CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀKIỂM TOÁN
CHƯƠNG 2: CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN SỬDỤNG
TRONG KIỂM TOÁN
CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN
CHƯƠNG 4: TRÌNH TỰKIỂM TOÁN
CHƯƠNG 5: TỔCHỨC KIỂM TOÁN
CHƯƠNG 6: THỰC HÀNH KIỂM TOÁN
29 trang |
Chia sẻ: tranhoai21 | Lượt xem: 1701 | Lượt tải: 1
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Bài giảng môn kiểm toán, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
HỌC VIỆN CÔNG NGHỆ BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
Giảng viên: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
Điện thoại/E-mail: ngchinhlam@yahoo.com
Bộ môn: Kinh tế - Khoa QTKD1
Học kỳ/Năm biên soạn:Học kỳ 1/2009
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
CHƯƠNG 2: CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN SỬ DỤNG
TRONG KIỂM TOÁN
CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN
CHƯƠNG 4: TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN
CHƯƠNG 5: TỔ CHỨC KIỂM TOÁN
CHƯƠNG 6: THỰC HÀNH KIỂM TOÁN
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.1. NGUỒN GỐC HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA
KIỂM TOÁN
- NGUỒN GỐC HÌNH THÀNH
- SỰ PHÁT TRIỂN CỦA KIỂM TOÁN TRÊN THẾ GIỚI
- SỰ PHÁT TRIỂN CỦA KIỂM TOÁN Ở VIỆT NAM
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.2. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN
- KHÁI NIỆM KIỂM TOÁN
Kiểm toán là một quá trình trong đó kiểm toán viên
là các chuyên gia độc lập căn cứ vào các cơ sở chuẩn
mực có tính thống nhất để đưa ra ý kiến của mình về
đối tượng kiểm toán
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.2. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN
- BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN: Được bộc lộ thông qua
5 yếu tố sau:
+ KIỂM TOÁN VIÊN: Là các chuyên gia hoạt động độc lập
+ CHỦ THỂ KIỂM TOÁN: Đơn vị, tổ chức cung cấp (thực
hiện) dịch vụ kiểm toán
+ KHÁCH THỂ KIỂM TOÁN: Đơn vị, tổ chức, bộ phận tiếp
nhận dịch vụ kiểm toán
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.2. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN
- BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN: Được bộc lộ thông qua
5 yếu tố sau:
+ CƠ SỞ KIỂM TOÁN: Chuẩn mực, quy định được chấp
nhận rộng rãi, thống nhất
+ ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN: Giấy tờ, tài liệu, thông tin, các
quá trình hoạt động cần xem xét, đánh giá
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.2. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN
BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN: Mối quan hệ giữa 5 yếu tố :
CƠ SỞ
KIỂM TOÁN
KIỂM TOÁN VIÊN
KHÁCH THỂ
KIỂM TOÁN
CHỦ THỂ
KIỂM TOÁN
Ý KIẾN VỀ
ĐỐI TƯỢNG
KIỂM TOÁN
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.3 LĨNH VỰC KIỂM TOÁN: Tương đối phong phú và đa
dạng không chỉ bao gồm riêng lĩnh vực kế toán, có thể
khái quát thành 4 lĩnh vực chủ yếu sau:
- Kiểm toán thông tin
- Kiểm toán quy tắc
- Kiểm toán hiệu quả
- Kiểm toán hiệu năng
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.3 LĨNH VỰC KIỂM TOÁN:
* Kiểm toán thông tin: Đánh giá xem xét độ chính xác,
trung thực của các thông tin đưa ra.
Ví dụ: Doanh thu của công ty A năm 2008 là 50 tỷ VNĐ
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.3 LĨNH VỰC KIỂM TOÁN:
* Kiểm toán quy tắc (Kiểm toán tuân thủ): Đánh giá xem xét
mức độ chấp hành các văn bản có tính quy định, quy
tắc
Ví dụ: Đánh giá mức độ chấp hành quy trình bán hàng của
nhân viên bán hàng tại các cửa hàng bán hàng.
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.3 LĨNH VỰC KIỂM TOÁN:
* Kiểm toán hiệu quả: Đánh giá xem xét tính hiệu quả của
quá trình sản xuất kinh doanh của 1đơn vị, tổ chức,
tính hiệu quả của 1 dự án, chương trình
Ví dụ: Đánh giá tính hiệu quả sản xuất kinh doanh năm
2008 tại BĐT X
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.4 CHỨC NĂNG KIỂM TOÁN:
• CHỨC NĂNG XÁC MINH:
- Khái niệm: Hướng tới mục đích kiểm tra, xem xét độ
chính xác, độ trung thực của đối tượng kiểm toán
- Đặc điểm: Là một thuộc tính cố hữu của kiểm toán.
Chức năng xác minh quyết định sự tồn tại và phát triển
của kiểm toán.
- Kết quả của chức năng: “Báo cáo kiểm toán”
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.4 CHỨC NĂNG KIỂM TOÁN:
• CHỨC NĂNG BÀY TỎ Ý KIẾN:
- Điều kiện để thực hiện chức năng: Sau khi đã có kết
quả của chức năng xác minh.
- Khái niệm: Tư vấn, trợ giúp cho nhà quản trị đơn vị
cách thức, phương pháp hoàn thiện các hoạt động tại
đơn vị khách thể.
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.4 CHỨC NĂNG KIỂM TOÁN:
• CHỨC NĂNG BÀY TỎ Ý KIẾN:
- Đặc điểm của chức năng: Ra đời và phát triển trong
nền kinh thế thị trường.
- Kết quả của chức năng: “Thư quản lý” => Những ý
kiến tư vấn trợ giúp được viết như một bức thư gửi
cho nhà quản lý đơn vị khách thể.
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
A, Phân loại kiểm toán theo đối tượng kiểm toán
- Đối tượng kiểm toán là gì?
- Có 3 loại kiểm toán: * Kiểm toán báo cáo tài chính
* Kiểm toán nghiệp vụ
* Kiểm toán liên kết
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
A, Phân loại kiểm toán theo đối tượng kiểm toán
• Kiểm toán báo cáo tài chính:
+ Hệ thống báo cáo tài chính:
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kết quả kinh doanh
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Thuyết minh báo cáo tài chính
(Báo cáo thu chi sự nghiệp)
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
A, Phân loại kiểm toán theo đối tượng kiểm toán
• Kiểm toán báo cáo tài chính:
+ Đặc điểm của hệ thống báo cáo tài chính: Được Bộ Tài
chính quy định thống nhất về mẫu biểu, phương pháp
lập cho các đơn vị việc xây dựng cơ sở thực
hiện kiểm toán các báo cáo tài chính thường dễ dàng, có
thể thực hiện tại hầu hết các đơn vị mà không phải thiết
lập lại khi tiến hành một cuộc kiểm toán mới.
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
A, Phân loại kiểm toán theo đối tượng kiểm toán
• Kiểm toán báo cáo tài chính:
+ Mục đích kiểm toán báo cáo tài chính:
- Kiểm tra về việc sử dụng các mẫu biểu báo cáo
- Kiểm tra nguồn số liệu lập các báo cáo
- Kiểm tra phương pháp tổng hợp số liệu để lên các chỉ
tiêu trong báo cáo
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
A, Phân loại kiểm toán theo đối tượng kiểm toán
• Kiểm toán nghiệp vụ:
+ Nghiệp vụ: các hoạt động diễn ra tại một tổ chức, một
đơn vị. Ví dụ: nghiệp vụ bán hàng, nghiệp vụ Marketing,
lập kế hoạch
+ Đặc điểm của kiểm toán nghiệp vụ: Do các nghiệp vụ hết
sức đa dạng, phong phú và có sự khác biệt ở các đơn vị
khác nhau => Kiểm toán viên khó khăn trong việc thiết
lập cơ sở kiểm toán
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
A, Phân loại kiểm toán theo đối tượng kiểm toán
• Kiểm toán nghiệp vụ:
+ Mục đích của kiểm toán nghiệp vụ: Đánh giá việc chấp
hành tuân thủ các quy định, quy tắc điều hành hoạt
động. Tuỳ thuộc vào từng nghiệp vụ khác nhau mà mục
đích cụ thể khác nhau và phương pháp tiến hành cũng
khác nhau.
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
A, Phân loại kiểm toán theo đối tượng kiểm toán
• Kiểm toán liên kết: Quá trình kết hợp giữa kiểm toán báo
cáo tài chính và kiểm toán nghiệp vụ.
Mục đích của kiểm toán báo cáo tài chính và kiểm toán
nghiệp được song song tiến hành.
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
B, Phân loại kiểm toán theo chủ thể kiểm toán
- Chủ thể kiểm toán là gì?
- Có 3 loại kiểm toán: * Kiểm toán Nhà nước
* Kiểm toán độc lập
* Kiểm toán nội bộ
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
B, Phân loại kiểm toán theo chủ thể kiểm toán
- Kiểm toán Nhà nước:
Khái niệm: Là cơ quan quản lý Nhà nước thực hiện kiểm
toán tại các đơn vị, tổ chức có sử dụng vốn và kinh phí
của Nhà nước.
Khách thể của kiểm toán Nhà nước: Doanh nghiệp Nhà
nước, đơn vị hành chính sự nghiệp, chương trình dự án
của Chính phủ
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
B, Phân loại kiểm toán theo chủ thể kiểm toán
- Mục đích của kiểm toán Nhà nước:
+ Đánh giá tính tuân thủ, chấp hành của các đơn vị, tổ
chức với các chính sách, quy định của Nhà nước ban
hành.
+ Đánh giá quá trình (định mức, mục đích, hiệu quả) sử
dụng vốn, kinh phí của Nhà nước tại các đơn vị
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
B, Phân loại kiểm toán theo chủ thể kiểm toán
- Kiểm toán độc lập:
Khái niệm: Đơn vị, tổ chức được thành lập với mục đích
kinh doanh kiếm lời cung cấp dịch vụ kiểm toán là chủ
yếu, được pháp luật thừa nhận và bảo hộ.
Khách thể của kiểm toán độc lập: Không bị giới hạn, khi
xem xét khách hàng phù hợp với khả năng của công ty
kiểm toán thì công ty sẽ chấp nhận yêu cầu của khách
hàng.
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
B, Phân loại kiểm toán theo chủ thể kiểm toán
- Kiểm toán nội bộ:
Khái niệm: Bộ phận nằm trong cơ cấu tổ chức của đơn vị
khách thể và thực hiện hoạt động kiểm toán cho chính
khách thể đó.
Khách thể của kiểm toán nội bộ: Có tính giới hạn, kiểm
toán nội bộ chỉ thực hiện tại đơn vị không cung cấp dịch
vụ kiểm toán cho các đơn vị khác.
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
B, Phân loại kiểm toán theo chủ thể kiểm toán
- Kiểm toán nội bộ:
Chú ý: Bộ phận kiểm toán nội bộ không phải là bộ phận bắt
buộc phải có trong cơ cấu tổ chức, việc thành lập bộ
phận này tuỳ thuộc vào nhu cầu của nhà quản trị đơn vị
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
THẢO LUẬN:
- Phân biệt giữa kiểm tra và kiểm toán?
- Hãy cho biết các chức năng của kiểm toán được phát
triển như thế nào tại khu vực kinh tế kinh doanh và khu
vực kinh tế công cộng?
- So sánh giữa các loại kiểm toán Nhà nước, kiểm toán
độc lập, kiểm toán nội bộ?
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
THẢO LUẬN: So sánh giữa các loại kiểm toán Nhà nước,
kiểm toán độc lập, kiểm toán nội bộ:
Phí kiểm toán5
Chức năng cung cấp
chủ yếu
4
Đối tượng kiểm toán
chủ yếu
3
Tính độc lập2
Chủ thể - khách thể1
KT nội bộKT Độc lậpKT Nhà
nước
Tiêu thứcSTT