Chuyên đề: Trách nhiệm kiểm toán viên

Chuyên đề 1TRÁCH NHIỆM KIỂM TOÁN VIÊNVũ Hữu Đức 2011Tổng quanGiải thích cho người sử dụngHoàn thiện chuẩn mựcTăng cường giám sát chất lượngNội dungAi chịu trách nhiệm?ENRONKiểm toán viên Giám đốc (CEO)Giám đốc tài chính (CFO)Hội đồng quản trịÑaàu tö nguoàn löïcNhaø quaûn lyùNhaø ñaàu töYeâu caàu baùo caùo veà vieäc söû duïng nguoàn löïcKieåm tra cuûa kieåm toaùn vieân ñoäc laäp Bản chất của dịch vụ kiểm toánMong đợi của người sử dụngChuẩn mực hợp lýChuẩn mực hiện hànhGiải thích cho người sử dụngHoàn thiện chuẩn mựcTăng cường kiểm soát chất lượngDịch vụ thực tếKỳ vọng không hợp lýDịch vụ chưa hoàn hảoKhoảng cách giữa mong đợi và hiện thực (expectation gap)Khẳng định mục đích và nguyên tắc chi phối Bảo đảm hợp lýPhân định trách nhiệm với người quản lýBáo cáo kiểm toánGiải thích cho người sử dụngMục đích kiểm toán báo cáo tài chínhLàm cơ sở đưa ra ý kiến rằng BCTC:Lập trên cơ sở chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hànhTuân thủ pháp luật liên quanTrung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếuGiúp đơn vị cải tiếnKhông bảo đảm cho sự tồn tại và khả năng quản lýCác nguyên tắcTuân thủ pháp luậtĐạo đức nghề nghiệpChuẩn mực nghề nghiệpSự hoài nghi nghề nghiệpBảo đảm hợp lýCÁC HẠN CHẾ TIỀM TÀNGLấy mẫu kiểm toánKiểm soát nội bộMức độ thu thập bằng chứngXét đoán nghề nghiệpBẢO ĐẢM HỢP LÝQuan hệ chi phí và lợi íchPhân định trách nhiệmNhà quản lýNhà đầu tưKiểm tra của kiểm toán viên độc lập Báo cáo tài chínhBáo cáo kiểm toánEnronCác thành viên lãnh đạo Enron chịu trách nhiệm về hành vi gian lậnKenneth Lay, former CEO, chết trước khi bị xét xửJefferey Skilling, CEO 24 năm 4 tháng tùAndrew Fastow, CFO 10 năm tù (giảm còn 6 năm)Arthur Andersen bị cáo buộc là tiêu hủy hồ sơ và che giấu cho EnronBáo cáo kiểm toán - Quá trình hoàn thiệnWe have audited this balance sheet and say in our reportThat the cash is overstated, the cashier being short ;That the customers' receivables are very much past due ;That if there are some good ones they are very, very few ;That the inventories are out of date and principally junk ;That the method of their pricing is very large bunk ;That according to our figures, the undertaking's wrecked ,But, subject to these comments, the balance sheet's correct.John CareyTiêu đề BCKT Người nhận BCKT Đoạn mở đầuPhạm vi và căn cứ thực hiệnÝ́ kiến của kiểm toán viênĐối tượng kiểm toánTrách nhiệm người quản lý và kiểm toán viênChuẩn mực kiểm toán Bảo đảm hợp lýCông việc và thủ tục đã thực hiệnKiểm tra trên cơ sở chọn maãuĐánh giá việc tuân thủ Đánh giá các ước tính và xét đoánĐánh giá việc trình bày toàn bộCơ sở hợp lýnewnewBáo cáo kiểm toán- Quá trình hoàn thiệnHoàn thiện chuẩn mựcVề trách nhiệm đối với sai phạm Các loại sai phạm Sai sót và gian lận Hành vi không tuân thủ Trách nhiệm của kiểm toán viên Đối với sai sót và gian lận Đối với hành vi không tuân thủHành vi cố ý của BGĐ, HĐQT, nhân viên hoặc các bên thứ ba gây ra những sai lệch thông tin ảnh hưởng đến báo cáo tài chínhLoãi không cố ý ảnh hưởng báo cáo tài chínhGian lận và sai sótGian lậnSai sótSửa đổi, giả mạo chứng từKhông ghi chép các nghiệp vụ phát sinhGhi các nghiệp vụ không xảy raÁp dụng sai phương pháp kế toánLỗi về số học, ghi chépHiểu sai các nghiệp vụÁp dụng sai phương pháp kế toánCác nhân tố ảnh hưởng đến khả năng có gian lận sai sótNhững vấn đề về tính chính trực và năng lực của Ban Giám đốcQuyền lực tập trung vào tay một người hay một nhóm người rất nhỏ, Giám sát không có sự hoạt động hữu hiệu.Bất lực trong việc sửa chữa những yếu kém quan trọng của kiểm soát nội bộCác sức ép bất thường bên trong hay từ bên ngoài đơn vị. Ngành nghề đang gặp khó khăn.Thiếu vốn kinh doanh vì loã hay phát triển quá nhanh.Các nghiệp vụ và sự kiện không bình thường:Các nghiệp vụ bất thường, đặc biệt là gần thời điểm khóa sổ, có thể ảnh hưởng đáng kể đến lợi nhuận.Các nghiệp vụ hay phương pháp xử lý kế toán phức tạp.Một số nhân tố chỉ liên quan đến môi trường kế toán xử lý bằng máy tính. Thí dụ như: Không lấy được thông tin từ máy tính ...Kiểm toán viênGiám đốcNgăn chặn và Phát hiện GL-SSXem xét có GL_SS làm ảnh hưởng trọng yếu BCTCĐánh giá rủi roThiết lập các thủ tục phát hiện GL-SS trên cơ sở rủi ro đã đánh giáĐiều chỉnh, bổ sung thủ tục kiểm toánThông báo về GL-SS và các phản ứngThiết lập và duy trì hệ thống KSNBCác phản ứng Thông báo về gian lận, sai sótCho Giám đốc (hoặc người đứng đầu)Cho người sử dụng báo cáo kiểm toánCho cơ quan chức năng có liên quanKhông tuân thủ pháp luật và quy địnhThực hiện sai, bỏ sót, không thực hiện đầy đủ, không kịp thời hoặc không thực hiện pháp luật và các quy định Không phân biệt vô tình hay cố ýDưới danh nghĩa đơn vị hoặc do người đại diện đơn vị thực hiệnCó ảnh hưởng đến báo cáo tài chínhKiểm toán viênGiám đốcTuân thủ pháp luậtChú ý hành vi không tuân thủ làm ảnh hưởng trọng yếu BCTCĐánh giá rủi roThiết lập các thủ tục xác định hành vi không tuân thủ trên cơ sở rủi ro đã đánh giáĐiều chỉnh, bổ sung thủ tục kiểm toánThông báo về hành vi không tuân thủ và các phản ứngThiết lập và duy trì các thủ tục cần thiếtCác phản ứng 1. Hiểu biết PL&QĐ2. Thiết lập KSNB3. Xây dựng quy tắc4. Tư vấn pháp luật5. Kiểm toán nội bộ6. Lưu trữCác ví dụ về dấu hiệu về hành vi không tuân thủ pháp luật và các quy định Đã có sự kiểm tra, thanh tra, điều tra của cơ quan chức năng Có những khoản thanh toán không rõ ràngGiá cả mua bán quá cao hoặc quá thấp so với mức giá của thị trường ;Có những quan hệ không bình thường với những công ty có nhiều đặc quyền, kinh doanh quá thuận lợi hoặc những công ty có vấn đề nghi vấn ;Không có chứng từ mua bán hợp lệ, thích hợp khi thanh toán;Chấp hành không đúng, không đầy đủ chế độ kế toán phải thực hiện ;Đơn vị đã bị tố giác, hoặc đã có dư luận không tốt trên các phương tiện thông tin đại chúng hoặc từ xã hội ;Kết quả sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp không ổn định, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh thường xuyên biến độngKiểm soát chất lượng kiểm toánTuân thủ nguyên tắc về đạo đức nghề nghiệpKỹ năng và năng lựcGiao việcHướng dẫn và giám sátTham khảo ý kiếnDuy trì và chấp nhận khách hàngKiểm traHướng dẫnGiám sátKiểm traToàn bộCông tyTừng hợp đồngĐạo đức nghề nghiệpNền tảng của trách nhiệm kiểm toán viênVấn đề luôn có tính thời sựVai trò của tổ chức nghề nghiệpNhận thức của xã hội