Kế toán kiểm toán - Chuong 4: Kế toán nghiệp vụ tín dụng

KTNH 1 CHƯƠNG 4 KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ TÍN DUÏNG Muïc tieâu
Phaân bieät caùc phöông thöùc cho vay cuûa NH
Nguyeân taéc vaø baùo caùo keá toaùn aùp duïng trong nghieäp vuï tín duïng
Naém ñöôïc phöông phaùp keá toaùn ñoái vôùi phöông thöùc cho vay 2 1. Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng ngaân haøng 2. Keá toaùn nghieäp vuï tín duïng ngaân haøng Nội dung Taøi lieäu tham khaûo
Chöông 4, Giaùo trình Keá toaùn NH
Chuaån möïc keá toaùn VN soá 1 vaø 14 (VAS 1 vaø VAS 14)
Quyeát ñònh 1627/2001/QÑ-NHNN “Quy cheá cho vay cuûa toå chöùc tín duïng ñoái vôùi KH” ngaøy 31/12/2001vaø QÑ 127/2005/QÑ-NHNN ngaøy 03/02/2001 boå sung QÑ 3 1627/2001/QÑ-NHNN
Quyeát ñònh 493/2005/QÑ-NHNN “Phaân loaïi nôï, trích laäp vaø söû duïng döï phoøng ñeå xöû lyù ruûi ro tín duïng trong hoaït ñoäng ngaân haøng cuûa caùc toå chöùc tín duïng” ngaøy 22/04/2005
Quyết đđdịnh 29/2006/QĐ-NHNN vaø 02/2008/QÑ-NHNN veà vieäc söûa ñoåi boå sung moät soá taøi khoaûn trong Heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn caùc TCTD NGHIEÄP VUÏ TÍN DUÏNG NGAÂN HAØNG 1. Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH 1.1. Phaân loaïi tín duïng ngaân haøng 4 Hình thöùc phaùp lyù Thôøi haïn cho vay Möùc ñoä tín nhieäm KH Ngaén haïn Trung haïn Daøi haïn Coù TS baûo ñaûm Khoâng coù TS baûo ñaûm NGHIEÄP VUÏ TÍN DUÏNG Hình thöùc phaùp lyù 1. Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH 1.1. Phaân loaïi tín duïng ngaân haøng 5 Cho vay Cho thueâ taøi chính Chieát khaáu Baûo laõnh Cho vay töøng laàn CV theo haïn möùc TD CV theo DA ÑT CV hôïp voán CV traû goùp CV theo haïn möùc TDDP CV thaáu chi BTT  Caên cöù vaøo phöông thöùc cho vay 1.1.1. Cho vay töøng laàn: Moãi laàn vay voán: thuû tuïc vay voán vaø hôïp ñoàng tín duïng  KH coù nhu caàu vay voán khoâng thöôøng xuyeân 1.1.2. Cho vay theo haïn möùc tín duïng: 1. Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH 1.1. Phaân loaïi tín duïng ngaân haøng 6  Thoaû thuaän haïn möùc tín duïng duy trì trong moät khoaûng thôøi gian nhaát ñònh  KH coù nhu caàu vay voán thöôøng xuyeân 1.1.3. Cho vay theo döï aùn ñaàu tö:  Ñaàu tö phaùt trieån saûn xuaát kinh doanh  Ñaàu tö phuïc vuï ñôøi soáng 1.1.4. Cho vay hôïp voán:  Nhieàu toå chöùc tín duïng cuøng cho vay moät döï aùn vay voán cuûa KH Moäât toå chöùc tín duïng laøm ñaàu moái cho vay 1.1.5. Cho vay theo haïn möùc tín duïng döï phoøng: 1. Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH 1.1. Phaân loaïi tín duïng ngaân haøng 7  Ngaân haøng cam keát haïn möùc tín duïng  Thôøi haïn hieäu löïc cuûa haïn möùc  Traû phí 1.1.6. Cho vay traû goùp: voán vaø laõi ñöôïc chia ra ñeå traû nôï theo nhieàu kyø trong thôøi haïn cho vay 1.1.7. Cho vay theo haïn möùc thaáu chi:  TCTD thoaû thuaän baèng vaên baûn chaáp thuaän cho KH chi vöôït soá tieàn coù treân taøi khoaûn thanh toaùn cuûa KH 1.2.1. PP thu nôï goác vaø laõi moät laàn khi ñaùo haïn ☺ Cho vay töøng laàn ngaén haïn ☺ Cho vay tieâu duøng ☺ Cho vay doanh nghieäp saûn xuaát 1. Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH 1.2. Caùc phöông phaùp tính thu nôï goác vaø laõi 8 ☺ Laõi cho vay = Dö nôï cho vay x Laõi suaát x Kyø haïn cho vay Ví dụ : Khách hàng A đề nghị thanh toán nợ gốc tiền vay và lãi vay của một hợp đồng tín dụng đến hạn thanh toán, số tiền vay 50 triệu đồng, kỳ hạn vay 6 tháng, lãi suất ngân hàng cho vay 18%/năm. Yêu cầu : Tính tổng số tiền KHA phải trả cho ngân hàng. 1.2.2. PP thu goác vaø laõi vay theo ñònh kyø xaùc ñònh trong HÑTD ☺ Cho vay ngaén haïn (cho vay thöông maïi, cho vay tieâu duøng traû goùp,) ☺ Cho vay trung vaø daøi haïn (cho vay ñaàu tö döï aùn, cho thueâ taøi chính, cho vay traû goùp,) 1. Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH 1.2. Caùc phöông phaùp tính thu nôï goác vaø laõi 9 ☺ Coâng thöùc tính soá tieàn thu nôï goác vaø laõi ñònh kyø ☺ Soá tieàn thu haøng kyø (goác + laõi) nhö nhau (kyø khoaûn baèng nhau) ☺ Soá tieàn thu haøng kyø (goác + laõi) giaûm daàn (kyø khoaûn giaûm daàn) 1.2.2. PP thu goác vaø laõi vay theo ñònh kyø xaùc ñònh trong HÑ TD a. Soá tieàn thu haøng kyø (goác+laõi) nhö nhau (kyø khoaûn baèng nhau) 1)1( )1( *r * 0 −+ + = n n r rV a a = Gi + Li Li = Vi * r * t 1. Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH 1.2. Caùc phöông phaùp tính thu nôï goác vaø laõi 10 ☺ a: soá tieàn thu moãi kyø (goác+laõi) baèng nhau ☺ Vo: Dö nôï cho vay ban ñaàu ☺ r: laõi suaát cho vay ☺ n: toång soá kyø traû nôï ☺ t: thôøi haïn cho vay (moãi kyø) ☺ Vi: Dö nôï coøn laïi ñaàu kyø thöù i ☺ Gi: Nôï goác thu hoài ôû kyø thöù i ☺ Li : Laõi cho vay thu ôû kyø thöù i Kyø traû nôï Ngaøy Ñònh kyø Laõi Goác Dö Nôï coøn laïi 1/10/N 600,000,000 Caùc phöông phaùp tính thu nôï goác vaø laõi Kyø khoaûn baèng nhau Ngaøy 1/10/N giaûi ngaân 600trñ. Thôøi haïn vay 5 naêm, LS cho vay 12%/naêm. Tính soá tieàn nôï goác vaø laõi phaûi traû trong töøng kyø neáu NH tính kyø khoaûn baèng nhau . 11 1 1/10/N+1 166,445,839 72,000,000 94,445,839 505,554,161 2 1/10/N+2 166,445,839 60,666,499 105,779,340 399,774,821 3 1/10/N+3 166,445,839 47,972,979 118,472,860 281,301,961 4 1/10/N+4 166,445,839 33,756,235 132,689,604 148,612,357 5 1/10/N+5 166,445,839 17,833,483 148,612,357 0 Toång 832,229,195 232,229,196 600,000,000 1.2.2. PP thu goác vaø laõi vay theo ñònh kyø xaùc ñònh trong HÑ TD b. Soá tieàn thu haøng kyø (goác + laõi) giaûm daàn (kyø khoaûn giaûm daàn) ai = G + Li G = V0 /n Li = Vi * r * t 1. Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH 1.2. Caùc phöông phaùp tính thu nôï goác vaø laõi 12 ☺ ai: soá tieàn thu moãi kyø (goác+laõi) ☺ Vo: Dö nôï cho vay ban ñaàu ☺ r: laõi suaát cho vay ☺ n: toång soá kyø traû nôï ☺ t: thôøi haïn cho vay (moãi kyø) ☺ Vi: Dö nôï coøn laïi ñaàu kyø thöù i ☺ G: Nôï goác thu hoài ôû moãi kyø baèng nhau ☺ Li : Laõi cho vay thu ôû kyø thöù i 1. Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH 1.2. Caùc phöông phaùp tính thu nôï goác vaø laõi Ngaøy 1/10/N giaûi ngaân 600trñ. Thôøi haïn vay 5 naêm, LS cho vay 12%/naêm. Tính soá tieàn nôï goác vaø laõi phaûi traû trong töøng kyø (năm) neáu NH tính kyø khoaûn baèng nhau . G = V0/ n = 600/5 =120 13 Li = Vi * r * t = 600*18%*1 = 108 a1 = G + L1 = 120 +108 =228 (coi Excel) 1.2.3. PP thu goác vaø laõi vay theo ñònh kyø khoâng xaùc ñònh cuï theå trong HÑ TD ☺ Thu goác? KH trả nhiều hay ít tùy tình hình tài chính 1. Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH 1.2. Caùc phöông phaùp tính thu nôï goác vaø laõi 14 ☺ Thu laõi (pp tích soá) Lãi mỗi định kỳ =SD đầu kỳ*Số ngày tồn tại SD*LS ngày 1.2.3. PP thu goác vaø laõi vay theo ñònh kyø khoâng xaùc ñònh cuï theå trong HÑ TD Ví dụ : KH C được NHX cho vay tiêu dùng, số tiền 100 triệu đồng, lãi suất 18%/năm, kỳ hạn 3 tháng, giải ngân ngày 12/3/N, thỏa thuận giữa KH và NH : Thu gốc và lãi theo định kỳ tháng xác định cụ thể trong HĐTD đúng 1. Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH 1.2. Caùc phöông phaùp tính thu nôï goác vaø laõi 15 ngày NH phát tiền vay các tháng kế tiếp (lãi tính theo số dư giảm dần) Yêu cầu: Hãy xác định lãi tiền vay KH C phải trả NH Bảng thu nợ gốc + lãi tháng (trđ) Kỳ thứ Diễn giải Gốc vay ban đầu Thu gốc Thu lãi Tổng gốc và lãi vay Gốc còn lại 0 Nhận tiến vay 100 1(12/4) 33.0 1.500 34.500 67 2(12/05) 33.0 1.005 34.005 34 3(12/06) 34 0.510 34.510 0 Cộng 100 3.015 103.015 16 Tính lãi theo số dư giảm dần -Lãi tháng thứ 1 (từ 12/03 đến 12/04) = 100*1* (18%/12) = 1.5 -Lãi tháng thứ 2 (từ 13/04 đến 12/05) = 67*1* (18%/12) = 1.005 -Lãi tháng thứ 2 (từ 13/05 đến 12/06) = 34*1* (18%/12) = 0.51 17 1.2.3. PP thu goác vaø laõi vay theo ñònh kyø khoâng xaùc ñònh cuï theå trong HÑ TD Ví dụ : KH C được NHX cho vay tiêu dùng, số tiền 100 triệu đồng, lãi suất 15%/năm, kỳ hạn 3 tháng, giải ngân ngày 12/3/N, thỏa thuận giữa KH và NH : Thu gốc và lãi theo định kỳ tháng xác định cụ thể trong HĐTD đúng 1. Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH 1.2. Caùc phöông phaùp tính thu nôï goác vaø laõi 18 ngày NH phát tiền vay các tháng kế tiếp (lãi tính theo số dư ban đầu) Yêu cầu: Hãy xác định lãi tiền vay KH C phải trả NH Bảng thu nợ gốc + lãi tháng (trđ) Kỳ thứ Diễn giải Gốc vay ban đầu Thu gốc Thu lãi Tổng gốc và lãi vay Gốc còn lại 0 Nhận tiến vay 100 1(12/4) 33.0 1.25 34.25 67 2(12/05) 33.0 1.25 34.25 34 3(12/06) 34 1.25 35.25 0 Cộng 100 3.75 103.75 Tính lãi theo số dư giảm dần -Lãi tháng thứ 1 (từ 12/03 đến 12/04) = 100*1* (15%/12) = 1.25 -Lãi tháng thứ 2 (từ 13/04 đến 12/05) = 100*1* (15%/12) = 1.25 -Lãi tháng thứ 2 (từ 13/05 đến 12/06) = 100*1* (15%/12) = 1.25 20 1.2.3. PP thu goác vaø laõi vay theo ñònh kyø khoâng xaùc ñònh cuï theå trong HÑ TD Ví dụ : KH C được NHX cho vay tiêu dùng, số tiền 100 triệu đồng, lãi suất 18%/năm, kỳ hạn 3 tháng, giải ngân ngày 12/3/N, thỏa thuận giữa KH và NH : Thu gốc và lãi 1. Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH 1.2. Caùc phöông phaùp tính thu nôï goác vaø laõi 21 theo định kỳ tháng không xác định cụ thể trong HĐTD (thu lãi theo số dư giảm dần) Yêu cầu: Hãy xác định lãi tiền vay KH C phải trả NH trong các trường hợp sau: 1. Ngày 5/4 KH đề nghị trả gốc 40 trđ và lãi tháng thứ nhất. 2. Ngày 18/5 KH đề nghị trả gốc 35 trđ và lãi tháng thứ 2 3. Ngày 10/6 KH trả phần gốc còn lại và lãi. Bảng thu nợ gốc + lãi tháng (trđ) Kỳ thứ Diễn giải Gốc vay ban đầu Thu gốc Thu lãi Tổng gốc và lãi vay Gốc còn lại 0 Nhận tiến vay 100 1(05/4) 40 1.2000 41.20 60 2(18/05) 35 1.2900 36.29 25 3(12/06) 25 0.2875 25.2875 - Cộng 100 2.7775 102.7775 Tính lãi theo số dư giảm dần -Lãi tháng thứ 1 (từ 12/03 đến 04/04) = 100*24* (18%/360) = 1.184 -Lãi tháng thứ 2 (từ 05/04 đến 17/05) = 60*43* (18%/360) = 1.290 -Lãi tháng thứ 3 (từ 18/05 đến 10/06) = 25*23* (18%/360) = 0.2875 Tổng số lãi (tính theo ngày) =2.7775 23 Ví duï 1
Taïi NHTM A coù HÑ tín duïng vôùi KH B, giaûi ngaân ngaøy 1/1/N, dö nôï cho vay laø 500,000,000 ñ, laõi suaát 12%/naêm, kyø haïn 5 naêm. 1. Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH 1.2. Caùc phöông phaùp tính thu nôï goác vaø laõi 24
Xaùc ñònh thu goác, laõi trong caùc tröôøng hôïp sau (chæ nhaèm muïc ñích vaän duïng pp tính laõi):  Thu goác vaø laõi moät laàn khi ñaùo haïn  Thu goác, laõi ñònh kyø 6 thaùng theo PP kyø khoaûn baèng nhau  Thu goác, laõi ñònh kyø 6 thaùng theo PP kyø khoaûn giaûm daàn  Quyeát ñònh QÑ 493/2005/QÑ-NHNN -Nhoùm I: Nôï ñuû tieâu chuaån (0%) -Nôï trong haïn coù khaû naêng thu hoài ñuû goác vaø laõi -Caùc khoaûn baûo laõnh, cam keát cho vay vaø chaáp nhaän thanh toaùn -Nôï cô caáu laïi coù khaû naêng traû goác vaø laõi theo cô caáu 1. Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH 1.3. Phaân loaïi nôï 25 laïi -Nhoùm II: Nôï caàn chuù yù (5%) -Nôï quaù haïn döôùi 90 ngaøy -Nôï cô caáu laïi trong thôøi haïn cô caáu laïi -Caùc khoaûn nôï trong haïn cuûa 1 KH coù khoaûn nôï khaùc bò chuyeån nhoùm ruûi ro cao hôn --Nôï (keå caû trong haïn), maø khaû naêng traû nôï cuûa KH bò suy giaûm chuyeån nôï sang möùc ruûi ro cao hôn -Nhoùm III: Nôï döôùi tieâu chuaån (20%) -Nôï quaù haïn töø 90 ngaøy ñeán 180 ngaøy -Nôï cô caáu laïi nhöng quaù haïn döôùi 90 ngaøy -Caùc khoaûn nôï trong haïn cuûa 1 KH coù khoaûn nôï 1. Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH 1.3. Phaân loaïi nôï  Quyeát ñònh QÑ 493/2005/QÑ-NHNN 26 khaùc bò chuyeån nhoùm ruûi ro cao hôn --Nôï (keå caû trong haïn), maø khaû naêng traû nôï cuûa KH bò suy giaûm chuyeån nôï sang möùc ruûi ro cao hôn -Nhoùm IV: Nôï nghi ngôø (50%) -Nôï quaù haïn töø 181 ngaøy ñeán 360 ngaøy -Nôï cô caáu laïi nhöng quaù haïn töø 90 ngaøy ñeán 180 ngaøy 1. Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH 1.3. Phaân loaïi nôï  Quyeát ñònh QÑ 493/2005/QÑ-NHNN 27 -Caùc khoaûn nôï trong haïn cuûa 1 KH coù khoaûn nôï khaùc bò chuyeån nhoùm ruûi ro cao hôn --Nôï (keå caû trong haïn), maø khaû naêng traû nôï cuûa KH bò suy giaûm chuyeån nôï sang möùc ruûi ro cao hôn -NhoùmV: Nôï coù khaû naêng maát voán (100%) -Nôï quaù haïn treân 360 ngaøy -Nôï khoanh chôø chính phuû xöû lyù -Nôï cô caáu laïi quùa haïn treân 180 ngaøy 1. Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH 1.3. Phaân loaïi nôï  Quyeát ñònh QÑ 493/2005/QÑ-NHNN 28 -Caùc khoaûn nôï trong haïn cuûa 1 KH coù khoaûn nôï khaùc bò chuyeån nhoùm ruûi ro cao hôn --Nôï (keå caû trong haïn), maø khaû naêng traû nôï cuûa KH bò suy giaûm chuyeån nôï sang möùc ruûi ro cao hôn
Ruûi ro tín duïng: khaû naêng xaûy ra toån thaát trong hoaït ñoäng ngaân haøng do KH khoâng thöïc hieän hoaëc khoâng coù khaû naêng thöïc hieän nghóa vuï ñaõ cam keát
Döï phoøng ruûi ro: khoaûn tieàn ñöïôc trích laäp ñeå döï phoøng cho nhöõng toån thaát coù theå xaûy ra do KH khoâng thöïc hieän nghiaõ vuï 1. Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH 1.4. Döï phoøng ruûi ro tín duïng 29 ñaõ cam keát. Döï phoøng ruûi ro ñöôïc tính theo dö nôï goác vaø haïch toaùn vaøo chi phí hoaït ñoäng:  Döï phoøng cuï theå: treân cô sôû phaân loaïi cuï theå caùc khoaûn nôï  Döï phoøng chung: döï phoøng cho nhöõng toån thaát chöa xaùc ñònh trong quaù trình phaân loaïi nôï vaø trích laäp döï phoøng cuï theå vaø trong tröôøng hôïp khoù khaên veà taøi chính do söï suy giaûm chaát löôïng caùc khoaûn cho vay - Moãi quyù trích laäp ít nhaát 1 laàn trong 15 ngaøy ñaàu cuûa thaùng keá tieáp vaø trích ñeán thôøi ñieåm cuoái quyù - Quyù IV, trong thôøi haïn 15 ngaøy ñaàu cuûa thaùng 12 trích laäp cho ñeán ngaøy 30/11 1. Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH 1.4. Döï phoøng ruûi ro tín duïng 30  Soá tieàn döï phoøng cuï theå: R= max {0, (A-C)} * r - R: Soá tieàn döï phoøng cuï theå phaûi trích - A: Giaù trò khoaûn nôï - C: Giaù trò taøi saûn baûo ñaûm - r: tyû leä trích laäp döï phoøng cuï theå
Döï phoøng chung Rc = D 1->4 * 0.75 % Buø ñaép toån thaát ñoái vôùi caùc khoaûn nôï
Nguyeân taéc Döï phoøng cuï theå duøng ñeå xöû lyù ñoái vôùi chính khoaûn nôï ñoù 1. Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH 1.4. Döï phoøng ruûi ro tín duïng 31   Phaùt maïi taøi saûn ñaûm baûo ñeå thu hoài nôï  Neáu taøi saûn phaùt maõi khoâng ñuû ñeå buø ñaép cho ruûi ro tín duïng cuûa khoaûn nôï thì söû duïng Döï phoøng chung  Cheânh leäch coøn laïi (neáu coù) -> chi phí hoaït ñoäng
Caùc tröôøng hôïp xöû lyù: 1 quyù xöû lyù 1 laàn  KH laø toå chöùc, doanh nghieäp bò giaûi theå, phaù saûn, caù nhaân bò cheát hay maát tích 1. Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH 1.4. Döï phoøng ruûi ro tín duïng 32  Caùc khoaûn nôï thuoäc nhoùm 5
Sau khi xöû lyù vaãn tieáp tuïc theo doõi ngoaïi baûng ñeå thu nôï  Neáu thu ñöôïc nôï trong thôøi gian theo doõi ôû TK ngoaïi baûng -> Xöû lyù???  Sau 5 naêm hay KH bò giaûi theå, phaù saûn, cheát, maát tích seõ xuaát khoûi taøi khoaûn ngoaøi baûng  Soá döï phoøng khoâng ñuû xöû lyù toaøn boä ruûi ro TD thì 1. Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH 1.4. Döï phoøng ruûi ro tín duïng 33 ñöôïc haïch toaùn tröïc tieáp vaøo chi phí hoaït ñoäng  Soá tieàn döï phoøng ñaõ trích lôùn hôn soá tieàn döï phoøng phaûi trích: hoaøn nhaäp cheânh leäch NÔÏ KHOÙ ÑOØI, NÔÏ TOÀN ÑOÏNG COÙ TS BAÛO ÑAÛM KHOÂNG COÙ TS BAÛO ÑAÛM 1. Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH 1.5. Xöû lyù nôï khoù ñoøi 34 BAÙN TAØI SAÛN KHAI THAÙC TAØI SAÛN CHUYEÅN QSH TAØI SAÛN KHOÂNG HOAÏT ÑOÄNG COØN HOAÏT ÑOÄNG BAÙN NÔÏ GOÙP VOÁN  Chöùng töø goác: Giaáy ñeà nghò vay voán Hôïp ñoàng tín duïng Giaáy nhaän nôï 2. Keá toaùn nghieäp vuï tín duïng NH 2.1. Chöùng töø vaø nguyeân taéc keá toaùn 35 Caùc giaáy tôø xaùc nhaän taøi saûn theá chaáp, caàm coá  Chöùng töø ghi soå: Phieáu chi, Phieáu thu .  Chuaån möïc keá toaùn soá 14 “ Doanh thu & thu nhaäp khaùc”
Doanh thu ñöôïc xaùc ñònh theo giaù trò hôïp lyù cuûa caùc khoaûn ñaõ thu hoaëc seõ thu
Giaù trò hôïp lyù: laø giaù trò taøi saûn coù theå trao ñoåi hoaëc giaù trò moät khoaûn nôï ñöôïc thanh toaùn moät caùch töï nguyeän giöõa caùc beân coù ñaày ñuû söï hieåu bieát trong söï trao ñoåi ngang giaù 2. Keá toaùn nghieäp vuï tín duïng NH 2.1. Chöùng töø vaø nguyeân taéc keá toaùn 36
Doanh thu töø tieàn laõi ñöôïc ghi nhaän khi thoaû maõn ñoàng thôøi:
Coù khaû naêng thu ñöôïc lôïi ích kinh teá töø giao dòch ñoù
Ñöôïc xaùc ñònh töông ñoái chaéc chaén
Tieàn laõi ñöôïc ghi nhaän treân cô sôû: Thôøi gian thöïc teá Laõi suaát töøng kyø  Ghi nhaän giaù trò khoaûn tín duïng theo nguyeân taéc giaù goác  Nguyeân taéc phuø hôïp (Thu nhaäp vaø chi phí)  Nguyeân taéc thaän troïng (->Döï phoøng ruûi ro tín duïng) ☺ Coù 3 nhoùm taøi khoaûn ☺ Nhoùm TK lieân quan ñeán nghieäp vuï TD ☺ Nhoùm TK lieân quan ñeán thu laõi cho vay ☺ Nhoùm TK lieân quan ñeán ruûi ro TD 2. Keá toaùn nghieäp vuï tín duïng NH 2.2. Taøi khoaûn söû duïng 37 Soá tieàn cho caùc toå chöùc, caù nhaân vay(5 nhoùm khaùc nhau) Soá tieàn thu nôï Soá tieàn cho vay chuyeån sang caùc loaïi nôï quaù haïn vaø TK “Cho vay khaùch haøng” 2. Keá toaùn nghieäp vuï tín duïng NH 2.2. Taøi khoaûn söû duïng 38  Soá tieàn chuyeån töø caùc taøi khoaûn nôï thích hôïp khaùc chuyeån sang theo caùch phaân loaïi nôï Soá dö: Soá tieàn hieän coøn cho vay toå chöùc, caù nhaân nôï xaáu theo caùch phaân loaïi nôï Soá nôï xaáu toàn ñoïng ñaõ ñöôïc xöû lyùù  Nhaäp: Giaù trò TS caàm coá, theá chaáp giao cho TCTD nhaèm ñaûm baûo nôï vay  Xuaát Giaù trò TS caàm coá, theá chaáp traû laïi cho KH sau khi thu hoài nôï TK “TS Theá chaáp, caàm coá cuûa KH” 2. Keá toaùn nghieäp vuï tín duïng NH 2.2. Taøi khoaûn söû duïng 39 Giaù trò TS caàm coá, theá chaáp ñöôïc ñem ñi xöû lyù ñeå thu hoài nôï vayï Soá coøn laïi: Giaù trò TS caàm coá, theá chaáp maø TCTD ñang quaûn lyù cuûa KH TK 394 “Laõi phaûi thu töø hoaït ñoäng tín duïng” Soá tieàn laõi phaûi thu töø hoaït ñoäng tín duïng tính coäng doàn Soá tieàn laõi ñaõ thu ñöôïc 2. Keá toaùn nghieäp vuï tín duïng NH 2.2. Taøi khoaûn söû duïng 40 Soá dö: Soá tieàn laõi cho vay coøn phaûi thu TK 94 “Laõi cho vay chöa thu ñöôïc”  Nhaäp: Soá tieàn laõi chöa thu ñöôïc  Xuaát: Soá tieàn laõi ñaõ thu ñöôïc 2. Keá toaùn nghieäp vuï tín duïng NH 2.2. Taøi khoaûn söû duïng 41 Soá coøn laïi: Soá tieàn laõi cho vay ñaõ quaù haïn maø NH chöa thu ñöôïc TK “Döï phoøng ruûi ro tín duïng” Söû duïng khoaûn döï phoøng ñeå xöû lyù caùc ruûi ro TD Hoaøn nhaäp cheânh leäch döï Trích laäp döï phoøng ñoái vôùi khoaûn cho vay vaøo chi phí 2. Keá toaùn nghieäp vuï tín duïng NH 2.2. Taøi khoaûn söû duïng 42 phoøng thöøa ñaõ laäp (neáu soá tieàn trích laäp döï phoøng phaûi trích laäp cho naêm sau nhoû hôn soá tieàn döï phoøng coøn laïi) Soá dö: Soá döï phoøng hieän coù cuoái kyø TK TM, TGKH (1011, 4211, ...) TK “Nôï ñuû tieâu chuaån ” 2. Keá toaùn nghieäp vuï tín duïng NH 2.3. Haïch toaùn keá toaùn 2.3.1. Giaûi ngaân, thu goác, laõi ñuùng haïn GIAÛI NGAÂN 43 Ñoàng thôøi: Nhaäp TK “Taøi saûn theá chaáp, caàm coá cuûa KH” (994)
LAÕI CHO VAY TK Thu laõi cho vay” (702) TK TM; TGKH.... (1011, 4211...) (1) – Thöïc thu laõi 2. Keá toaùn nghieäp vuï tín duïng NH 2.3. Haïch toaùn keá toaùn 2.3.1. Giaûi ngaân, thu goác, laõi ñuùng haïn 44 TK “Laõi phaûi thu”(394) (2a)–Döï thu laõi cho vay (2b) Thu laõi cho vay khi ñeán kyø
THU NÔÏ GOÁC TK “Cho vay KH” TK TM, TGKH, TTV 2. Keá toaùn nghieäp vuï tín duïng NH 2.3. Haïch toaùn keá toaùn 2.3.1. Giaûi ngaân, thu goác, laõi ñuùng haïn 45 (1) Soá tieàn cho vay Ñoàng thôøi: Xuaát TK “taøi saûn theá chaáp, caàm coá cuûa KH” (994) Ví duï 2
Ngaøy 25/9/N: NHTM X kyù HÑTD vôùi KH A: Dö nôï cho vay KH laø 500 trieäu ñoàng, kyø haïn 6 thaùng, laõi suaát 1%/thaùng (Theo hôïp ñoàng tín duïng, thôøi haïn khoaûn vay tính töø ngaøy giaûi ngaân ñaàu tieân) 2. Keá toaùn nghieäp vuï tín duïng NH 2.3. Haïch toaùn keá toaùn 2.3.1. Giaûi ngaân, thu goác, laõi ñuùng haïn 46
Ngaøy 1/10/N: giaûi ngaân baèng chuyeån khoaûn vaøo TK TG KKH cuûa KHA:300 trieäu ñoàng
Ngaøy 1/11/N: giaûi ngaân cho KH A baèng caùch traû cho ngöôøi T coù TK TG ta