Kế toán kiểm toán - Dự toán ngân sách hoạt động

1DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG I.KHÁI QUÁT VỀ DỰ TOÁN. 1.Khái niệm và các yếu tố cấu thành dự toán. 2.Ý nghĩa dự toán. 3.Các loại dự toán ngân sách. 4.Các mô hình dự toán. II.ĐỊNH MỨC CHI PHÍ . 1.Khái niệm và ý nghĩa định mức 2.Các loại định mức 3.Phương pháp xây dựng định mức. 4.Hệ thống định mức chi phí III.DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG. 1.Hệ thống dự toán ngân sách doanh nghiệp 2.Các loại dự toán 2DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG KHÁI NIỆM – YẾU TỐ CẤU THÀNH – Ý NGHĨA - Khái niệm dự toán : Dự tóan là tính toán, dự kiến, phối hợp một cách chi tiết, tỉ mĩ và toàn diện nguồn lực kinh tế, cách thức huy động và sử dụng nguồn lực kinh tế để thực hiện một khối lượng công việc nhất định trong một khoảng thời gian nhất định và được biểu hiện bằng một hệ thống các chỉ tiêu số lượng, giá trị. - Các yếu tố cấu thành dự toán : • Tính toán dự kiến hay kế hoạch; • Sự phối hợp chi tiết và toàn diện; • Các nguồn lực kinh tế; • Thời hạn xác định trong tương lai; • Hệ thống các chỉ tiêu về số lượng và giá trị. - Ý nghĩa dự toán : • Cơ sở triển khai, giám sát hoạt động và đánh giá chất lượng quản lý; • Phối hợp sử dụng và khai thác tốt nguồn lực, hoạt động, bộ phận; • Cơ sở phát hiện, ngăn ngừa, hạn chế những rủi ro trong hoạt động; • Cơ sở để xây dựng và đánh giá trách nhiệm quản lý. 3DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG CÁC LOẠI DỰ TOÁN – CÁC MÔ HÌNH DỰ TOÁN - Các loại dự toán ngân sách : • Dự toán ngân sách dài hạn và dự toán ngân sách ngắn hạn. • Dự toán ngân sách tĩnh và dự toán ngân sách linh hoạt. - Các mô hình lập dự toán : • Mô hình 1 - Mô hình thông tin 1 chiều xuống; • Mô hình 2 - Mô hình thông tin 2 chiều xuống 1 chiều lên; • Mô hình 3 - Mô hình thông tin 1 chiều lên 1 chiều xuống. 4DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG KHÁI NIỆM – CÁC THÀNH PHẦN - Ý NGHĨA - Khái niệm định mức chi phí : Định mức chi phí sản xuất kinh doanh là biểu hiện bằng tiền những hao phí về lao động sống và lao động vật hoá theo tiêu chuẩn để đảm bảo sản xuất kinh doanh một đơn vị sản phẩm dịch vụ ở điều kiện nhất định. - Các thành phần định mức chi phí : Định mức chi phí =  Định mức lượng  Định mức giá - Ý nghĩa định mức chi phí : • Cơ sở để xây dựng dự toán ngân sách hoạt động hằng năm; • Cơ sở kiểm soát và tiết kiệm chi phí; • Tạo điều kiện đơn giản hơn trong công tác kế toán chi phí. 5DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG CÁC LOẠI ĐỊNH MỨC - PHƯƠNG PHÁP XÂY DỰNG ĐỊNH MỨC Các loại định mức chi phí : • Định mức lý tưởng (ideal standards); • Định mức thực hiện (practical standards). Phương pháp xây dựng định mức chi phí • Thống kê kinh nghiệm; • Phân tích kinh tế kỹ thuật; • Dự báo. 6DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG ĐỊNH MỨC CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP 1. Định mức lượng nguyên vật liệu trực tiếp : • Số lượng nguyên vật liệu cho nhu cầu sản xuất cơ bản; • Số lượng nguyên vật liệu hao hụt cho phép trong sản xuất; • Số lượng nguyên vật liệu hư hỏng cho phép trong sản xuất; 2. Định mức giá nguyên vật liệu trực tiếp : • Giá mua nguyên vật liệu theo hoá đơn. • Chi phí mua nguyên vật liệu : chi phí vận chuyển, bốc dỡ..; • Chi phí hao hụt nguyên vật liệu cho phép khâu mua; • Trừ các khoản chiết khấu, giảm giá 3. Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : Định mức lượng NVL trực tiếp x Định mức giá NVL trực tiếp 7DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG ĐỊNH MỨC CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP 1. Định mức lượng nhân công trực tiếp : • Thời gian cho nhu cầu sản xuất cơ bản (thời gian hữu ích); • Thời gian vô công trong sản xuất; • Thời gian ngừng nghỉ hợp lý của người lao động. 2. Định mức giá lao động trực tiếp : • Tiền lương cơ bản của một đơn vị thời gian; • Tiền lương phụ, các khoản phụ cấp lương; • Các khoản trích về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo tỷ lệ quy định trên tiền lương. 3. Định mức chi phí nhân công trực tiếp : Định mức lượng NC trực tiếp x Định mức giá NC trực tiếp 8DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG ĐỊNH MỨC CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Định mức chi phí sản xuất chung : Biến phí sản xuất chung đơn vị + Định phí sản xuất chung đơn vị Hoặc Đơn giá chi phí sản xuất chung (tỷ lệ chi phí sản xuất chung) Ñôn giaù chi phí saûn xuaát chung = Toång chi phí saûn xuaát chung döï toaùn Möùc hoaït ñoäng trung bình 9DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG HỆ THỐNG DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG HẰNG NĂM DÖÏ TOAÙN TI EÂU THUÏ DÖÏ TOAÙN CPBH DÖÏ TOAÙN SAÛN XUAÁT (MUA HAØNG DÖÏ TOAÙN CPQL DÖÏ TOAÙN MUA VAØ THAN H TOAÙN N VL DÖÏ TOAÙN CHI PHÍ N HAÂN COÂNG TRÖÏC TI EÁP DÖÏ TOAÙN CHI PHÍ SAÛN XUA ÁT CHUNG DÖÏ TOAÙN THU CHI DÖÏ TOAÙN KQKD DÖÏ TOAÙN TAØI SAÛN VAØ NGUOÀN VOÁN 10 DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG MẪU DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG HẰNG NĂM CHÆ TI EÂU SOÁ LIEÄU TOÅNG HÔ Ï P SOÁ LIEÄU CHI TI EÁT SOÁ LIEÄU TOÅNG HÔÏ P .1 DÖÏ TOAÙN NAÊM – 4 Q UYÙ .2 DÖÏ TOAÙN QUYÙ – 3 THAÙNG DÖÏ TOAÙN THAÙNG – 4 TUAÀN DÖÏ TOAÙN TUAÀN – 7 NGAØ Y 11 VÍ DỤ 4 Coâng ty BC ñang saûn xuaát kinh doanh moät loaïi saûn phaåm A vôùi soá lieäu nhö sau : I . Baûng caân ñoái keá toaùn ngaøy 31/12/2006. (Ñôn vò : 1. 000. 000ñ) A. TS LÖ U Ñ OÄNG .740 527 A.NÔÏ PHAÛI TR AÛ .254 000 1. Tieàn maët .300 627 1. Phaûi traû nhaø cung caáp .54 000 2. Caùc khoaûn phaûi thu .364 000 2. Vay Ngaân haøng .200 000 3.Nguyeân vaät lieäu .13 500 4. Thaønh phaåm .62 400 5.Döï phoøng nôï phaûi thu 000 B. TAØI SAÛN COÁ ÑÒNH . .2 864 100 B. VOÁN SÔÛ HÖÕ U . .3 350 627 1.Nguyeân giaù . .3 973 600 1. Voán coå phaàn . .2 500 000 2.Giaù trò hao moøn (..)1 109 500 2.Lôïi nhuaän ñeå laïi .850 627 TOÅNG TAØI SAÛN . .3 604 627 TOÅNG NGUOÀN VOÁN . .3 604 627 Cho bieát : Nguyeân vaät lieäu toàn kho cuoái naêm 2006 laø 4. 500 kg x 3. 000ñ/kg = 13. 500. 000ñ Thaønh phaåm toàn kho cuoái naêm 2006 laø 1. 000 sp x 62. 400ñ/sp = 62. 400. 000ñ Nôï phaûi thu cuoái quyù I V naêm 2006 laø 364. 000. 000ñ Nguyeân vaät lieäu toàn kho cuoái naêm 2006 laø .kg.4 500 Nôï phaûi traû khaùch haøng cuoái naêm 2006 laø 54. 000. 000ñ. 12 VÍ DỤ 4 II. Tài liệu về định mức trong năm 2007 : 1. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : 2,5kg/sp x 3.000đ/kg = 7.500đ/sp 2. Chi phí nhân công trực tiếp : 3h/sp x 9.000đ/h = 27.000đ/sp 3. Định mức biến phí sản xuất chung tính cho sản phẩm A được xác định 40% biến phí trực tiếp (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp) 4. Định mức biến phí bán hàng tính cho mỗi sản phẩm A là 2.000đ/sp. 5. Định mức biến phí quản lý công ty được xác định bằng 2% biến phí sản xuất trực tiếp. III. Dự toán tiêu thụ với khối lượng sản phẩm tiêu thụ và tình hình thu tiền năm 2006 sau : 1. Quý I : 15.000 sản phẩm, Quý II : 20.000 sản phẩm, Quý III : 25.000 sản phẩm,Quý IV : 30.000 sản phẩm, Đơn giá bán sản phẩm A dự toán 80.000đ/sp 2. Dự toán sản xuất phải đáp ứng nhu cầu sau : Sản xuất phải đáp ứng nhu cầu tiêu thụ trong từng quý và nhu cầu tồn kho cuối kỳ được xác định bằng 20% nhu cầu tiêu thụ quý sau. Khối lượng sản phẩm tiêu thụ quý I năm 2008 dự tính là 18.000 sản phẩm. 3. Dự toán chi phí sản xuất. - Dự toán mua và chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phải đáp ứng nhu cầu sản xuất liên tục ở từng quý và nhu cầu nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ được tính bằng 10% nhu cầu nguyên vật liệu sản xuất kỳ sau. Nhu cầu sản phẩm sản xuất trong quý I năm 2008 dự tính là 20.000 sản phẩm. - Dự toán chi phí nhân công trực tiếp phải đảm bảo thời gian và mức phí nhân công lao động cho từng quý. - Dự toán biến phí sản xuất chung bằng 40% biến phí trực tiếp. - Dự toán định phí sản xuất chung hằng năm là 1.316.000.000đ, trong đó chi phí khấu hao tài sản cố định 1.040.000.000đ số còn lại 80% là lương quản lý và 20% chi phí khác. 13 VÍ DỤ 4 4. Dự toán chi phí bán hàng : - Biến phí bán hàng tính theo mức độ tiêu thụ và định mức biến phí bán hàng. - Dự toán định phí bán hàng : Chi tiền lương theo thời gian hằng năm 60.000.000đ, Chi phí khấu hao tài sản cố định hằng năm 20.000.000đ, Chi tiền quảng cáo trong quý II và được phân bổ đều cho quý II, quý III, quý IV với tổng số tiền 36.000.000đ. 5. Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp. - Biến phí quản lý doanh nghiệp được tính bằng 2% biến phí sản xuất trực tiếp. - Dự phòng phải thu nợ khó đòi tính 2% trên doanh thu bán hàng. - Chi phí tiền lương theo thời gian cho nhân viên quản lý doanh nghiệp trong năm là 42.000.000đ. - Chi phí khấu hao tài sản cố định quản lý trong năm là 24.000.000đ. • Tài sản cố định ở bộ phận quản lý doanh nghiệp được trích trước chi phí sửa chữa lớn hàng quý và định kỳ sửa chữa vào cuối năm. Dự toán chi phí sửa chữa lớn hằng năm là 8.000.000đ và được chi trả toàn bộ bằng tiền mặt khi sửa chữa cuối năm. 6. Chính sách thu tiền trong năm : • Doanh thu bán hàng trong quý thu 70% trong quý, 28% thu quý sau, 2% thuộc nợ khó đòi. Số nợ phải thu đầu năm dự tính thu được toàn bộ trong quý I năm 2007 14 VÍ DỤ 4 7. Chính sách chi trả nợ trong năm. • Nợ mua nguyên vật liệu trong quý được chi trả 70% trong quý và 30% trả ở quý kế tiếp. • Tất cả các khoản chi phí nhân công trực tiếp đều thanh toán toàn bộ bằng tiền mặt trong kỳ. • Tất cả các khoản chi phí sản xuất chung được thanh toán toàn bộ bằng tiền mặt (trừ các khoản chi phí nhưng không gắn liền việc thanh toán). • Tất cả các khoản chi phí bán hàng được thanh toán toàn bộ bằng tiền mặt (trừ các khoản chi phí nhưng không gắn liền việc thanh toán). • Tất cả các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp được thanh toán toàn bộ bằng tiền mặt (trừ các khoản chi phí nhưng không gắn liền việc thanh toán). • Thuế thu nhập doanh nghiệp được nộp toàn bộ bằng tiền mặt theo từng quý • Chi tiền mua sắm tài sản cố định quý I là 250.000.000đ, quý II là 150.000.000đ, quý III là 100.000.000đ. • Chi trả lãi cổ phần theo theo từng quý trong năm. • Chi trả lãi vay theo từng quý trong năm. • Chi trả nợ vay trong quý III là 100.000.000đ và trong quý IV là 300.000.000đ. 8. Các tài liệu dự toán khác: • Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 40% trên lợi nhuận chịu thuế. • Lãi suất nợ vay là 12 % năm • Tỷ suất trả lãi cổ phần là 12% năm • Nhu cầu tồn quỹ tiền mặt hằng quý là 300.000.000đ. Nếu không đủ lượng tiền mặt tồn quỹ tối thiểu công ty phải vay ngắn hạn ngân hàng. Việc vay được thực hiện vào đầu quý và trả nợ lúc cuối quý 15 DỰ TOÁN DOANH THU VÀ THU TIỀN DÖÏ TOAÙN DOAN H THU CHÆ TI EÂ U CHI TI EÁ T THEO TÖØNG QUYÙ CAÛ NAÊM QUYÙ I Q UYÙ II Q UYÙ III Q UYÙ I V 1.Khoái löôïng sp tieâu thuï (sp ) .15 000 .20 000 .25 000 .30 000 .90 000 2.Ñôn giaù baùn (ñ/sp) 80 80 80 80 80 3. Toång doanh thu (ñ/sp) . .1 200 000 . .1 600 000 . .2 000 000 . .2 400 000 . .7 200 000 4.Khoaûn giaûm tröø (ñ/sp) 00 00 00 00 00 5.Doanh thu thuaàn (ñ/sp) . .1 200 000 . .1 600 000 . .2 000 000 . .2 400 000 . .7 200 000 DÖÏ TOAÙN THU TI EÀN CHÆ TI EÂ U CHI TI EÁ T THEO TÖØNG QUYÙ CAÛ NAÊM QUYÙ I Q UYÙ II Q UYÙ III Q UYÙ I V 1. Thu nôï naêm Xo (ñ) .364 000 - - - .364 000 2. Thu nôï quyù I (ñ) .840 000 .336 000 - - ..1 176 000 3. Thu nôï quyù II (ñ) - ..1 120 000 .448 000 - ..1 568 000 4. Thu nôï quyù III (ñ) - - ..1 400 000 .560 000 . .1 960 000 5. Thu nôï quyù I V (ñ) - - - ..1 680 000 . .1 680 000 6. Thu nôï trong naêm (ñ) . .1 204 000 . .1 456 000 . .1 848 000 . .2 240 000 . .6 748 000 7.Nôï khoù ñoøi (ñ) .24 000 .32 000 .40 000 .48 000 .144 000 16 DỰ TOÁN SẢN XUẤT CHÆ TI EÂU CHI TI EÁT THEO TÖØNG THAÙNG CAÛ N AÊM QUYÙ I Q UYÙ II Q UYÙ III Q UYÙ I V 1.Khoái löôïng saûn phaåm tieâu thuï (sp) .15 000 .20 000 .25 000 .30 000 .90 000 2.Nhu caàu sp toàn kho cuoái kyø (sp) .4 000 .5 000 .6 000 .3 600 .3 600 3.Toång nhu caàu saûn phaåm (sp) .19 000 .25 000 .31 000 .33 600 .93 600 4.Saûn phaåm toàn kho ñaàu kyø (sp) .1 000 .4 000 .5 000 .6 000 .1 000 5.Nhu caàu saûn phaåm saûn xuaát (sp) .18 000 .21 000 .26 000 .27 600 .92 600 17 DỰ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP DÖÏ TOAÙN M UA NGUYEÂN VAÄT LI EÄU CHÆ TI EÂU CHI TI EÁT THEO TÖØNG QUYÙ CAÛ NAÊM QUYÙ I QUYÙ I I QUYÙ I I I QUYÙ I V 1.Nhu caàu saûn phaåm saûn xuaát (s p) .18 000 .21 000 .26 000 .27 600 .92 600 2.Ñònh möùc löôïng NVL (k g/sp) ,2 5 ,2 5 ,2 5 ,2 5 ,2 5 3.Löôïng NVL caàn cho saûn xuaát (k g) .45 000 .52 500 .65 000 .69 000 .231 500 4.Nhu caàu NVL toàn kho cuoái kyø (k g) .5 250 .6 500 .6 900 . *5 000 .5 000 5.Toång nhu caàu NVL (k g) .50 250 .59 000 .71 900 .74 000 .236 500 6.Toàn kho NVL ñaàu kyø (k g) .4 500 .5 250 .6 500 .6 900 .4 500 7.Nhu caàu mua NVL trong kyø .45 750 .53 750 .65 400 .67 100 .232 000 8.Ñôn giaù NVL ( 1.000ñ/kg) 3 3 3 3 3 9.Giaù mua NVL (1.000ñ) .137 250 .161 250 .196 200 .201 300 .696 000 10.Cphí NVL tröïc tieáp. (1000ñoàng) .135 000 .157 500 .195 000 .207 000 .694 500 DÖÏ TOAÙN THAN H TOAÙN TI EÀN CHÆ TI EÂU CHI TI EÁT THEO TÖØNG QUYÙ CAÛ NAÊM QUYÙ I QUYÙ I I QUYÙ I I I QUYÙ I V 1.Thanh toaùn nôï naêm Xo (ñ) .54 000 - - - .54 000 2.Thanh toaùn nôï quyù I (ñ) .96 075 .41 175 - - .137 250 3.Thanh toaùn nôï quyù I I (ñ) - .112 875 .48 375 - .161 250 4.Thanh toaùn nôï quyù I I I (ñ) - - .137 340 .58 860 .196 200 5.Thanh toaùn nôï quyù I V (ñ) - - - .140 910 .140 910 6.Toång coäng tieàn thanh toaùn (ñ) .150 075 .154 050 .185 715 .199 770 .689 610 18 DỰ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP CHÆ TI EÂU CHI TI EÁT THEO TÖØNG Q UYÙ CAÛ N AÊM QUYÙ I Q UYÙ II Q UYÙ III Q UYÙ I V 1.Nhu caàu sp saûn xuaát (sp) .18 000 .21 000 .26 000 .27 600 .92 600 2.Ñònh möùc thôøi gian (h/sp) 3 3 3 3 3 3.Toång nhu caàu thôøi gian (h) .54 000 .63 000 .78 000 .82 800 .277 800 4.Ñôn giaù N CTT (1.000ñ/h) 9 9 9 9 9 5.Toång chi phí N CTT .486 000 .567 000 .702 000 .745 200 ..2 500 200 6.Chi phí löông N CTT .408 402 .476 469 .589 914 .626 217 ..2 101 002 7.K PCÑ,,BHXH BHYT .77 598 .90 531 .112 086 .118 983 .399 198 19 DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG CHÆ TI EÂU CHI TI EÁT THEO TÖØNG Q UYÙ CAÛ N AÊM QUYÙ I Q UYÙ II Q UYÙ III Q UYÙ I V 1.Toång bieán phí saûn xuaát chung .248 400 .289 800 .358 800 .380 880 ..1 277 880 - Bieán phí N VL vaø N CTT .621 000 .724 500 .897 000 .952 200 ..3 194 700 - Tyû leä bieán phí saûn xuaát chung %40 %40 %40 %40 %40 2.Toång ñònh phí saûn xuaát chung .329 000 .329 000 .329 000 .329 000 ..1 316 000 - Tieàn löông .55 200 .55 200 .55 200 .55 200 .220 800 - Khaáu hao .260 000 .260 000 .260 000 .260 000 ..1 040 000 - Chi phí khaùc .13 800 .13 800 .13 800 .13 800 .55 200 3.Toång chi phí saûn xuaát chung .577 400 .618 800 .687 800 .709 880 ..2 593 880 4.Chi phí SXC khoâng baèng tieàn .260 000 .260 000 .260 000 .260 000 ..1 040 000 5. Chi phí baèng tieàn lieân quan phaân boå nhieàu laàn 6.Chi phí SXC baèng tieàn .317 400 .358 800 .427 800 .449 880 ..1 553 880 20 DỰ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG CHÆ TI EÂU CHI TI EÁT THEO TÖØNG Q UYÙ CAÛ N AÊM QUYÙ I Q UYÙ II Q UYÙ III Q UYÙ I V 1.Toång bieán phí baùn haøng .30 000 .40 000 .50 000 .60 000 .180 000 - Soá löôïng saûn phaåm tieâu thuï (sp) .15 000 .20 000 .25 000 .30 000 .90 000 - Bieán phí BH moãi sphaåm (1.000ñ/sp) 2 2 2 2 2 2.Toång ñònh phí baùn haøng .20 000 .32 000 .32 000 .32 000 .116 000 - Tieàn löông .15 000 .15 000 .15 000 .15 000 .60 000 - Khaáu hao .5 000 .5 000 .5 000 .5 000 .20 000 - Chi phí quaûng caùo - .12 000 .12 000 .12 000 .36 000 3.Toång chi phí baùn haøng .50 000 .72 000 .82 000 .92 000 .296 000 4.Chi phí baùn haøng khoâng baèng tieàn .5 000 .17 000 .17 000 .17 000 .56 000 5.Chi tieàn quaûng caùo - .36 000 - - .36 000 6.Chi phí baùn haøng baèng tieàn .45 000 .91 000 .65 000 .75 000 .276 000 21 DỰ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP CHÆ TI EÂU CHI TI EÁT THEO TÖØNG Q UYÙ CAÛ N AÊM QUYÙ I Q UYÙ II Q UYÙ III Q UYÙ I V 1.Toång bieán phí QLDN .36 420 .46 490 .57 940 .67 044 .207 894 - Bieán phí QLDN .12 420 .14 490 .17 940 .19 044 .63 894 - Döï phoøng nôï khoù ñoøi .24 000 .32 000 .40 000 .48 000 .144 000 2.Toång ñònh phí QLDN .18 500 .18 500 .18 500 .18 500 .74 000 - Tieàn löông .10 500 .10 500 .10 500 .10 500 .42 000 - Khaáu hao .6 000 .6 000 .6 000 .6 000 .24 000 - Tríchtröôùc chiphí söûa chöõaTSCÑ .2 000 .2 000 .2 000 .2 000 .8 000 3.Toång chi phí QLDN .54 920 .64 990 .76 440 .85 544 .281 894 4.Chi phí QLDN khoâng baèng tieàn .32 000 .40 000 .48 000 .56 000 .176 000 5.Chi tieàn söûa chöõa TSCÑ - - - .8 000 .8 000 6.Chi phí QLDN baèng tieàn .22 920 .24 990 .28 440 .37 544 .113 894 22 DỰ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH (Theo mô hình ứng xử chi phí- phương pháp trực tiếp) CHÆ TI EÂU CHI TI EÁT THEO TÖØNG Q UYÙ CAÛ N AÊM QUYÙ I Q UYÙ II Q UYÙ III Q UYÙ I V 1. oanhD thu ..1 200 000 ..1 600 000 ..2 000 000 ..2 400 000 ..7 200 000 2. Bieán phí SXKD .790 920 ..1 052 490 ..1 315 440 ..1 576 044 ..4 734 894 - Bieán phí saûn xuaát .724 500 .966 000 ..1 207 500 ..1 449 000 ..4 347 000 - Bieán phí baùn haøng .30 000 .40 000 .50 000 .60 000 .180 000 - Bieán phí QLDN .36 420 .46 490 .57 940 .67 044 .207 894 3. Soá dö ñaûm phí .409 080 .547 510 .684 560 .823 956 ..2 465 106 4. Ñònh phí SXKD .367 500 .379 500 .379 500 .379 500 ..1 506 000 - Ñònh phí saûn xuaát .329 000 .329 000 .329 000 .329 000 ..1 316 000 - Ñònh phí baùn haøng .20 000 .32 000 .32 000 .32 000 .116 000 - Ñònh phí QLDN .18 500 .18 500 .18 500 .18 500 .74 000 5.Lôïi nhuaän kinh doanh .41 580 .168 010 .305 060 .444 456 .959 106 6.Laõi vay .6 000 .12 270 .14 016 .11 016 .43 302 7.Lôïi nhuaän tröôùc thueá .35 580 .155 740 .291 044 .433 440 .915 804 23 DỰ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH (Theo chức năng chi phí – phương pháp toàn bộ) CHÆ TI EÂU CHI TI EÁT THEO TÖØNG Q UYÙ CAÛ N AÊM QUYÙ I Q UYÙ II Q UYÙ III Q UYÙ I V 1. oanhD thu ..1 200 000 ..1 600 000 ..2 000 000 ..2 400 000 ..7 200 000 2.G iaù voán haøng baùn .936 000 ..1 248 000 ..1 560 000 ..1 872 000 ..5 616 000 3.Lôïi nhuaän goäp .264 000 .352 000 .440 000 .528 000 ..1 584 000 4.Chi phí baùn haøng .50 000 .72 000 .82 000 .92 000 .296 000 5.Chi phí QLDN .54 920 .64 990 .76 440 .85 544 .281 894 6.Lôïi nhuaän kinh doanh .159 080 .215 010 .281 560 .350 456 ..1 006 106 7.Laõi vay .6 000 .12 270 .14 016 .11 016 .43 302 8.Lôïi nhuaän tröôùc thueá .153 080 .202 740 .267 544 .339 440 .962 804 9.Thueá thu nhaäp DN .61 232 .81 096 .107 018 .135 776 .385 122 10.Lôïi nhuaän sau thueá .91 848 .121 644 .160 526 .203 664 .577 682 24 DỰ TOÁN THU CHI TIỀN MẶT CHÆ TI EÂ U Q UYÙ I Q UYÙ II Q UYÙ III Q UYÙ I V CAÛ NAÊM 1. Tieàn maët toàn ñaàu kyø .300 627 .300 000 .300 000 .343 011 .300 627 2. Soá thu vaøo trong kyø . .1 204 000 . .1 456 000 . .1 848 000 . .2 240 000 . .6 748 000 3. Toång coäng soá tieàn . .1 504 627 . .1 756 000 . .2 148 000 . .2 583 011 . .7 048 627 4. Caùc khoaûn chi ..1 407 627 . .1 501 936 . .1 690 973 . .1 718 170 . .6 318 706 - Chi mua nguyeân vaät lieäu .150 075 .154 050 .185 715 .199 770 .689 610 - Chi nhaân coâng tröïc tieáp .486 000 .567 000 .702 000 .745 200 . .2 500 200 - Chi c.phí saûn xuaát chung .317 400 .358 800 .427 800 .449 880 . .1 553 880 - Chi chi phí baùn haøng .45 000 .91 000 .65 000 .75 000 .276 000 - Chi chi phí QLDN .22 920 .24 990 .28 440 .37 544 .113 894 - Chi noäp thueá TNDN .61 232 .81 096 .107 018 .135 776 .385 122 - Chi mua TSCÑ .250 000 .150 000 .100 000 00 .500 000 - Chi traû laïi coå phaàn .75 000 .75 000 .75 000 .75 000 .300 000 5. Caân ñoái thu chi .97 000 .254 064 .457 027 .864 841 .729 921 6. Thu chi hoaït ñoäng t.chính .203 000 .45 936 (.)114 016 (.)311 016 (.)176 096 - Tieân thu töø vay n.haøng .209 000 .58 206 - - .267 206 - Chi tieàn traû laõi vay (.)6 000 (.)12 270 (.)14 016 (.)11 016 (.)43 302 - Chi traû nôï vay - - (.)100 000 (.)300 000 (.)400 000 25 DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TAØI SAÛN Soá ñaàu naêm Soá cuoái naêm NGUOÀN VOÁN Soá ñaàu naêm Soá cuoái naêm A. TS LÖU ÑOÄNG 1. Tieàn maët 2. Caùckhoaûnphaûi thu 3.Nguyeân vaät lieäu 4. Thaønh phaåm 5.Döï phoøng B. TS COÁ ÑÒNH 1.Nguyeân giaù 2. Hao moøn TSCÑ .740 527 .300 627 .364 000 .13 500 .62 400 000 . .2 864 100 . .3 973 600 (. . )1 109 500 . .1 475 805 .553 825 .816 000 .15 000 .234 980 (. )144 000 . .2 280 100 . .4 473 600 (. . )2 193 500 A.NÔÏ PHAÛI TRAÛ 1. Phaûitraû nhaø cung caáp 2. Vay ngaân haøng B. VOÁN CHUÛ SÔÛ HÖÕU 1. Voán coå phaàn 2.L