Kiểm toán đại cương

KIỂM TOÁN ĐẠI CƯƠNG*MaMH 202001 Giới thiệu môn họcMã môn học: 202001TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNGKHOA KẾ TOÁNBộ môn Kiểm ToánNgười biên soạn: Nguyễn Thị Thanh HươngMục tiêu môn học- Kiến thức: Cung cấp các khái niệm cơ bản trong kiểm toán, vai trò và ý nghĩa của kiểm toán; những phương pháp kỹ thuật kiểm toán viên sử dụng; hiểu được quy trình một cuộc kiểm toán trong thực tế.- Kỹ năng: Kỹ năng đọc và phân tích một báo cáo kiểm toán; Kỹ năng thực hiện được các phương pháp kiểm toán trong một cuộc kiểm toán; Kỹ năng đánh giá khách hàng; Kỹ năng cơ bản về việc lập kế hoạch kiểm toán cho một cuộc kiểm toán. *MaMH 202001 Giới thiệu môn họcGiới thiệu môn học KIỂM TOÁN ĐẠI CƯƠNG*MaMH 202001 Giới thiệu môn họcTỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNCHƯƠNG 1HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘCHƯƠNG 2BÁO CÁO KIỂM TOÁN5KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN3BẰNG CHỨNG VÀ HỒ SƠ KIỂM TOÁNCHƯƠNG 3CHƯƠNG 4CHƯƠNG 5TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Khoa Kế toán, ĐH Tôn Đức Thắng, Kiểm toán đại cương, NXB Giao thông vận tải, 2010. 2. Khoa Kế toán, ĐH Tôn Đức Thắng, Bài tập và bài giải Kiểm toán đại cương, NXB Giao thông vận tải, 2010. 3. Sách “KIỂM TOÁN”, Khoa kế toán – kiểm toán, ĐH Kinh tế TP.HCM, NXB LĐXH, QI-2009 4. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 5. Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam 6. Web: kiemtoan.com*MaMH 202001 Giới thiệu môn họcHƯỚNG DẪN HỌC TẬPNghiên cứu trước tài liệu học tậpTham gia đầy đủ các giờ lên lớpHoàn thành các bài tập được giaoTham gia thực hiện và trao đổi các chuyên đềTham gia kiểm tra 10%, thi giữa kỳ và thi kết thúc học phần.*MaMH 202001 Giới thiệu môn họcĐÁNH GIÁ MÔN HỌCBài kiểm tra 10%, BT nhómBài kiểm tra giữa kỳ 20%, Trắc nghiệmBài kiểm tra cuối kỳ 70%, Trắc nghiệm*MaMH 202001 Giới thiệu môn họcChương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNMỤC TIÊU: Với chương này, người học có thể hiểu được: Những kiến thức tổng quát về lĩnh vực kiểm toán;Bản chất, vai trò của kiểm toán cùng với các hoạt động nghề nghiệp đặc thù trong mối tương quan với các yếu tố môi trường của nó. *MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánNội dung:*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánChương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNĐịnh nghĩa, Bản chất và Vai trò1Lịch sử hình thành và phát triển2Các loại hình Kiểm toán3Các hoạt động nghề nghiệp Kiểm toán4Các chuẩn mực Kiểm toán5*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánChương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN1.1. Định nghĩa “Kiểm toán là việc thu thập và đánh giá bằng chứng về những thông tin được kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp của những thông tin đó với các tiêu chuẩn đã được thiết lập, được thực hiện bởi các kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập”*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánChương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNMột số thuật ngữKiểm toán viên đủ năng lực và độc lập : Theo NĐ105 của CP về Kiểm toán độc lậpĐủ phẩm chất đạo đức nghề nghiệpCó trình độ chuyên môn nghiệp vụ nhất địnhĐộc lập đối với đơn vị được được kiểm toánNĐ105*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánChương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNThông tin được kiểm tra:BCTC , Tờ khai nộp thuế, Quyết toán ngân sách, Báo cáo khácRủi ro về thông tin: Thiên vị, Phức tạp, khối lượng lớn, sai sótYêu cầu của người sử dụng thông tin: đánh giá độ tin cậy của thông tin*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánChương 1: TỔNG QUAN KIỂM TOÁNBằng chứng kiểm toán:Thông tin chứng minh cho ý kiến của Kiểm toán viênTài liệu kế toán của đơn vị, chứng cứ riêng của kiểm toán viênDùng để đánh giá và đưa ra ý kiến kiểm toán*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánChương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNCác chuẩn mực đã được thiết lậpLà cơ sở để đánh giá các thông tin được kiểm traChuẩn mực và chế độ kế toán hiện hànhLuật thuế*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánChương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNBáo cáo kiểm toán:Ý kiến chính thức của KTVNội dung và hình thức tùy vào mục đích từng loại kiểm toánVD: Kiểm toán BCTC, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánChương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNCác thông tin cần kiểm traSự phù hợpBáo cáoThu thập & Đánh giá Bằng chứngCác KTVĐủ năng lựcĐộc lậpCác tiêu chuẩn được thiết lập*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánChương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN Kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến độc lập về: sự trung thực , hợp lý và mức độ phù hợp của thông tinGia tăng độ tin cậy của thông tinGiảm chi phí xã hội cho việc kiểm traTăng tính công bằng, minh bạch trong nền kinh tế*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánChương 1: TỔNG QUAN KIỂM TOÁN1.2 Lược sử quá trình hình thành và phát triển của Kiểm toán: (Xem thêm SGK)Thế giớiThời trung cổ: thẩm tra tính chính xác của thông tin tài chính Thế kỷ 18, kiểm toán độc lập ra đờiĐầu thế kỷ 20, Đánh giá độ tin cậy của BCTC  Kỹ thuật lấy mẫu, đánh giá hệ thống KSNBThế kỷ 21, vai trò của Kiểm toán ngày càng tăng, sự sụp đỗ của Big Five  Xu hướng mới*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánChương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNViệt NamTrước thập niên 90 thế kỷ 20 , Kiểm tra kế toán. Đầu thập niên 90, ra đời công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO) thang 5/1991.Các công ty kiểm toán lần lượt ra đời.Ban hành nhiều nghị định, thông tư hướng dẫn10/2007 : 37 chuẩn mực Kiểm toán6/12/2012: 37 chuẩn mực Kiểm toán mới , có hiệu lực 1/1/2014Đến nay đã có 133 công ty Kiểm toán hành nghề TT214DSach*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánChương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN1.3 Các loại hình kiểm toánLOẠI HÌNH KIỂM TOÁNMỤC ĐÍCHCHỦ THỂKT HOẠT ĐỘNGKT TUÂN THỦKT BÁO CÁO TCKT NỘI BÔKT NHÀ NƯỚCKT ĐỘC LẬP*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánChương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNPhân loại theo mục đíchMỤC ĐÍCHKT HOẠT ĐỘNGKT TUÂN THỦKT BÁO CÁO TC*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánChương 1: TỔNG QUAN KIỂM TOÁNPhân loại theo chủ thểCHỦ THỂKT NỘI BỘKT NHÀ NƯỚCKT ĐỘC LẬP*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánCHỦ THỂ (NGƯỜI THỰC HiỆNMỤC ĐÍCHNGƯỜI SỬ DỤNG THÔNG TINKT NỘI BỘKiểm toán viên là nhân viên đơn vịKT ĐỘC LẬPCông ty kiểm toánKT NHÀ NƯỚCKiểm toán thuếKiểm toán nhà nướcThanh traKT BCTCTính trung thực và hợp lý của BCTCKT HOẠT ĐỘNGĐánh giá hoạt độngĐề xuất biện phápNHÀ QUẢN LÝKT TUÂN THỦĐánh giá chấp hành các quy địnhNHÀ NƯỚCNGƯỜI THỨ BANgân hàng,Nhà đầu tưĐiều hành HĐKDThu thuếKiểm tra việc chấp hành pháp luật*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánChương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNVai trò của Kiểm toán trong nền kinh tế:Rủi ro về thông tin:Khó khăn trong việc tiếp cận thông tinMâu thuẫn lợi ích giữa người cung cấp thông tin và người sử dụng thông tinKhối lượng và độ phúc tạp của thông tinGiải pháp để giảm rủi ro:Người sử dụng trực tiếp kiểm tra thông tinTăng cường trách nhiệm pháp lý của Hội đồng quản trịBắt buộc BCTC phải được kiểm toán Giải pháp nào được chọn? Vì sao?1.4 Các hoạt động nghề nghiệp Kiểm toán*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánTổ chức nghề nghiệpHình thức tổ chức và lĩnh vực hoạt độngChương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNKiểm toán viên độc lậpĐây là chức danh do nhà nước công nhận cho người đủ điều kiện: (theo NĐCP 105)Có phẩm chất nghề nghiệp, trung thựcCó bằng cử nhân kinh tế- tài chính- ngân hàng, Kế toán- Kiểm toán; làm công tác thực tế và kế toán, tài chính từ 5 năm hoặc trợ lý kiểm toán từ 4 nămCó khả năng sử dụng tiếng nước ngoài và máy tínhCó chứng chỉ KTV do BTC cấp  KTV đăng ký hành nghề tại các công ty Kiểm toán*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánChương 1: TỔNG QUAN KIỂM TOÁNKiểm toán viên độc lậpỞ các nước, KTV độc lập có thể gọi là:CPA (Certified Public Accountant): Mỹ, ÚcCA (Chartered Accountant): Anh, ScotlandĐặc điểm nghề nghiệpCó quyền và trách nhiệm bảo vệ lợi ích xã hội, xem lợi ích số đông hơn lợi ích cả bản thân và khách hàng. Được nhà nước chứng nhậnCông khai thừa nhận trách nhiệm xã hội.Có đủ kiến thức, năng lực và đạo đức.*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánChương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNTrách nhiệm của KTV độc lập*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánChương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNĐối với sai phạm của đơn vị được kiểm toán1Trách nhiệm pháp lý2Sai sót, gian lận, không tuân thủTrách nhiệm của KTV chỉ giới hạn trong các thủ tục kiểm toán được quy định trong các chuẩn mực kiểm toán cụ thể :Hạn chế tiềm tàng, Đảm bảo hợp lý, Hoài nghi nghề nghiệp*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánChương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNĐối với sai phạm của đơn vị được kiểm toán1*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánKiểm toán không có trách nhiệm xác định và phát hiện hành vi nàyNhưng phải thông báo cho DN hoặc ghi nhận xét trong BC Kiểm toán nếu phát hiện trong quá trình kiểm toán - Là sai sót cố ý, gắn với động cơ trục lợi cá nhân- Phát sinh từ việc ghi nhận, xác định giá trị, trình bày, thuyết minh các khoản mục trên BCTCÁp dụng sai chính sách, bỏ quên, hiểu hoặc diễn giải sai sự việcSai sótGian lậnHành vi không tuân thủChương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánChương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNTrách nhiệm pháp lý2Trách nhiệm dân sự trong và ngoài hợp đồngPhát hành báo cáo trễ hạnKhông bảo mật thông tin khách hàngGiới hạn về trách nhiệm ngoài hợp đồngTrách nhiệm hình sựGian lậnTrục lợi KTV cần tôn trọng hợp đồng, dịch vụ, chuẩn mực nghề nghiệp*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánChương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNĐạo đức nghề nghiệp của KTV độc lậpChính trựcKhách quanĐộc lậpBảo mậtTrình độ nghiệp vụTư cách nghề nghiệpChấp hành các chuẩn mực nghiệp vụ Sự tín nhiệm, tính chuyên nghiệp, chất lượng dịch vụ và sự tin cậy2.*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánChương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNYêu cầu xã hội và khả năng đáp ứng ngành nghề1Yêu cầu XH quá cao“Người sử dụng BCTC không thể cho rằng ý kiến của KTV là sự đảm bảo về khả năng tồn tại của DN trong tương lai cũng như hiệu quả và hiệu lực điều hành của bộ máy quản lý” VSA 200Dịch vụ chưa hoàn hảoCác KTV chưa hoàn thành trách nhiệm nghề nghiệpCác chuẩn mực chưa hoàn thiệnDoanh nghiệp Kiểm toánHình thức tổ chức: TNHH, Hợp danh, ĐTNN, Tư nhân,Lĩnh vực HĐ: Dịch vụ Kiểm toán và Đảm bảoTư vấnBồi dưỡng, đào tạoDịch vụ khác*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánHình thức tổ chức và lĩnh vực hoạt độngChương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánCác dịch vụ của công ty Kiểm toánDịch vụ Xác nhận (Đảm bảo)- Kiểm toán, Soát xét, - Kiểm tra theo thỏa thuậnDịch vụ Kế toánGiữ sổ sách kế toánLập BCTC, tư vấn kế toánDịch vụ Thuế- Tư vấn, hoạch định ThuếDịch vụ tư vấnTư vấn tài chínhXây dựng chiến lượcChương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNDịch vụ khác:- Đào tạo, bồi dưỡng*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánTổ chức nghề nghiệp Kiểm toánChương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNỞ Việt NamHội kế toán và kiểm toán Việt Nam (VAA - Vietnam Association of Accountants and Auditors ) - 1994Hội kiểm toán viên hành nghề (VACPA – Vietnam Association of Certified Public Accountants 2005)Thế giớiLiên đoàn kế toán thế giới (International Federation of Accountans – IFAC)Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế (International Accounting Standards Board – IASB)Quy trình Kiểm toán BCTC*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánChuẩn bịKiểm toánThực hiệnKiểm toánHoàn thànhKiểm toánChương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNQuy trình Kiểm toán BCTCGĐ: Chuẩn bị Kiểm toán:*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánChương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNTiền Kế hoạchLập Kế hoạchSOFTBYTEAnnual ReportQuy trình Kiểm toán BCTCGĐ: Thực hiện Kiểm toán:*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánChương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNKiểm tra hệ thống KSNBQuy trình Kiểm toán BCTCGĐ: Thực hiện Kiểm toán:*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánChương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNThực hiện thử nghiệm cơ bảnQuy trình Kiểm toán BCTCGĐ: Hoàn thành Kiểm toán:*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánChương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNĐánh giá kết quảQuy trình Kiểm toán BCTCGĐ: Hoàn thành Kiểm toán:*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánChương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNPhát hành báo cáo*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánChương 1: TỔNG QUAN KIỂM TOÁN1.5 Các chuẩn mực Kiểm toán (Auditing StandardLà các quy định, hướng dẫn về các nguyên tắc và thủ tục kiểm toánLà cơ sở để KTV và DN Kiểm toán thực hiện và kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Việt Nam 1997 Bắt đầu soạn thảo, ban hành 37 VSA 6/12/2012, ban hành TT 214 về việc ban hành mới 37 VSA, có hiệu lực từ ngày 1/1/2014Soạn thảo dựa trên các chuẩn mực quốc tế có điều chỉnh cho phù hợp với Việt NamYÊU CẦU SV lập sơ đồ tư duy về tổng quan Kiểm toánSV tìm hiểu và so sánh 37 chuẩn mực kế toán mới và cũ*MaMH 202003 Tổng quan kiểm toánTHE END