Điều kiện áp dụng :
Những tổng thể có ít phần tử nhưng giá trị của từng phần tử lớn.
RRTT và RRKS đều rất cao và các phương pháp khác không thể
cung cấp đầy đủ bằng chứng thích hợp.
Khi việc tính toán thường lặp lại hoặc các quy trình tính toán khác
có thể thực hiện bởi hệ thống máy vi tính.
Đơn vị được kiểm toán có dấu hiệu kiện tụng, tranh chấp.
Theo yêu cầu của khách hàng.
38 trang |
Chia sẻ: tranhoai21 | Lượt xem: 1397 | Lượt tải: 2
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Kế toán kiểm toán - Chương 3: Lấy mẫu kiểm toán và các thủ tục lựa chọn khác, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 1
Chương 3
LẤY MẪU KIỂM TOÁN VÀ CÁC
THỦ TỤC LỰA CHỌN KHÁC
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 2
LỰA CHỌN PHẦN
TỬ THỬ
NGHIỆM
“Khi thiết kế các thủ tục kiểm toán, kiểm toán viên phải xác
định các phương pháp thích hợp để lựa chọn các phần tử
kiểm tra.”
Chọn lựa toàn bộ
Chọn lựa các phần tử đặc biệt
Lấy mẫu kiểm toán
PHƯƠNG
PHÁP
CÓ
THỂ
ÁP
DỤNG
Lựa chọn 1 hoặc kết hợp 3 phương pháp
PHƯƠNG PHÁP LỰA CHỌN PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 3
CHỌN LỰA TOÀN BỘ (KIỂM TRA 100 %)
Điều kiện áp dụng :
Những tổng thể có ít phần tử nhưng giá trị của từng phần tử lớn.
RRTT và RRKS đều rất cao và các phương pháp khác không thể
cung cấp đầy đủ bằng chứng thích hợp.
Khi việc tính toán thường lặp lại hoặc các quy trình tính toán khác
có thể thực hiện bởi hệ thống máy vi tính.
Đơn vị được kiểm toán có dấu hiệu kiện tụng, tranh chấp.
Theo yêu cầu của khách hàng.
ª Chỉ áp dụng cho thử nghiệm cơ bản, ít áp dụng cho thử nghiệm
kiểm soát.
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 4
LỰA CHỌN CÁC PHẦN TỬ ĐẶC BIỆT
ª Các phần tử có giá trị lớn hoặc quan trọng.
ª Tất cả các phần tử có giá trị từ một khoản tiền nào đó trở lên
ª Các phần tử thích hợp cho mục đích thu thập thông tin.
ª Các phần tử cho mục đích kiểm tra các thủ tục
Lưu ý :
° Hiểu biết về tình hình kinh doanh của khách hàng, đánh giá ban đầu về rủi
ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát cũng như các đặc điểm của tổng thể được thử
nghiệm.
° Việc lựa chọn các phần tử đặc biệt dựa trên xét đoán có thể dẫn đến rủi ro
ngoài lấy mẫu.
° Lựa chọn phần tử đặc biệt không phải chọn mẫu kiểm toán.
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 5
Ví dụ
Công ty A 0
Công ty B 126.500.000
Công ty C 650.000.000
Công ty D 1.900.000.000
Công ty E 150.000.000
Công ty F 80.000.000
Công ty . 300.000.000
3.206.500.000
2.550.000.000
3.206.500.000
= 79,5%
Số dư chi tiết TK 131
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 6
LẤY MẪU KIỂM TOÁN
° Khái niệm lấy mẫu kiểm toán
° Rủi ro lấy mẫu
° Rủi ro ngoài lấy mẫu
° Lấy mẫu thống kê và lấy mẫu phi thống kê
° Quy trình lấy mẫu
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 7
LẤY MẪU KIỂM TOÁN – KHÁI NIỆM CƠ BẢN
“Lấy mẫu kiểm toán là áp dụng các thủ tục kiểm toán trên
một số phần tử ít hơn 100% tổng số phần tử của một số dư
tài khoản hay một loại nghiệp vụ sao cho mọi phần tử đều
có cơ hội để được chọn. Lấy mẫu sẽ giúp kiểm toán viên
thu thập và đánh giá bằng chứng về các đặc trưng của các
phần tử được chọn, nhằm hình thành hay củng cố một kết
luận về tổng thể.”
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 8
RỦI RO LẤY MẪU
Là khả năng kết luận của kiểm toán viên dựa trên kiểm tra mẫu có thể khác
với kết luận mà kiểm toán viên đạt được nếu kiểm tra trên toàn bộ tổng thể
với cùng một thủ tục.
Rủi ro khi kiểm toán viên kết
luận rủi ro kiểm soát thấp
hơn mức rủi ro thực tế
(TNKS) hoặc không có sai
lệch trọng yếu trong khi thực
tế là có (TNCB).
Rủi ro khi kiểm toán viên kết
luận rủi ro kiểm soát cao hơn
mức rủi ro thực tế (TNKS)
hoặc có sai lệch trọng yếu
trong khi thực tế không có
(TNCB).
Tính hữu hiệu của
kiểm toán
Tính hiệu quả của
kiểm toán
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 9
RỦI RO NGOÀI LẤY MẪU
Là rủi ro khi kiểm toán viên đi đến một kết luận sai vì
các nguyên nhân không liên quan đến cỡ mẫu
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 10
LẤY MẪU THỐNG KÊ VÀ PHI THỐNG KÊ
Lấy mẫu thống kê:
- Các phần tử được lựa chọn ngẫu nhiên vào mẫu.
- Sử dụng lý thuyết xác suất thống kê để đánh giá kết quả
mẫu, bao gồm cả việc định lượng rủi ro lấy mẫu.
Lấy mẫu phi thống kê: là phương pháp lấy mẫu không có
một hoặc cả hai đặc điểm trên.
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 11
So sánh giữa lấy mẫu phi thống kê & thống kê
Laáy maãu
phi thoáng keâ
Laáy maãu
thoáng keâ
Nhöôïc ñieåm -Ñoøi hoûi xeùt ñoaùn
-Thieáu khaùch quan
-Yeâu caàu KTV coù kieán thöùc thoáng
keâ
-Toán thôøi gian
Öu ñieåm -Khoâng yeâu caàu KTV coù
kieán thöùc thoáng keâ
-Tieát kieäm thôøi gian
-Thieát keá maãu phuø hôïp
-Choïn maãu ñaày ñuû
-Ñaùnh giaù khaùch quan hôn
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 12
QUY TRÌNH LẤY MẪU KIỂM TOÁN
Lập kế hoạch
Thiết kế mẫu
Xác định cỡ mẫu
Thực hiện
Lựa chọn các phần tử của mẫu
Thực hiện các thủ tục kiểm toán
Đánh giá
Xem xét bản chất và nguyên nhân sai phạm
Dự tính sai phạm trong tổng thể
Đánh giá kết quả mẫu
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 13
Thiết kế mẫu
ª Xác định rõ mục tiêu của thử nghiệm để định nghĩa sai phạm và
xác định tổng thể.
° Mục tiêu của thử nghiệm: TNKS & TNCB
° Sai phạm : Là xác định những tình trạng nào đó (lỗi) có thể
xem là một sai phạm khi kiểm tra mẫu có liên quan hoặc ảnh
hưởng đến mục tiêu của thử nghiệm.
° Xác định tổng thể : Là xác định toàn bộ dữ liệu mà từ đó
KTV lấy mẫu để có thể đưa ra kết luận.
ª Sau khi xác định tổng thể, nếu các phần tử trong tổng thể có độ
phân tán cao KTV có thể tiến hành phân nhóm tổng thể.
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 14
Thí dụ về phân nhóm đối với nợ phải thu
Nhoùm
Thaønh phaàn cuûa
nhoùm
Phöông phaùp kieåm
tra
Loaïi yeâu caàu xaùc nhaän
1 Caùc khoaûn töø 100
trieäu trôû leân
Xaùc nhaän 100% Yeâu caàu göûi thö traû lôøi trong
moïi tröôøng hôïp
2 Caùc khoaûn töø 10
trieäu ñeán 100 trieäu
Choïn maãu xaùc
nhaän 30%
Yeâu caàu göûi thö traû lôøi trong
moïi tröôøng hôïp
3 Caùc khoaûn nhoû hôn
10 trieäu
Choïn maãu xaùc
nhaän 5%
Chæ yeâu caàu traû lôøi neáu khoâng
ñoàng yù vôùi thoâng tin ñeà nghò
xaùc nhaän
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 15
Ví dụ về thiết kế mẫu trong TNKS
Muïc tieâu cuûa
thöû nghieäm
Sai phaïm (thuoäc
tính)
Toång theå
Taát caû caùc nghieäp vuï
giao haøng ñeàu ñöôïc
laäp hoùa ñôn baùn haøng
Giao haøng nhöng khoâng
laäp hoùa ñôn baùn haøng ?
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 16
Ví dụ về thiết kế mẫu trong TNCB
Muïc tieâu cuûa
thöû nghieäm
Sai phaïm
(soá lieäu)
Toång theå
Tính hieän höõu cuûa số
dư caùc khoaûn phaûi thu.
Khoaûn phaûi thu khoâng
coù thöïc ?
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 17
1. Möùc ñoä tin caäy maø KTV döï ñònh döïa vaøo heä thoáng keá
toaùn vaø heä thoáng kieåm soaùt noäi boä taêng leân.
Taêng leân
2. Tyû leä sai phaïm ñoái vôùi TTKS maø KTV coù theå chaáp nhaän
ñöôïc taêng leân.
Giaûm xuoáng
3. Tyû leä sai phaïm ñoái vôùi thöû nghieäm kieåm soaùt maø KTV döï
ñoaùn seõ xaûy ra trong toång theå taêng leân.
Taêng leân
4. Ruûi ro do KTV ñaùnh giaù ruûi ro kieåm soaùt thaáp hôn thöïc teá
giaûm xuoáng.
Taêng leân
5. Soá löôïng ñôn vò laáy maãu trong toång theå taêng leân (quy moâ
cuûa toång theå) .
AÛnh höôûng
khoâng ñaùng
keå
Nhân tố ảûnh hưởng đến cỡ mẫu trong TNKS
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 18
Rủi ro độ tin cậy thấp (Risk of underreliance ) là khả
năng kết quả mẫu làm KTV đánh giá RRKS cao hơn thực
tế và do đó dựa rất ít vào TTKS của đơn vị
Rủi ro độ tin cậy cao (Risk of overreliance) là khả năng
kết quả mẫu làm KTV đặt quá nhiều tin cậy vào KSNB
vượt quá sự hữu hiệu thực tế, tức RRKS đánh giá thấp hơn
thực tế và do đó dựa nhiều vào TTKS của đơn vị
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 19
1. Ñaùnh giaù cuûa kieåm toaùn vieân veà RRTT taêng Taêng leân
2. Ñaùnh giaù cuûa kieåm toaùn vieân veà RRKS taêng Taêng leân
3. Söû duïng nhieàu hôn TNCB cho cuøng cô sôû daãn
lieäu cuûa BCTC
Giaûm xuoáng
4. Ruûi ro maø kieåm toaùn vieân keát luaän raèng khoâng coù
sai phaïm troïng yeáu trong khi thöïc teá laø coù.
Taêng leân
5. Toång sai leäch maø kieåm toaùn vieân coù theå chaáp nhaän
ñöôïc taêng leân
Giaûm xuoáng
6. Soá tieàn cuûa sai phaïm maø kieåm toaùn vieân döï tính seõ phaùt hieän trong
toång theå taêng leân
Taêng leân
7. Aùp duïng vieäc phaân boå cho toång theå (phaân toå) Giaûm xuoáng
8. Soá löôïng ñôn vò laáy maãu trong toång theå taêng leân AÛnh höôûng khoâng
ñaùng keå
Nhân tố ảûnh hưởng đến cỡ mẫu trong TNCB
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 20
– Phạm vi mà các giá trị được xác định một cách chủ quan,
– Kết quả của thử nghiệm kiểm soát,
– Kết quả của các thủ tục kiểm toán áp dụng kỳ trước,
– Kết quả của các thử nghiệm cơ bản áp dụng kỳ này.
Giải thích
Nhân tố 6
Khi một tổng thể được phân nhóm thích hợp thì tổng hợp cỡ mẫu của các nhóm
sẽ nhỏ hơn là cỡ mẫu cho toàn bộ tổng thể, mặc dù rủi ro lấy mẫu không đổi.
Nhân tố 7
Trong các tổng thể lớn số lượng phần tử của tổng thể không có ảnh hưởng đáng
kể đến cỡ mẫu. Trong các tổng thể nhỏ, lấy mẫu kiểm toán không có hiệu quả
bằng các phương pháp khác để thu thập bằng chứng kiểm toán.
Nhân tố 8
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 21
- Bảng số ngẫu nhiên
- Chương trình chọn số ngẫu nhiên.
- Lựa chọn theo hệ thống.
- Lựa chọn bất kỳ.
Lựa chọn các phần tử của mẫu
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 22
Có 2 phương pháp chọn mẫu :
Chọn mẫu xác suất (chọn mẫu ngẫu nhiên)
– Sử dụng Bảng số ngẫu nhiên.
Quy trình sử dụng : gồm 4 bước
Xây dựng một hệ thống đánh số cho tổng thể.
Xây dựng quan hệ giữa Bảng số ngẫu nhiên với tổng thể. Ví
dụ, nếu tổng thể được đánh số từ 1 -> 2.000, KTV có thể lựa chọn
4 số đầu trong bảng.
Xác định hướng sử dụng bảng.
Chọn điểm xuất phát
Lựa chọn các phần tử của mẫu
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 23
Doøng
Coät
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
1000
1001
1002
1003
1004
1005
1006
1007
1008
1009
1010
1011
1012
1013
1014
1015
1016
37039
25145
98433
97965
78049
50203
40059
84350
30954
86723
50188
50014
66023
04458
57510
43373
61500
97547
84834
54725
68548
67830
25658
67825
67241
51637
36464
22554
00463
21428
61862
36314
58939
12763
64673
23009
18864
81545
14624
91478
18934
54031
91500
98305
86160
13906
14742
63119
30452
98548
64433
31546
51584
65866
82933
17563
08509
64998
34535
48722
08009
92250
35936
94874
09541
09712
28288
02268
99314
66754
76918
93545
25697
23308
49807
04093
69088
00666
14021
71761
23308
01715
37714
60341
57905
66854
77785
78825
85959
07734
48130
71126
35062
60029
29255
65859
95755
58533
87901
95482
52174
72347
97855
52357
58210
63282
48243
65047
77818
58163
60873
18514
16237
87002
26507
91260
30507
11879
49498
99965
25532
76835
61454
94318
77873
56893
14205
37423
49158
72296
71667
11208
03079
68475
18115
21871
Lựa chọn các phần tử của mẫu
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 24
Quá trình áp dụng bảng có thể gặp lại trên lộ trình một con số
đã xuất hiện một lần và đã được chọn vào mẫu.
Có 2 cách giải quyết :
Nếu sử dụng mẫu không lặp lại : Không chấp nhận phần tử
đó, KTV sẽ bỏ qua và chọn con số tiếp theo.
Nếu sử dụng mẫu lặp lại : Lúc này phần tử đó xem như
được chọn vào mẫu lần nữa.
– Chương trình chọn số ngẫu nhiên.
Là chương trình máy tính được xây dựng để chọn các số ngẫu
nhiên
Lựa chọn các phần tử của mẫu
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 25
– Chọn mẫu hệ thống
KTV xuất phát từ một điểm ngẫu nhiên rồi lựa chọn các phần tử cách
nhau một khoảng đã được xác định.
Ví dụ : KTV dự định kiểm tra một mẫu gồm 125 HĐBH trong tổng thể
5.000 HĐBH.
n = 5.000 / 125 = 40
KTV chọn ngẫu nhiên một số từ 1 -> 39 để xác định điểm bắt đầu của
mẫu, sau đó sẽ bỏ 40 phần tử để lấy phần tử thứ 2 và cho đến hết.
KTV có thể lựa chọn nhiều điểm xuất phát ngẫu nhiên. Như vậy số phần
tử được chọn vào mẫu của mỗi điểm xuất phát ngẫu nhiên :
125 / 5 = 25 và khoảng cách cố định 5.000 / 25 = 200
Lựa chọn các phần tử của mẫu
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 26
ª Chọn mẫu phi xác suất
Là phương pháp chọn mẫu mà các phần tử trong tổng thể không có cơ
hội bằng nhau để chọn vào mẫu.
Chọn mẫu phi xác suất chỉ áp dụng trong lấy mẫu phi thống kê chứ
không áp dụng trong lấy mẫu thống kê.
– Chọn mẫu theo khối : là lựa chọn các phần tử liên tiếp nhau.
– Chọn mẫu tình cờ : cách chọn được thực hiện bằng cách lướt qua tổng
thể và lựa chọn các phần tử của mẫu mà không xét đến quy mô, nguồn
gốc, hoặc các đặc điểm phân biệt khác của chúng.
– Chọn mẫu theo sự xét đoán : KTV chọn mẫu trên cơ sở sự xét đoán của
mình.
Lựa chọn các phần tử của mẫu
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 27
Thực hiện các thủ tục kiểm toán
Thực hiện thủ tục kiểm toán cho từng phần tử được chọn phù hợp
với mục tiêu của thử nghiệm.
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 28
Xem xét bản chất và nguyên nhân của sai phạm
Kiểm toán viên cần xem xét kết quả kiểm tra mẫu, bản chất,
nguyên nhân của tất cả các sai phạm được phát hiện và ảnh hưởng
của các sai phạm đó đối với từng mục tiêu thử nghiệm cụ thể cũng
như đối với những khâu khác của cuộc kiểm toán.
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 29
Dự tính sai phạm trong tổng thể
Khi thực hiện thử nghiệm cơ bản, kiểm toán viên cần dự tính sai lệch trong tổng
thể dựa trên giá trị của sai lệch phát hiện trong mẫu. Kiểm toán viên phải xem
xét sự ảnh hưởng của sai lệch dự tính này đối với từng mục tiêu thử nghiệm cơ
bản và đối với các khâu khác của cuộc kiểm toán.
Trong thử nghiệm kiểm soát:
Sai phạm của tổng thể = Sai phạm của mẫu
Trong thử nghiệm cơ bản:
Sai lệch của tổng thể = {[(SL mẫu – R) x α] + Ɛ} + R
Ɛ là sai số do cỡ mẫu
• R là sai lệch cá biệt
α là độ phóng đại từ mẫu lên tổng thể
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 30
Sai lệch phát sinh từ một sự kiện cá biệt mà
sự kiện này không lặp lại
– Sai leäch do maùy vi tính bò söï coá nhöng chæ
xaûy ra moät ngaøy trong naêm.
– Söû duïng sai coâng thöùc tính toaùn haøng toàn kho
tìm thaáy ôû moät chi nhaùnh.
Sai lệch cá biệt ?
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 31
ª Khi một sai phạm được coi là cá biệt, thì được loại trừ trước khi
dự tính sai lệch trong tổng thể. Ảnh hưỏng của các sai phạm cá
biệt dù không phải điều chỉnh, vẫn cần được xem xét thêm cùng
với các sai lệch dự tính.
ª Trường hợp phân nhóm, các sai lệch sẽ được dự tính riêng cho
từng nhóm. Các sai lệch dự tính của từng nhóm cộng thêm các sai
lệch cá biệt của từng nhóm, sau đó kết hợp với sai lệch của tất cả
các nhóm để xem xét ảnh hưởng có thể có của sai lệch lên tổng
thể.
ª Khi thực hiện thử nghiệm kiểm soát không cần phải dự tính sai
phạm trong tổng thể vì tỷ lệ sai phạm của mẫu cũng là tỷ lệ sai
phạm dự tính của tổng thể.
Lưu ý
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 32
Đánh giá kết quả mẫu
Kiểm toán viên phải đánh giá kết quả mẫu để khẳng định tính phù hợp
và đầy đủ của tổng thể hoặc quyết định xem có cần phải điều chỉnh cho
phù hợp không?
ª Trong thử nghiệm kiểm soát nếu tỷ lệ sai phạm của mẫu cao hơn
so với dự tính thì cần điều chỉnh tăng mức rủi ro kiểm soát, trừ khi
kiểm toán viên thu thập được những bằng chứng khác hỗ trợ cho
việc đánh giá trước đây.
ª Trong thử nghiệm cơ bản, nếu số tiền sai lệch của mẫu cao hơn dự
tính, kiểm toán viên có thể kết luận là số dư tài khoản hoặc loại
nghiệp vụ đã bị sai lệch trọng yếu, trừ khi thu thập được các bằng
chứng khác để chứng minh rằng không tồn tại sai phạm trọng yếu
nào.
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 33
Khi đánh giá kết quả lấy mẫu dẫn đến phải điều chỉnh những đánh
giá ban đầu của kiểm toán viên về tính chất của tổng thể thì kiểm
toán viên cần phải:
(a) Đề nghị Giám đốc đơn vị được kiểm toán kiểm tra lại những sai
phạm đã phát hiện và những sai phạm còn có thể có và thực hiện
những điều chỉnh cần thiết.
(b) Điều chỉnh thủ tục kiểm toán đã định. Ví dụ, trong thử nghiệm
kiểm soát, kiểm toán viên cần mở rộng cỡ mẫu, thực hiện thủ tục
kiểm toán thay thế hoặc bổ sung thử nghiệm cơ bản liên quan.
(c) Xem xét ảnh hưởng của nó đến Báo cáo kiểm toán
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 34
Đánh giá kết quả lấy mẫu - Thử nghiệm kiểm soát
Thuû tuïc KS 1 Thuû tuïc KS 2
Soá löôïng sai phaïm 1 2
Côû maãu 60 60
Tyû leä sai phaïm döï tính 2% 2%
Tyû leä sai phaïm chaáp nhaän 6% 6%
Möùc ñoä tin caäy 95% 95%
Kết luận ?
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 35
Mục tiêu thử nghiệm: Tính hiện hữu của các khoản phải thu.
Mức trọng yếu phân bổ (M-2): 500 triệu
Mức sai sót có thể bỏ qua (TE) : 100 triệu
Giá trị sổ sách: 30 tỷ đồng. Phân nhóm tổng thể
Phaân nhoùm Soá löôïng
phaàn töû
Giaù trò phaân
nhoùm
Soá löôïng
maãu
Giaù trò
maãu
Giaù trò kieåm
toaùn
Cheânh
leäch
> 1.000 5 5.500 5 5.500 5.490 10
> 100 56 8.500 20 4.500 4.480 20
< 100 281 16.000 38 3.000 2.995 5
Đơn vị: triệu đồng
Đánh giá kết quả lấy mẫu - Thử nghiệm cơ bản
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 36
Xác định cỡ mẫu trong TNCB
Phương pháp chọn mẫu phi thống kê
Cỡ
mẫu =
Giá trị tổng thể
Mức trọng yếu (M-2) × Hệ số đảm bảo
Cỡ
mẫu
=
$2,500,000
$125,000 × 1.2 = 24
Ruûi ro tieàm taøng Gaàn möùc
vaø ruûi ro kieåm soaùt Toái ña toái ña Trung bình Thaáp
Toái ña 3.0 2.7 2.3 2.0
Gaàn möùc toái ña 2.7 2.4 2.0 1.6
Trung bình 2.3 2.1 1.6 1.2
Thaáp 2.0 1.6 1.2 1.0
Ruûi ro phaùt hieän
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 37
Mục tiêu thử nghiệm: Tính hiện hữu của các khoản phải thu.
Mức trọng yếu phân bổ (M-2): 500 triệu
Mức sai sót có thể bỏ qua (TE): 100 triệu
Giá trị sổ sách: 30 tỷ đồng. Phân nhóm tổng thể
Phaân nhoùm Giaù trò
phaân nhoùm
Giaù trò
maãu
Cheânh
leäch
% maãu/phaân nhoùm Sai lệch
öôùc tính
> 1.000 5.500 5.500 10 100% 10
> 100 8.500 4.500 20 4.500/8.500 = 53% 37.7
< 100 16.000 3.000 5 3.000/16.000 = 19% 26.7
Toång coäng 30.000 13.000 74.4
Đơn vị: triệu đồng
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 38