Thuế giá trị gia tăng

Thuế GIÁ TRỊ GIA TĂNGTrình bày : Th.s. Nguyễn Chi MaiVBPL13/2008/QH12 12/06/2008 Luật thuế giá trị gia tăng hlực 1/1/2009123/2008/NĐ-CP 8/12/2008129/2008/TT-BTC 26/12/2008I. KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂMThuế GTGT là thuế tính trên GTGT của hàng hóa dịch vụ qua mỗi khâu luân chuyểnĐặc điểm Là thuế gián thu, thuế tiêu dùng, đối tượng rất rộngChỉ tính phần GTGTKhuyến khích SX kinh doanh, hỗ trợ XNK, bảo hộ, tạo nguồn thu lớn cho NSNNII. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ, ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾĐối tượng chịu thuế là hàng hóa dịch vụ dùng cho SXKD tiêu dùng ở VNĐối tượng nộp thuế là cơ sở kinh doanh/ và người NK (tổ chức/ cá nhân) (thuế gián thu)(khác với người chịu thuế)Đối tượng không chịu thuế (26 điểm theo thông tư) không được khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào, trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất 0% Đối tượng không chịu thuếSF trồng trọt chăn nuôi, thủy hải sản nuôi trồng đánh bắt chưa chế biếnGiống vật nuôi, giống cây trồngTưới tiêu cày bừa thu hoạch SF nông nghiệpSF muối NaClNhà ở của NN bán cho người đang thuêChuyển quyền sd đấtBH nhân thọ, BH sức khỏe, tai nạn con người, BH vật nuôi cây trồng, tái BHDV tài chínhDV y tế, DV thú yDV bưu chính viễn thông công ích, internet phổ cập và những DV này từ nước ngoài vào VNĐối tượng không chịu thuếDV phục vụ công cộng, DV tang lễ (công)Duy tu sửa chữa XD bằng vốn ND, vốn viện trợ các công trình công cộngDạy học dạy nghềPhát sóng truyền thanh truyền hình bằng vốn NSNNX.bản, NK, phát hành báo, tạp chí, sách pháp luật, sgk, c.trị, KHKT Vận chuyển hành khách công cộngHH trong nước chưa SX được NK : cho ng.cứu KHCN, cho tìm kiếm thăm dò dầu khí; tàu bay, dàn khoan, tàu thủy NK hay thuê của nước ngoàiVũ khí khí tài chuyên dùng phục vụ q.phòng an ninh.Hh NK và hh dv bán cho các tổ chức cá nhân để viện trợ nhân đạo, không hoàn lại; quà biếu quà tặng cho CQNN, cá nhân VN, đồ dùng tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao, hàng hóa tiêu chuẩn hành lý miễn thuếĐối tượng không chịu thuếHh chuyển khẩu, quá cảnh, tạm N tái X, tạm X tái N, nvl Nk gia công hàng XKhh mua bán giữa nước ngoài với khu phi thuế quan và giữa các khu PTQ với nhau.Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ (đánh thuế phần máy móc thiết bị, nếu không tách riêng đánh thuế toàn bộ); phần mềm máy tínhVàng NK : thỏi, miếng chưa chế tácSF Xk là tài nguyên khoáng sản chưa chế biếnSF chế tạo dùng thay thế cho bộ phận cơ thể người bệnh, xe lănĐối tượng không chịu thuếHàng hóa dv của cá nhân kd có TN bq tháng sau khi XK lập HĐgtgtĐi UTXK lập PXKKVCNB kèm LĐĐNB cho bên nhận UT-> sau khi XK bên đi UT lập HĐgtgtHóa đơn chứng từHàng khuyến mại, q.cáo. Hàng mẫu ghi rõ không thu tiền, gạch bỏ dòng T%, THàng cho, biếu tặng, trả thay lương, tiêu dùng nội bộ ghi đủGiảm giá : trên HĐ ghi giá đã giảmBán lưu động : PXKKVCNB, khi bán được lập HĐBán lẻ có gt thấp dưới mức qui định thì không phải lập hóa đơn (trừ khi người mua yêu cầu) mà lập bảng kê bán lẻVI. HOÀN THUẾNếu trong 3 tháng liên tục trở lên có số thuế gtgt đầu vào chưa được khấu trừ hết Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ DAĐT chưa đi vào hoạt động, thời gian đầu tư 1 năm trở lên thì hoàn T theo năm; số thuế lũy kế đầu vào cho đầu tư 200tr trở lên thì được hoàn thuếDự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế gtgt hhdv mua vào cho đầu tư đã bù trừ với hoạt động SXKD mà chưa được khấu trừ hết từ 200tr. đ trở lênHhdv XK nếu có số thuế gtgt đầu vào chưa được khấu trừ từ 200 tr. đ trở lên Khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi DN, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế gtgt nộp thừa hoặc số thuế gtgt đầu vào chưa được khấu trừ hết.VI. HOÀN THUẾChương trình dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạoĐối tượng được hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giaoCơ sở KD có quyết định xử lý hoàn thuế của CQ có thẩm quyền.Đã lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế thì không được khấu trừ vào số phải nộp của tháng tiếp theoVII. Kê khai nộp thuếKê khai nộp thuế tại ĐP nơi SXKD (theo luật QL thuế)PP khấu trừCơ sở phụ thuộc có hạch toán kế toán : thuế khấu trừ tại nơi SXCơ sở phụ thuộc không hạch toán kế toán : người nộp chính nộp 1% hoặc 2% trên DT chưa thuế tại ĐP nơi có cơ sở SX. Số này được trừ khi nộp thuế tại ĐP trụ sở chính.