Bài giảng Kiểm toán nội bộ

Click to edit Master title style Click to edit Master text styles Second level Third level Fourth level Fifth level 28/08/2013 ‹#› Kiểm toán nội bộ Nhóm thực hiện : Mục lục: Kiểm toán nội bộ Kiểm toán viên Hiệp Hội nghề nghiệp Văn bản pháp lý có liên quan I. Kiểm toán nội bộ Khái niệm : Là loại kiểm toán do các kiểm toán viên nội bộ của đơn vị tiến hành theo yêu cầu của Giám đốc doanh nghiệp hoặc thủ trưởng đơn vị. Theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 610: “Là bộ phận kiểm soát trong đơn vị, thực hiện kiểm tra vì lợi ích của đơn vị này. Trong số các công việc thực hiện, chủ yếu gồm kiểm tra, đánh giá và kiểm soát tính thích đáng và hiệu quả của các hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ”. Chức năng của kiểm toán nội bộ bao gồm kiểm tra, xác nhận và đánh giá. Nội dung kiểm toán có thể một số hoặc các nội dung như kiểm toán báo cáo tài chính; kiểm toán báo cáo kế toán quản trị của doanh nghiệp và các đơn vị thành viên; kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động. Theo cách phân loại trên thì sẽ có 3 loại:  1.Kiểm toán là kiểm toán báo cáo tài chính 2.Kiểm toán hoạt động  3. kiểm toán tuân thủ. II. Kiểm toán viên . Kiểm toán viên là những người được đào tạo để có đủ chuyên môn, độc lập và có đạo đức nghề nghiệp được cung cấp chứng chỉ KTV Kiểm toán viên nội bộ Những người làm nghề kiểm toán Ví dụ: - Kế toán viên giỏi, nhà quản lý có kinh nghiệm, kỹ thuật viên - Có hiểu biết về những lĩnh vực có liên quan đến kiểm toán - Có trình độ nghiệp vụ tương xứng. - Giám định viên trong hệ thống kiểm toán ở Tây Âu - Kiểm soát viên chuyên nghiệp trong các doanh nghiệp nhà nước và các đơn vị công cộng (có quy mô lớn) - Các chuyên gia được các hội đồng quản trị sử dụng trong uỷ ban kiểm toán. *Nghĩa vụ của kiểm toán viên: Nghĩa vụ của kiểm toán viên là dựa trên kết quả kiểm toán và báo cáo cho:- Những người sử dụng kết quả kiểm toán theo yêu cầu, mục đích của kiểm toán.- Các cơ quan chức năng nếu thấy có những hành vi vi phạm pháp luật ở mức độ nhất định mà pháp luật yêu cầu phải báo cáo. Qua kết quả khảo sát đối với những người sử dụng kết quả kiểm toán thì các yêu cầu, mong đợi của các đối tượng này đối với các kiểm toán viên xoay quanh các vần đề:- 93% những người được hỏi cho rằng kiểm toán viên cung cấp sự đảm bảo rằng không có bất cứ gian lận nào gây ra bởi các người lãnh đạo của công ty,- 92% cho rằng kiểm toán viên đảm bảo chắc chắn rằng Ban giám đốc công ty đã thực hiện đầy đủ trách nhiệm của họ,- 71% Kiểm toán viên phải cảnh báo về bất cứ sự kém hiệu quả nào của Ban giám đốc công ty,- 81% cho rằng kiểm toán viên mang lại sự đảm bảo rằng Công ty có tình hình tài chính tốt và- 71% cho rằng kiểm toán viên đảm bảo rằng mọi hành vi của Ban giám đốc là phù hợp với lợi ích của các cổ đông. Để hành nghề kiểm toán, các kiểm toán viên cần đảm bảo các yêu cầu:- Yêu cầu về tính độc lập- Các yêu cầu về tư chất đạo đức- Các yêu cầu về năng lực nghiệp vụ Các tổ chức nghề nghiệp Các tổ chức nghề nghiệp có ảnh hưởng rất lớn đến sự phát triển của nghề nghiệp kế toán - kiểm toán. -Hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (American Institute of Certified Public Accountants - viết tắt AICPA) là tổ chức nghề nghiệp quản lý các kế toán viên công chứng tại Hoa Kỳ. -Hội Kế toán viên quản trị (Institute of management Accountants – viết tắt IMA) là tổ chức nghề nghiệp của những kế toán viên quản trị chuyên nghiệp -Hội Kế toán viên công chứng Anh quốc (Association of Chartered Certified Accountants – viết tắt ACCA) -Hội Kế toán viên công chứng Australia (Certified Practising Accountants Australia – viết tắt CPA Astralia) là một trong ba tổ chức nghề nghiệp lớn nhất châu Úc Các tổ chức nghề nghiệp. Hội Kiểm toán viên nội bộ (Institute of Internal Auditors – viết tắt IIA) là tổ chức nghề nghiệp của những người hành nghề kiểm toán nội bộ, quản trị rủi ro, kiểm toán hệ thống thông tin kế toán … tại các tổ chức. IIA được thành lập năm 1941 tại Hoa Kỳ và trụ sở chính tại đây. Tuy nhiên, hiện nay IIA hướng đến sự phát triển quốc tế với khoảng 170.000 thành viên (gọi là CIA – Certified Internal Auditor) ở 165 quốc gia trên thế giới. Địa chỉ website của IIA là Hội nhập với tổ chức nghề nghiệp kế toán và kiểm toán các nước trong khu vực và thế giới Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (viết tắt VACPA) được thành lập năm 2005, là tổ chức nghề nghiệp quản lý các kiểm toán viên hành nghề tại Việt Nam. Website: VACPA là thành viên của VAA. Mục đích của VACPA là:   - Tập hợp, đoàn kết những cá nhân cùng nghề kiểm toán. - Duy trì, phát triển và nâng cao trình độ kiểm toán viên hành nghề, chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán. Giữ gìn uy tín và phẩm chất đạo đức nghề nghiệp để trở thành Hội nghề nghiệp chuyên nghiệp được khu vực và quốc tế thừa nhận, nhằm góp phần công khai, minh bạch thông tin kinh tế, tài chính của doanh nghiệp và tổ chức theo qui định của pháp luật. IV. Hệ thống pháp luật liên quan Tiêu chuẩn đối với KTV Việt Nam Trong nghị định 07 và Quyết định số 87/2005/QĐ-BTC ngày 01/12/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính: Độc lập Chính trực Khách quan Năng lực chuyên môn và tính thận trọng Tính bảo mật Tư cách nghề nghiệp Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn. Cám ơn cô và các bạn đã theo dõi bài thuyết trình của nhóm!