Kế toán kiểm toán - Chương 2: Báo cáo kế toán

CHƯƠNG 2 BÁO CÁO KẾ TOÁN Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam Chương này nhằm giới thiệu các vấn ñề: • Khái niệm, vai trò, tác dụng của báo cáo kế toán • Bảng cân ñối kế toán MUÏC TIEÂU • Báo cáo xác ñịnh kết quả kinh doanh • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ • Bảng thuyết minh Báo cáo tài chính Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam Giôùi thieäu IAS Framework vaø Chuaån möïc chung
IAS Framework laø “Khuoân maãu veà vieäc laäp vaø trình baøy baùo caùo taøi chính” (Framework for Preparation and Presentation of Financial Statements) Boä Taøi chính ban haønh Chuaån möïc chung
theo Quyeát ñònh 165/2002/QÑ-BTC ngaøy 31.12.2002 döïa treân neàn taûng cuûa IAS Framework. Ñaây laø moät chuaån möïc khaù ñaëc bieät vì noù khoâng ñi vaøo moät vaán ñeà keá toaùn cuï theå naøo maø ñöa ra caùc khaùi nieäm, nguyeân taéc vaø yeâu caàu cô baûn cuûa keá toaùn taøi chính Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam 2.1. KHÁI NiỆM, VAI TRÒ, TÁC DỤNG CỦA BÁO CÁO KÉ TOÁN
Báo cáo kế toán là tài liệu do kế toán thiết lập sau quá trình thu thập và xử lý thông tin nhằm cung cấp thông tin cho các ñối tượng sử dụng ñể ra quyết ñịnh kinh tế.
Báo cáo kế toán gồm Báo cáo tài chính và Báo cáo kế toán quản trị. Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam
Báo cáo tài chính cung caáp thoâng tin höõu ích cho ngöôøi söû duïng beân ngoaøi ñeå ñöa ra quyeát ñònh kinh teá, caùc thoâng tin naøy bao goàm:
Tình hình taøi chính (BCÑKT) 2.1. KHÁI NiỆM, VAI TRÒ, TÁC DỤNG CỦA BÁO CÁO KÉ TOÁN
Tình hình kinh doanh (Keát quaû hoaït ñoäng)
Söï thay ñoåi tình hình taøi chính. (BCLCTT)
Caùc thoâng tin boå sung: ñoù laø nhöõng thoâng tin khaùc ñöôïc trình baøy treân baùo caùo taøi chính trong phaàn phuï luïc hay thuyeát minh. (TMBCTC) Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam Ngöôøi söû duïng vaø muïc ñích BCTC ðầu tư, cho vay Cổ ñông Chủ nợ Công ty Cổ tức, tiền lãi Thí duï, caùc chuû nôï cuûa doanh nghieäp seõ quan taâm nhieàu ñeán tình hình taøi chính trong khi nhaø ñaàu tö laïi môû roäng quan taâm ñeán khaû naêng sinh lôïi cuûa doanh nghieäpTổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam
Nhöõng ñoái töôïng söû duïng khaùc nhau seõ coù caùc yeâu caàu veà thoâng tin khaùc nhau.
IAS Framework xaùc ñònh ngöôøi söû duïng baùo caùo taøi chính laø caùc ñoái taùc hieän taïi vaø töông lai cuûa ñôn vò, bao goàm nhaø ñaàu tö, Ngöôøi söû duïng BCTC nhaân vieân, chuû nôï, nhaø cung caáp, khaùch haøng, Nhaø nöôùc vaø coâng chuùng.
Vôùi moät ñoái töôïng roäng nhö vaäy, baùo caùo taøi chính seõ cung caáp caùc thoâng tin thoûa maõn nhu caàu chung cuûa caùc ñoái töôïng. Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam • Xuaát phaùt töø caùc ñoái töôïng söû duïng neâu treân, IAS Framework cho raèng muïc ñích cuûa baùo caùo taøi chính laø cung caáp thoâng tin höõu ích cho ngöôøi söû duïng ñeå ñöa ra quyeát ñònh kinh teá, caùc thoâng tin naøy bao goàm:
Tình hình taøi chính (BCÑKT) Muïc ñích BCTC
Tình hình kinh doanh (Keát quaû hoaït ñoäng)
Söï thay ñoåi tình hình taøi chính. (BCLCTT)
Caùc thoâng tin boå sung: ñoù laø nhöõng thoâng tin khaùc ñöôïc trình baøy treân baùo caùo taøi chính trong phaàn phuï luïc hay thuyeát minh. (TMBCTC) Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam
Báo cáo kế toán quản trị là sản phẩm của kế toán quản trị
Cung cấp thông tin theo yêu cầu quản 2.1. KHÁI NiỆM, VAI TRÒ, TÁC DỤNG CỦA BÁO CÁO KÉ TOÁN trị của các nhà quản trị DN
Tùy thuộc vào yêu cầu quản trị và quyết ñịnh trong từng DN cụ thể. Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam 2.2. BẢNG CÂN ðỐI KẾ TOÁN 2.2.1. Khái niệm, ñặc ñiểm 2.2.2. Nội dung – Kết cấu 2.2.3. Ảnh hưởng của các nghiệp vụ kinh tế ñối với các khoản mục trên BCðKT Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam a.Cô sôû doàn tích. Trên cơ sở này aûnh höôûng cuûa caùc nghieäp vuï vaø söï kieän ñöôïc ghi nhaän khi chuùng xaûy ra (chöù khoâng phaûi khi thu tieàn hay thanh toaùn tieàn) vaø chuùng ñöôïc ghi cheùp vaøo soå keá toaùn ñoàng thôøi baùo caùo CAÙC NGUYEÂN TAÉC CÔ BAÛN CUÛA BCTC treân baùo caùo taøi chính vaøo thôøi kyø maø chuùng coù lieân quan. Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam
Neáu khoâng döïa treân cô sôû naøy seõ khoâng thöïc hieän ñöôïc söï phuø hôïp (matching) giöõa doanh thu vaø chi phí, khoâng cho pheùp ngöôøi ñoïc ñaùnh giaù ñöôïc keát quaû hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp.
Cô sôû doàn tích laø neàn taûng cuûa raát nhieàu phöông Vì sao phaûi tuaân thuû nguyeân taéc cô sôû doàn tích? phaùp xöû lyù keá toaùn cuï theå, thí duï nhö vieäc ghi nhaän moät khoaûn chi tieâu vaøo chi phí kyø naøy hay “treo” laïi nhö moät taøi saûn treân baùo caùo taøi chính seõ tuøy thuoäc vaøo quan heä giöõa khoaûn chi tieâu ñoù vôùi doanh thu kyø naøy. Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam b. Hoaït ñoäng lieân tuïc Báo cáo tài chính ñược lập trên cơ sở giả ñịnh rằng doanh nghiệp ñang hoạt ñộng và còn tiếp tục hoạt ñộng, nghĩa là không bị hoặc không cần phải giải CAÙC NGUYEÂN TAÉC CÔ BAÛN CUÛA BCTC thể hay thu hẹp hoạt ñộng trong một thời gian có thể thấy ñược. Khi giả thiết này bị vi phạm, báo cáo tài chính có thể phải lập trên một cơ sở khác, khi ñó phải khai báo về cơ sở này trên báo cáo tài chính. Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam b. Nguyên tắc hoaït ñoäng lieân tuïc
Sự thích hợp của giá gốc phụ thuộc vào giả ñịnh hoạt ñộng liên tục.
Ngoài ra, giả ñịnh này còn ñược xem là cơ sở của CAÙC NGUYEÂN TAÉC CÔ BAÛN CUÛA BCTC việc khấu hao tài sản. Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam c. Khaùi nieäm thöïc theå kinh doanh Là bất kỳ một ñơn vị kinh tế nào tiến hành hoạt ñộng kinh doanh cần phải ghi chép tổng hợp và báo cáo CAÙC NGUYEÂN TAÉC CÔ BAÛN CUÛA BCTC Hoạt ñộng kinh tế của một ñơn vị ñược thu thập và báo cáo trên cơ sở giả ñịnh rằng ñơn vị ñó khác và tách biệt với chủ nhân và các ñơn vị kinh doanh khác Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam d. Khái niệm thước ño tieàn teä Hoạt ñộng kinh tế của một ñơn vị ñược ño lường bằng ñơn vị tiền tệ. ðơn vị tiền tệ này ñược giả ñịnh rằng tương ñối ổn ñịnh qua các năm về sức CAÙC NGUYEÂN TAÉC CÔ BAÛN CUÛA BCTC mua. Giả ñịnh này có nhiều bất ñồng liên quan ñến sự hạn chế của ñơn vị tiền tệ trong việc ñạt ñược những mục tiêu của báo cáo tài chính. Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam e. Nguyeân taéc giaù goác Tài sản phải ñược ghi nhận theo giá gốc. Giá gốc của tài sản ñược tính theo số tiền hoặc khoản tương ñương tiền ñã trả, phải trả hoặc tính theo giá trị hợp lý của tài sản ñó CAÙC NGUYEÂN TAÉC CÔ BAÛN CUÛA BCTC vào thời ñiểm tài sản ñược ghi nhận. Giá gốc của tài sản không ñược thay ñổi trừ khi có quy ñịnh khác trong chuẩn mực kế toán cụ thể. Nguyên tắc này ñược bảo vệ bằng các giả ñịnh hoạt ñộng liên tục và ñơn vị tiền tệ. Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam Những tài sản như quyền sử dụng ñất, nhà cửa, máy móc thiết bịlà những nguồn lực kinh tế dùng trong hoạt ñộng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Khi chúng ta nói rằng những tài CAÙC NGUYEÂN TAÉC CÔ BAÛN CUÛA BCTC sản này ñược trình bày trên BCðKT theo giá gốc, có nghĩa ñó là toàn bộ chi phí ban ñầu mà doanh nghiệp ñã bỏ ra ñể có ñược tài sản ñó.Giá trị này có thể khác với giá trị hiện tại doanh nghiệp phải bỏ ra ñể mua tài sản tương tự. Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam Vì sao cần tuân thủ nguyên tắc giá gốc? Các nhà ñầu tư muốn biết giá trị hiện tại của tài sản hơn là giá gốc của nó. Tại sao kế toán vẫn sử dụng giá gốc ñể ghi nhận và trình bày CAÙC NGUYEÂN TAÉC CÔ BAÛN CUÛA BCTC báo cáo tài chính? Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam f. Nguyeân taéc löôõng dieän Nhöõng nguoàn löïc kinh teá cuûa moät ñôn vò ñöôïc goïi laø taøi saûn. Nguoàn taïo ra nhöõng taøi saûn ñöôïc goïi laø nguoàn voán. Nguoàn voán bao goàm nôï phaûi traû vaø voán CAÙC NGUYEÂN TAÉC CÔ BAÛN CUÛA BCTC chuû sôû höõu. Bôûi vì toång nguoàn hình thaønh neân taøi saûn khoâng vöôït quaù toång taøi saûn cuûa ñôn vò neân ta coù phöông trình keá toaùn TAØI SAÛN = NGUOÀN VOÁN TAØI SAÛN = NÔÏ PHAÛI TRAÛ + VOÁN CSH Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam 2.2.1. KHAÙI NIEÄM BCÑKT laø baùo caùo keá toaùn phaûn aùnh moät caùch toång quaùt tình hình taøi saûn cuaû doanh nghieäp theo hai caùch phaân loaïi: 2.2. BẢNG CÂN ðỐI KẾ TOÁN
Keát caáu cuûa taøi saûn vaø
Nguoàn hình thaønh neân taøi saûn thoâng qua thöôùc ño baèng tieàn, taïi moät thôøi ñieåm nhaát ñònh (cuoái thaùng, quí, naêm). Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam 2.2.1.ÑAËC ÑIEÅM BCÑKT laø baùo caùo keá toaùn ñöôïc trình baøy döôùi hình thöùc baûng soá lieäu. a. Phaûn aùnh moät caùch toång quaùt tình hình taøi 2.2. BẢNG CÂN ðỐI KẾ TOÁN saûn theo heä thoáng caùc chæ tieâu ñöôïc qui ñònh thoáng nhaát. b. Keát caáu cuûa taøi saûn cho bieát taøi saûn bao goàm nhöõng gì vaø nguoàn hình thaønh neân taøi saûn cho bieát taøi saûn do ñaâu maø coù. Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam 2.2.1. ÑAËC ÑIEÅM c. Vìø theå hieän tính chaát toång hôïp neân chæ söû duïng thöôùc ño baèng tieàn. 2.2. BẢNG CÂN ðỐI KẾ TOÁN d. Do tính vaän ñoäng khoâng ngöøng cuaû taøi saûn neân caàn phaûi coá ñònh taïi moät thôøi ñieåm ñeå xaùc ñònh taøi saûn vaø nguoàn hình thaønh neân taøi saûn. Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam 2.2.3. Keát caáu baûng caân ñoái keá toaùn Ñeå phaûn aùnh 2 maët taøi saûn vaø nguôøn voán thì BCÑKT ñöôïc chia laøm 2 phaàn: 2.2. BẢNG CÂN ðỐI KẾ TOÁN a. Phaàn nguoàn voán b. Phaàn taøi saûn Hai phaàn naøy coù theå ñöôïc saép xeáp theo keát caáu ngang hoaëc keát caáu doïcTổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam a. Keát caáu ngang: Beân traùi laø taøi saûn, beân phaûi laø nguoàn voán. Taøi saûn Soá tieàn Nguoàn voán Soá tieàn BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN Taïi ngaøythaùngnaêm Loaïi A: TAØI SAÛN NGAÉN HAÏN Loaïi A: NÔÏ PHAÛI TRAÛ Loaïi B: TAØI SAÛN DAØI HAÏN Loaïi B: VOÁN CHUÛ SÔÛ HÖÕU Toång coäng X Toång coäng XTổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam b. Keát caáu doïc: Beân treân laø taøi saûn, beân döôùi laø nguoàn voán BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN Taïi ngaøythaùngnaêm TAØI SAÛN Soá tieàn A. Taøi saûn ngaén haïn B. Taøi saûn daøi haïn Toång taøi saûn X NGUOÀN VOÁN Soá tieàn A. Nôï phaûi traû B. Voán chuû sôû höõu Toång nguoàn voán XTổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam CHÆ TIEÂU Thuyeát minh Soá cuoái naêm Soá ñaàu naêm 001 Taøi saûn thueâ ngoaøi 002. Vaät tö haøng hoaù nhaän giöõu hoä, nhaän gia coâng003. Haøng hoaù nhaän baùn hoä, nhaän kyù gôûi CAÙC CHÆ TIEÂU BEÂN NGOAØI BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN 004. Nôï khoù ñoøi ñaõ xöû lyù 007. Ngoaïi teä caùc loaïi 008. Döï toaùn chi sự nghiệp, döï aùn Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam Baûng caân ñoái keá toaùn phaûi ñaûm baûo tính caân ñoái: TOÅNG TAØI SAÛN = TOÅNG NGUOÀN VOÁN Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam Haõy laäp baûng caân ñoái keá toaùn cuûa coâng ty A vaøo ngaøy 31/12/05 döïa vaøo caùc döõ lieäu sau: 1. Tieàn maët 20.000 2. Vay ngaén haïn 30.000 3. Phaûi thu cuûa khaùch haøng 15.000 4. Taøi saûn coá ñònh höõu hình 100.000 5. Nguoàn voán kinh doanh 70.000 Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam 6. Hao moøn TSCÑHH 10.000 7. Phaûi traû ngöôøi baùn 25.000 8. Phaûi traû coâng nhaân vieân 30.000 9. Tieàn göûi ngaân haøng 30.000 10. Quó phaùt trieån kinh doanh 45.000 11. Nguyeân vaät lieäu 45.000 Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam TAØI SAÛN SOÁ TIEÀN NGUOÀN VOÁN SOÁ TIEÀN Loaïi A: Taøi saûn ngaén haïn 110.000 Loaïi A: Nôï phaûi traû 85.000 1. Tieàn maët 20.000 1. Vay ngaén haïn 30.000 2. Tieàn göûi ngaân haøng 30.000 2. Phaûi traû ngöôøi baùn 25.000 BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN Ngaøy 31/12/2005 (ÑVT: 1000ñ) 3. Phaûi thu cuûa KH 15.000 3. Phaûi traû CNV 30.000 4. Nguyeân vaät lieäu 45.000 Loaïi B: Taøi saûn daøi haïn 90.000 Loaïi B: Voán chuû sôû höõu 115.000 1. TSCÑ höõu hình 100.000 1. NV kinh doanh 70.000 2. Hao moøn TSCÑHH (10.000) 2. Quó phaùt trieån KD 45.000 TOÅNG COÄNG TS: 200.000 TOÅNG COÄNG NV: 200.000Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam 2.2.4. Aûnh höôûng cuûa caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh ñeán baûng caân ñoái keá toaùn. Nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh tröôùc heát laø moät khaùi nieäm phaùp lyù, ñoù laø nhöõng hoaït ñoäng kinh teá hoaëc coù khi laø nhöõng bieán coá, söï kieän maø laøm aûnh höôûng ñeán taøi saûn vaø nguoàn voán cuûa ñôn vò. Nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh bao giôø cuõng aûnh höôûng ít nhaát ñeán 2 khoaûn khaùc nhau treân BCÑKT. Nhöng söï bieán ñoäng cuûa caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh bao giôø cuõng khoâng ngoaøi 4 tröôøng hôïp sau: Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam 2.2.4. Aûnh höôûng cuûa caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh ñeán baûng caân ñoái keá toaùn. VÍ DUÏ OÂng T baét ñaàu thaønh laäp coâng ty traùch hieäm höõu haïn CD Mart Ltd chuyeân kinh doanh maët haøng baêng ñiaõ nhaïc. Ñeå baét ñaàu coâng vieäc kinh doanh oâng T duøng toaøn boä voán töï coù cuûa mình 1.000.000(ngaøn ñoàng) ñeå môû moät taøi khoaûn ngaân haøng cuûa CD Mart Ltd Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam Taøi saûn Soá tieàn LoaïiA: Taøi saûn ngaén haïn 1000 Tieàn gôûi ngaân haøng 1000 Loaïi B: Taøi saûn daøi haïn 0 CD Mart Ltd Baûng caân ñoái keá toaùn Ngaøy 31/12/2004 Toång coäng 1000 Nguoàn voán Soá tieàn Loaïi A: Nôï phaûi traû 0 Loaïi B: NV chuû sôû höõu 1000 NV kinh doanh 1000 Toång coäng 1000Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam TAØI SAÛN Soá tieàn NGUOÀN VOÁN Soá tieàn Loaïi A: TS ngaén haïn 1000 Loaïi A: Nôï phaûi traû 0 Tieàn gôûi ngaân haøng 1000 CD Mart Ltd Baûng caân ñoái keá toaùn Ngaøy 31/12/2004 Loaïi B: TS daøi haïn 0 Loaïi B: Voán chuû SH 1000 NV kinh doanh 1000 Toång coäng 1000 1000Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam Ngaøy 01/01/2005: CD Mart Ltd vay ngaén haïn 300.000 tieàn maët töø ngaân haøng ñeå boå sung nguoàn voán kinh doanh. Ñaët vaán ñeà : 1. Khi CD Mart Ltd nhaäân ñöôïc tieàn maët töø ngaân haøng, treân BCÑKT cuûa coâng ty seõ coù nhöõng söï thay ñoåi naøo? 2. Sau söï thay ñoåi naøy, soá tieàn treân baûng caân ñoái keá toaùn coù caân baèng hay khoâng? 3. Toång taøi saûn toång nguoàn voán coù thay ñoåi so vôùi BCÑKT ngaøy 31/12/2004 khoâng? Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam Taøi saûn Soá tieàn Nguoàn voán Soá tieàn Loaïi A: TS ngaén haïn 1300 Loaïi A: Nôï phaûi traû 300 CD Mart Ltd Baûng caân ñoái keá toaùn Ngaøy 01/01/2005 Tieàn maët 300 Vay ngaén haïn 300 Tieàn gôûi ngaân haøng 1000 Loaïi B: NV chuû sôû höõu 1000 Loaïi B: TS daøi haïn 0 NV kinh doanh 1000 Toång coäng 1300 Toång coäng 1300 Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam Ngaøy 02/01/2005: CD Mart Ltd mua 50 loâ haøng hoaù ñeå baùn. Toång soá tieàn chuyeån khoaûn phaûi traû cho 50 loâ haøng naøy laø 400.000. Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam Taøi saûn Soá tieàn Loaïi A: Taøi saûn ngaén haïn 1300 Tieàn maët 300 Tieàn gôûi ngaân haøng 600 Haøng hoaù 400 CD Mart Ltd Baûng caân ñoái keá toaùn Ngaøy 02/01/2005 Loaïi B: Taøi saûn daøi haïn 0 Toång coäng 1300 Nguoàn voán Soá tieàn Loaïi A: Nôï phaûi traû 300 Vay ngaén haïn 300 Loaïi B: NV chuû sôû höõu 1000 NV kinh doanh 1000 Toång coäng 1300Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam Taøi saûn Soá tieàn Nguoàn voán Soá tieàn Loaïi A: TS ngaén haïn 1300 Loaïi A: Nôï phaûi traû 300 Tieàn maët 300 Vay ngaén haïn 300 Baûng caân ñoái keá toaùn Ngaøy 01/01/2005 Tieàn gôûi ngaân haøng 600 Loaïi B: NV chuû sôû höõu 1000 Haøng hoaù 400 NV kinh doanh 1000 Loaïi B: TS daøi haïn 0 Toång coäng 1300 Toång coäng 1300 Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam Ngaøy 03/01/02005: CD Mart baùn heát 50 loâ haøng mua ngaøy 03/01/2005 cho khaùch haøng. Doanh thu baùn haøng thu baèng tieàn maët laø 440.000. lôïi nhuaän thu ñöôïc töø baùn haøng laø 40.000. Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam T a øi s a ûn S o á t i e àn L o a ï A : T a øi s a ûn n g a én h a ïn 1 3 4 0 T i e àn m a ët 7 4 0 T i e àn g ô û i n g a ân h a øn g 6 0 0 H a øn g h o a ù 0 L o a ï i B : T a ø i s a ûn d a ø i h a ïn 0 B a ûn g c a ân ñ o á i k e á t o a ùn N g a øy 0 3 / 0 1 / 2 0 0 5 T o ån g c o än g 1 3 4 0 N g u o àn v o án S o á t i e àn L o a ï i A : N ô ï p h a ûi t r a û 3 0 0 V a y n g a én h a ïn 3 0 0 L o a ï i B : N V c h u û s ô û h ö õu 1 0 4 0 N V k i n h d o a n h 1 0 0 0 L ô ïi n h u a än g i ö õ l a õ i 4 0 T o ån g c o än g 1 3 4 0Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam Ngaøy 04/01/2005 CD Mart duøng 25.000 tieàn maët traû moät phaàn nôï vay ngaén haïn theo ñònh kyø haøng thaùng cho ngaân haøng. Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam Taøi saûn Soá tieàn Loaïi A: Taøi saûn ngaén haïn 1315 Tieàn maët 715 Tieàn gôûi ngaân haøng 600 Haøng hoaù 0 Loaïi B: Taøi saûn daøi haïn 0 CD Mart Ltd Baûng caân ñoái keá toaùn Ngaøy 05/01/2005 Toång coäng 1315 Nguoàn voán Soá tieàn Loaïi A: Nôï phaûi traû 275 Vay ngaén haïn 275 Loaïi B: NV chuû sôû höõu 1040 NV kinh doanh 1000 Lôïi nhuaän giöõ laõi 40 Toång coäng 1315Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam 13-45 Ngaøy 05/01/2005: CD Mart LTd duøng moät phaàn lôïi nhuaän chua PP 20.000 ñeå laäp quõy ñaàu tö phaùt trieån kinh doanh. Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam Taøi saûn Soá tieàn Loaïi A: Taøi saûn ngaén haïn 1315 Tieàn maët 715 Tieàn gôûi ngaân haøng 600 Haøng hoaù 0 Loaïi B: Taøi saûn daøi haïn 0 CD Mart Ltd Baûng caân ñoái keá toaùn Ngaøy 05/01/2005 Toång coäng 1315 Nguoàn voán Soá tieàn Loaïi A: Nôï phaûi traû 275 Vay ngaén haïn 275 Loaïi B: NV chuû sôû höõu 1040 NV kinh doanh 1000 Lôïi nhuaän giöõ laõi 20 Quõy ñaàu tö phaùt trieån KD 20 Toång coäng 1315Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam 13-47 Qua ví duï treân ta coù theå toùm taéc 4 tröôøng hôïp bieán ñoäng cuûa baûng caân ñoái keá toaùn nhö sau Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam 13-48 Tröôøng hôïp 1: Khi nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh chæ aûnh höôûng ñeán beân taøi saûn cuûa BCÑKT thì seõ laøm cho moät loaïi taøi saûn naøy taêng leân ñoàng thôøi moät taøi saûn khaùc giaûm xuoáng töông öùng. Soá tieàn toång coäng cuûa BCÑKT khoâng thay ñoåi nhöng tyû troïng cuûa caùc loaïi taøi saûn chòu söï taùc ñoäng cuûa nghieäp vuï kinh teá coù söï thay ñoåi. Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam Tröôøng hôïp 2: Nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh chæ aûnh höôûng beân nguoàn voán cuûa BCÑKT thì laøm cho loaïi nguoàn voán naøy taêng leân ñoàng thôøi loaïi nguoàn voán khaùc giaûm xuoáng töông öùng. Soá toång coäng cuûa BCÑKT khoâng thay ñoåi nhöng tyû troïng cuûa caùc loaïi nguoàn voán chòu aûnh höôûng cuûa nghieäp vuï kinh teá thay ñoåi. Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam Tröôøng hôïp 3: Nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh aûnh höôûng caû hai beân nguoàn voán vaø taøi saûn cuûa BCÑKT. Neáu laøm cho taøi saûn taêng leân thì ñoàng thôøi laøm cho nguoàn voán taêng leân töông öùng. Soá toång coäng cuûa BCÑKT taêng leân. Tyû troïng cuûa taát caû caùc laoïi taøi saûn vaø nguoàn voán ñaàu thay ñoåi. Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam Tröôøng hôïp 4: Khi nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh aûnh höôûng ñeán hai beân taøi saûn vaø nguoàn voán cuaû BCÑKT, neáu laøm cho taøi saûn giaûm xuoáng thì ñoàng thôøi cuõng laøm cho nguoàn voán giaûm töông öùng. Soá toång coäng cuûa BCKT giaûm xuoáng. Tyû troïng cuûsa taát caû caùc loaïi taøi saûn vaø nguoàn voán ñeàu thay ñoåi. Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam 13-52 2.3. BÁO CÁO XAÙC ÑÒNH KEÁT QUAÛ KINH DOANH Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam 13-53 CAÙC NGUYEÂN TAÉC KEÁ TOAÙN CÔ BAÛN  Khaùi nieäm kyø keá toaùn  Nguyeân taéc nghi nhaän doanh thu  Nguyeân taéc phuø hôïp  Nguyeân taéc thaän troïng  Nguyeân taéc nhaát quaùn  Nguyeân taéc troïng yeáu Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam a. Khaùi nieäm kyø keá toaùn Là khoản thời gian nhất ñịnh mà trong ñó các báo cáo tài chính ñược lập. Chúng ta thừa nhận một thời gian không xác ñịnh cho hầu hết các thực thể kinh doanh. Nhưng kế toán lại phải ñánh giá quá trình CAÙC NGUYEÂN TAÉC CÔ BAÛN CUÛA BCTC hoạt ñộng và những thay ñổi về tình hình tài chính của doanh nghiệp trong những thời kỳ tương ñối ngắn. Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam b. Nguyeân taéc ghi nhaän doanh thu Doanh thu ñược ghi nhận khi quá trình tiêu thụ ñã thực sự hoàn thành và một nghiệp vụ trao ñổi ñã diễn ra. Thông thường ñiều này xảy ra khi một nghiệp vụ bán hàng cho một cá nhân hay ñơn vị ñộc CAÙC NGUYEÂN TAÉC CÔ BAÛN CUÛA BCTC lập khác ñã ñược xác nhận. Sự xác nhận thường hoàn thành thông qua sự chuyển giao quyền sở hữu trong một nghiệp vụ trao ñổi. Tổng hợp bởi Nguyễn Kim Nam c. Nguyên tắc phù hợp Kế toá