng du lịch) A, B:
Chi phí sản xuất (dịch vụ) dở dang đầu tháng: đơn đặt hàng
A: 50.000.000; đơn đặt hàng B: 2.500.000.
Chi phí sản xuất (dịch vụ) phát sinh tập hợp trong tháng:
1. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (vé, nón, balô): đơn hàng
A: 25.000.000; đơn hàng B (vé, nón, balô): 10.000.000.
2. Chi phí nhân công trực tiếp (lương và các khoản trích theo
lương của hướng dẫn viên): đơn hàng A: 8.000.000; đơn
hàng B: 6.000.000.
3. Chi phí sản xuất chung (lương gián tiếp, chi phí KH TSCĐ,
…): 12.000.000.
23/09/2011
14
40
4. Ngày 5/5/n đơn hàng A đã hoàn thành tour du lịch, doanh
thu chưa có thuế là 98.000.000, thuế GTGT 10%. Khách
hàng thanh toán toàn bộ bằng tiền gửi ngân hàng.
5. Cuối tháng 5/n, đơn hàng B vẫn còn đang trong quá trình
thực hiện.
6. Chi phí sản xuất chung phân bổ cho từng đơn hàng theo tỷ
lệ với chi phí NVL trực tiếp.
7. Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai
thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
8. Một số thông tin bổ sung khác: chi phí quản lý doanh
nghiệp: 8.000.000; chi phí tài chính: 3.000.000; doanh thu
hoạt động tài chính: 1.000.000. Thu nhập khác: 1.200.000;
Chi phí khác 300.000.
41
Yêu cầu:
1/. Định khoản và tính giá thành các tour du lịch trên.
2/. Xác định kết quả kinh doanh tháng 5/n.
42
621
622
627
154
632
155
K/chuyển Chi phí NVL
K/c chi phí tiền lương CNTT
K/c chi phí SX chung
Kc giá vốn hàng bán (bán thẳng, không nhập kho)
Nhập kho TP Xuất thành phẩm để bán
Các khoản
Giảm trừ
giá vốn
KC KQKD
23/09/2011
15
43
632
911 511
515
711
635
641
642
811,821
421
Lãi
421
Lỗ
15*, …
Các khoản
Giảm trừ
giá vốn
K/c giá vốn để tính KQ kinh doanh
K/c CPQLDN
K/c CP HĐTC
K/c chi phí khác
K/c chi phí bán hàng
K/c doanh thu bán hàng để tính KQKD
K/c doanh thu HĐTC để tính KQKD
K/c doanh thu khác để tính KQKD
44
Kế toán dịch vụ vận tải
Vaän taûi laø ngaønh saûn xuaát ñaët bieät. Saûn phaåm vaän taûi chính laø
soá km vaän chuyeån haøng hoùa, haønh khaùch töø nôi naøy ñeán nôi
khaùc.
Ñoái vôùi loaïi hình vaän taûi oâ toâ coù theå taäp hôïp chi phí theo töøng
ñoaøn, ñoäi xe.
Ñoái vôùi loaïi hình vaän taûi ñöôøng thuûy coù theå taäp hôïp chi phí theo
töøng ñoaøn taøu hoaëc töøng con taøu cuï theå.
Ñoái vôùi vaän taûi haøng khoâng cuõng mang tính chaát ñaëc thuø rieâng.
Ñeå hoaøn thaønh khoâí löôïng coâng vieäc vaän taûi phaûi lieân quan ñeán
nhieàu boä phaän khaùc nhau neân chi phí vaän taûi haøng khoâng cuõng
coù theå taäp hôïp theo caùc boä phaän rieâng bieät.
45
Chi phí dịch vụ vận tải
Chi phí nhieân lieäu tröïc tieáp: Nhieân lieäu chieám tyû troïng lôùn nhaát.
Chi phí nhieân lieäu cao hay thaáp tuøy thuoäc vaøo raát nhieàu yeáu toá
khaùc nhau nhö loaïi phöông tieän vaän taûi, tình traïng cuûa vaän taûi,
tuyeán ñöôøng ñi, trình ñoä ngöôøi laùi xe, toác ñoä cuûa phöông tieän,…
Doanh nghieäp caàn phaûi caên cöù vaøo tình hình thöïc teá ñeå tính ñònh
möùc tieâu hao cho töøng loaïi phöông tieän treân töøng tuyeán ñöôøng
hoaït ñoäng.
Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp: Tieàn löông, phuï caáp, BHXH, BHYT,
BHTN cuûa toå laùi taøu, xe, phuï xe, phuï taøu.
23/09/2011
16
46
Chi phí dịch vụ vận tải
Chi phí saûn xuaát chung: Chi phí veà vaät lieäu, coâng cuï,khaáu hao
TSCÑ, chi phí saêm loáp, chi phí dòch vuï mua ngoaøi vaø chi phí khaùc.
Chi phí saêm loáp laø chi phí ñaëc thuø cuûa ngaønh vaän tải oâ toâ. Trong
quaù trình söû duïng phöông tieän oâ toâ, saêm loáp bò hao moøn daàn, möùc
ñoä hao moøn phuï thuoäc vaøo soá km xe chaïy.
Ñeå giaù thaønh dòch vuï vaän taûi khoâng bò bieán ñoäng ñoät ngoät do aûnh
höôûng cuûa vieäc tính toaùn chi phí saêm loáp vaøo chi phí vaän taûi,
doanh nghieäp phaûi tính vaø trích tröôùc chi phí saêm loáp vaøo chi phí
vaän taûi haøng thaùng. Caên cöù vaøo toång soá tieàn öôùc tính cuûa c