Kiểm toán - Chương 4: Trình tự kiểm toán

BÀI GIẢNG MÔN KIỂM TOÁN www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1 CHƯƠNG 4: TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN LẬP BÁO CÁO KIỂM TOÁN U22 Slide 1 U22 User, 9/7/2004 BÀI GIẢNG MÔN KIỂM TOÁN www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1 CHƯƠNG 4: TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN 1.1 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 1.1.1 KHÁI NIỆM, TÁC DỤNG - KHÁI NIỆM: Bản thiết kế nội dung, trình tự các bước công việc thực hiện kiểm toán trong sự phân phối các nguồn lực (thời gian, chi phí, nhân lực). -Tác dụng: + Giúp KTV thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán, hạn chế những sai sót, ảnh hưởng tới uy tín + Giúp các KTV phối hợp với nhau hiệu quả, hạn chế những bất đồng với khách thể + Công cụ đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán IAS 300 VAS 300 U23 Slide 2 U23 User, 9/7/2004 BÀI GIẢNG MÔN KIỂM TOÁN www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1 CHƯƠNG 4: TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN 1.1 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 1.1.NỘI DUNG LẬP KẾ HOẠCH KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TỔNG QUÁT THIẾT KẾ CHƯƠNG TRÌNH KT U25 Slide 3 U25 User, 9/7/2004 BÀI GIẢNG MÔN KIỂM TOÁN www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1 CHƯƠNG 4: TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN 1.1 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 1.1.2 NỘI DUNG LẬP KẾ HOẠCH A,Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát: - Khái niệm: Kế hoạch được thiết kế cho cả đoàn kiểm toán -Đặc điểm: Nội dung không được thay đổi trong suốt thời gian kiểm toán - Nội dung: CHỦ THỂ KIÊM TOÁN KHÁCH THỂ KIÊM TOÁN U24 Slide 4 U24 User, 9/7/2004 BÀI GIẢNG MÔN KIỂM TOÁN www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1 CHƯƠNG 4: TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN 1.1 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 1.1.2 NỘI DUNG LẬP KẾ HOẠCH A,Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát: NỘI DUNG: + Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán + Nhận diện lý do kiểm toán của khách hàng + Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán + Hợp đồng kiểm toán + Thu thập thông tin cơ sở + Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ + Áp dụng thủ tục phân tích + Đánh giá mức trọng yếu, rủi ro U26 Slide 5 U26 User, 9/7/2004 BÀI GIẢNG MÔN KIỂM TOÁN www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1 CHƯƠNG 4: TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN 1.1 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 1.1.2 NỘI DUNG LẬP KẾ HOẠCH A,Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát: NỘI DUNG: + Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán -Đánh giá mức độ liêm khiết, trung thực của nhà quản trị đơn vị khách thể - Liên hệ với kiểm toán viên tiền nhiệm U27 Slide 6 U27 User, 9/7/2004 BÀI GIẢNG MÔN KIỂM TOÁN www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1 CHƯƠNG 4: TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN 1.1 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 1.1.2 NỘI DUNG LẬP KẾ HOẠCH A,Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát: NỘI DUNG: + Nhận diện lý do kiểm toán của khách hàng KTV cần phải biết mục đích của cuộc kiểm toán  đối tượng sử dụng báo cáo kiểm toán  Mức độ phức tạp của công việc U28 Slide 7 U28 User, 9/7/2004 BÀI GIẢNG MÔN KIỂM TOÁN www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1 CHƯƠNG 4: TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN 1.1 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 1.1.2 NỘI DUNG LẬP KẾ HOẠCH A,Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát: NỘI DUNG: + Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán: -Trong đoàn kiểm toán nên bố trí một người chịu trách nhiệm chính - Khi phải lựa chọn giữa các kiểm toán viên thì nên lựa chọn người có kinh nghiệm, hiểu biết về đơn vị khách thể U30 Slide 8 U30 User, 9/7/2004 BÀI GIẢNG MÔN KIỂM TOÁN www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1 CHƯƠNG 4: TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN 1.1 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 1.1.2 NỘI DUNG LẬP KẾ HOẠCH A,Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát: NỘI DUNG: + Hợp đồng kiểm toán: -Khái niệm: Văn bản quy định quyền hạn, trách nhiệm của các bên trong quá trình thực hiện hoạt động kiểm toán - Nội dung: bao gồm các yếu tố cơ bản: - Thời gian tiến hành kiểm toán; đối tượng kiểm toán; hình thức cung cấp báo cáo kiểm toán; quyền hạn và nghĩa vụ của các bên; cơ sở tính phí kiểm toán và hình thức thanh toán U31 Slide 9 U31 User, 9/7/2004 BÀI GIẢNG MÔN KIỂM TOÁN www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1 CHƯƠNG 4: TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN 1.1 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 1.1.2 NỘI DUNG LẬP KẾ HOẠCH A,Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát: NỘI DUNG: + Thu thập thông tin cơ sở: -Thông tin về ngành nghề kinh doanh của khách hàng - Tham quan nhà xưởng - Nhận diện các bên liên quan U32 Slide 10 U32 User, 9/7/2004 BÀI GIẢNG MÔN KIỂM TOÁN www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1 CHƯƠNG 4: TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN 1.1 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 1.1.2 NỘI DUNG LẬP KẾ HOẠCH A,Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát: NỘI DUNG: + Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ  phương pháp kiểm toán tuân thủ + Áp dụng thủ tục phân tíchchương 3 + Đánh giá mức trọng yếu, rủi ro phân phối nguồn lực hợp lý cho từng khoản mục U33 Slide 11 U33 User, 9/7/2004 BÀI GIẢNG MÔN KIỂM TOÁN www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1 CHƯƠNG 4: TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN 1.1 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 1.1.2 NỘI DUNG LẬP KẾ HOẠCH B, Thiết kế chương trình kiểm toán + Khái niệm: Sự cụ thể hoá nội dung kế hoạch kiểm toán tổng quát + Đặc điểm: Bản thiết kế cho từng kiểm toán viên, nội dung có thể thay đổi cho phù hợp với thực tế kiểm toán + Đối tượng xây dựng: Do từng kiểm toán viên thiết kế và có sự phê duyệt của kiểm toán viên chính U34 Slide 12 U34 User, 9/7/2004 BÀI GIẢNG MÔN KIỂM TOÁN www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1 CHƯƠNG 4: TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN 1.1 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 1.2 Thực hiện kiểm toán Giới thiệu trong chương 6 U35 Slide 13 U35 User, 9/7/2004 BÀI GIẢNG MÔN KIỂM TOÁN www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1 CHƯƠNG 4: TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN 1.3 LẬP BÁO CÁO KIỂM TOÁN 1.3.1 KHÁI NIỆM, VAI TRÒ CỦA BÁO CÁO - KHÁI NIỆM: Là văn bản do kiểm toán viên lập để trình bày ý kiến của mình về đối tượng kiểm toán - TÁC DỤNG: ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN VIÊN ĐỐI VỚI NGƯỜI SỬ DỤNG U36 Slide 14 U36 User, 9/7/2004 BÀI GIẢNG MÔN KIỂM TOÁN www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1 CHƯƠNG 4: TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN 1.3 LẬP BÁO CÁO KIỂM TOÁN 1.3.2 CÁC YẾU TỐ CỦA BÁO CÁO: -Tên địa chỉ công ty kiểm toán - Số hiệu báo cáo - Tên báo cáo kiểm toán - Đối tượng sử dụng - Phần mở đầu (đối tượng kiểm toán, trách nhiệm của các bên) - Cơ sở tiến hành kiểm toán - Các hoạt động kiểm toán - Ý kiến của kiểm toán viên - Địa danh, ngày tháng - Chữ ký, đóng dấu U37 Slide 15 U37 User, 9/7/2004 BÀI GIẢNG MÔN KIỂM TOÁN www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1 CHƯƠNG 4: TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN 1.3 LẬP BÁO CÁO KIỂM TOÁN 1.3.3 CÁC LOẠI BÁO CÁO(CĂN CỨ VÀO Ý KIẾN CỦA KTV): CHẤP NHẬN TOÀN PHẦN CHẤP NHẬN TỪNG PHẦN Ý KIẾN TỪ BỎ Ý KIẾN TRÁI NGƯỢC U38 Slide 16 U38 User, 9/7/2004 BÀI GIẢNG MÔN KIỂM TOÁN www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1 CHƯƠNG 4: TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN THẢO LUẬN: 1. KTV CÓ THỂ THAY ĐỔI Ý KIẾN CỦA MÌNH TRONG BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐÃ CÔNG BỐ? 2. CÔNG TY KIỂM TOÁN CÓ THỂ CHẤP NHẬN YÊU CẦU KIỂM TOÁN CỦA BẤT KỲ KHÁCH HÀNG NÀO HAY KHÔNG? U39 Slide 17 U39 User, 9/7/2004